企業會計管理制度

　　現如今，接觸到制度的地方越來越多，制度是維護公平、公正的有效手段，是我們做事的底線要求。大家知道制度的格式嗎？下面是小編為大家收集的企業會計管理制度，僅供參考，歡迎大家閱讀。

企業會計管理制度1

　　會計制度設計

　　管理學院會計系

　　一、課程性質及課程設置的目的和要求

　　一、課程性質、地位與設置目的

　　《會計制度設計》是高等教育自學考試會計專業的本科專業課，是為培養和檢驗自學應考者的會計制度設計能力而設置的一門專業課程。會計制度是會計法規體系的一個重要組成部分，是指導會計工作的規范。隨著我國社會主義市場經濟體制的不斷完善、現代企業制度的逐步健全，以及全球經濟一體化，我國的會計制度管理體制發生了重大變革，各企業在遵循國家有關會計法律、法規的前提下，結合企業生產經營的特點和管理要求，有針對性地選擇和自行設計本單位的具體會計制度，使其有利于保證會計信息的質量；有利于向會計報告使用者提供對其決策有用的信息、企業經營管理者受托責任履行情況的信息；有利于發現、糾正和防止錯弊，保護企業資產的安全性和完整性；有利于確保各項法律、法規和規章制度的貫徹執行。

　　二、課程的基本要求

　　本課程設置的基本要求是：自學應考者應在了解《基礎會計》、《財務會計》、《成本會計》等課程的基礎上，重點掌握企業會計制度設計的基本理論、基本方法，同時，結合會計組織機構和會計崗位分工，對企業基本經濟業務的內部會計控制制度及核算規程進行設計。培養自學應考者對企業內部會計制度設計的實際操作能力，以便學成后能夠依據國家的有關會計法律法規，設計適合本企業的需要的會計制度。

　�。�1）學習《會計制度設計》，要注意理論聯系實際，會用所學的理論去分析現實中的問題，并不斷更新、充實所學的知識，提高分析問題和解決問題的能力。

　�。�2）學習《會計制度設計》，要密切關注國家有關會計法律、法規的改革與發展變化情況。經濟社會的發展變化日新月異，政府很多新的政策、法規層出不窮，這都要求我們要堅持用與時俱進的方法去學習和運用。

　　三、課程教學方式

　　《會計制度設計》是一門綜合性和實踐性和應用性較強的課程，該課程是會計專業的深入課程，直接影響到學生會計理論的基本素質和專業基礎的牢固程度。因此，本課程除了采用最基本的如課堂講授、課堂提問、課堂討論等教學方式外，還要根據教學內容的不同，采取案例教學法、等其她教學方法。

　　二、投資籌資業務會計制度的設計

　　一、學習目的與要求

　�。�1）通過對學習，了解籌資業務會計制度設計的概念、特點；熟悉籌資業務會計制度設計的目標和要求；掌握籌資業務內部會計控制設計要點、籌資業務會計核算。

　�。�2）會計制度設計的原則

　　1合規性原則2．真實性原則3．科學性原則4．針對性原則5．內部控制原則6．效益型原則7．適應性原則

　�。�3）會計制度設計的程序

　　1．準備階段2．設計階段3．試行修正階段4．定稿頒布階段

　�。�4）會計制度設計的方法

　　1．實地調查方法2．分析研究方法

　　二、投資籌資業務會計處理程序設計的意義和內容

　　投資是指企業為通過分配來增加財富，或為謀求其他利益而將資產讓渡給其他單位所獲得的另一項資產。投資可以分為短期投資和長期投資。按投資對象可分為證券和其他投資兩大類。投資風險與投資回報是投資理財兩大基本問題。通過投資業務進銷存財務會計處理程序設計，有利于控制投資風險，保護投資資產安全；同時，有利于提高投資回報，講求投資效益。投資業務進銷存財務會計處理程序設計的主要內容有：投資業務內部控制制度設計；投資業務憑證的設計；投資業務處理程序的設計。

　　三、投資業務內部控制設計

　　1、建立投資業務審核制度。

　　企業應根據投資分析報告編制投資計劃，詳細說明準備投資的對象、投資理由、投資種類、投資數量、期限以及投資組合方案。投資計劃必須經過審批后方可執行。所有的投資決策應以書而的形式予以記錄，并編號控制，以便日后備查、

　　2、建立投資業務人員職務分離制度。

　　投資業務職務分離具體包括：投資業務的編制人員與投資的審批人員分離，以保證審批人員客觀地分析投資的可行性；投資業務的操作人員與會計人員分離，以保證業務運行和會計記錄的相互核對與控制；有價證券的報保管人員與會計記賬人員分離，以保證會計賬簿對有價證券的安全進行有效的控制；參與投資交易的人員不能同時負責有價證券的盤點工作；投資紅利和利息的經辦人與會計核算分離，以保證紅利、利息所獲現金的全款入賬。

　　3、建立有價證券實物的保管控制制度。

　　企業投資購入的股票、債券或是核準后且已印好的，但尚未發行的公司債券、股票一般應委托獨立的金融機構代為保管。特殊情況下若需企業自行保管，應確保安全和嚴格的內控措施。

　　4、建立進銷存財務會計記錄控制制度。

　　投資業務的進銷存財務會計處理應對每一種證券設立明細賬加以反映，每月應編制證券投資、盈虧報表。投資業務所收到的利息、股利應及時入賬。

　　5、財務分析制度

　　由負責投資的部門和財務部門定期或不定期地對投資企業的財務狀況、證券市場的行情等進行分析，并據此編制財務分析報告，遞交企業最高管理當局或董事會。當企業自己不能進行財務分析時或者自己進行分析部經濟是應聘請證券分析專家，市場分析家進行分析，以便進掌握投資的運行狀況，及時采取應對措施，規避投資風險。

　　四、投資業務憑證的設計

　　投資業務憑證設計，其目的在于詳細記錄與反映投資業務，提供相關信息，確保有價證券的安全。

　　對于股票投資，應設計“股票投資登記簿”，具體反映：①股票發行公司及種類；②買入時間、股數、價格、成本；③賣出日期、股數、價格、收入；④買賣損益；⑤余額的股數、市價、成本等。對于債券投資，應設計“債券投資登記簿”，具體反映：①發行公司及投資種類；②發行日期、面值、發行價、到期日期；③買入日期、數量、市價、金額；④賣出日期、數量、市價、金額；⑤損益；⑥應收利息日、利息收吃日、利息現金收入、溢價攤銷以及實際利息收入等。

　　此外，對于投資業務較少、投資種類也較為單一，而且投資交易不活躍的企業，可以只設計“證券投資匯總表”，反映證券項目、名稱、數量、市場價值、收益率、股利等內容，提供一段期間匯總的交易清單及實物留存清單。投資業務處理程序主要有證券購入程序設計和證券出售程序設計。

　　五、證券購入設計

　　證券購入一般程序是：①企業投資部門編制“股票投資計劃建議書”，經批準后，據此編制“證券購入通知單”一式兩聯，一聯留存，一聯交進銷存財務會計部門審批后轉交出納；②出納部門根據收到的“證券購人通知單”開出支票，經審核蓋章并登記支票登記簿后交證券公司；③收到證券公司的有價證券后，出納部門根據證券、支票副本及證券購入通知單編制付款憑證，并據

　　以登記銀行存款日記賬；④進銷存財務會計部門收到付款憑證及有關單據，登記證券投資登記簿及有關明細賬。

　　證券出售業務處理一般程序是：①投資部門根據證券市場價格及本單位投資目標的實現程度，提出證券出售申請；②出售申請經投資決策部門審核批準后，編制證券出售通知單，交證券經紀人辦理出售手續；③進銷存財務會計部門收到證券公司交來的證券出售單據以及通過銀行轉來的收賬通知，核對證券出售申請及證券出售通知單后進行明細核算

　　六、籌資業務內部控制制度設計

　　1、職務分離控制制度

　　分析確定公司在短期和長期內所需要的資金數量；編制各種籌資計劃，審批確定某種籌資方式；辦理債券和股票的發行登記和注冊手續，編制各種借款合同；委托各種債券發行代理機構發行證券或股票；保管未發行的股票和債券及重新收回的股票；定期計算和支付利息；確定支付股利；會計記錄；需要在職務上進行分離的有：

　　投資計劃編制人與審批人分離；投資業務處理人員與進銷存財務會計記錄人員分離；債券保管人員與進銷存財務會計記錄人員分離；投資交易人員與有價債券盤點人員分離。

　　2、決策過程審批控制制度

　　董事會在事先批準授權一名負責籌資業務的高級管理人員，以對他所負責的責任予以明確。財務經理適當時候編制籌資計劃，籌資計劃必須經過董事會的.審批。

　　3、對外發行證券的簽發控制制度

　　已經董事會審批發行的債券或股票在正式發行前，必須經過董事會指定的高級職員簽署，而且簽署的形式往往采取會簽，即必須有兩個以上的高級職員共同簽發。

　　4、證券發行業務的控制制度

　　企業通常委托有一定地位的銀行、投資信托公司、證券交易商來代理發行債券。發行公司有關債券的賬戶記錄，可以通過這些機構的業務記錄得到客觀公正的證實，從而加強了債券發行公司的內部控制制度，使得以偽造的會計記錄來掩蓋不當行為的事件減少。

　　5、籌資憑證的記錄與保管控制制度

　　企業直接吸收投資形成的權益性籌資或向商業銀行借款形成負債性籌資，企業在正常的會計記錄之外，通常要設立“股本明細表”、“股東名冊”、“長期借款明細表”、“定期借款明細表”由專人登記。、籌資業務憑證的設計。

　　籌資業務憑證的設計，其主要內容包括：設計股本明細表，反映股票種類、摘要、侮股而值、股數、實收股本金額等。設計“股東名冊”，反映股東類別、賬戶的姓名、登記日期、持有股數、注銷日期等。設計“應付債券明細表”，反映債券名稱、受托人、發行日期、付息日期、利率、金額價、賬而價值）、償還辦法、擔保情形等。此外，對于借款業務較多的企業，還應設計“短期借款明細表”和“長期借款明細表”，具體反映每筆借款的債權人、借款金額、期限、利率、融資限度、抵押或擔保等狀況。

　　6 、應加強利息、股利的支付控制。利息、股利的支付，必須經過三步程序：掌管利息、股利支出的人員負責計算；其他人員復核；負責人審批核準。

　　六、籌資業務進銷存財務會計處理程序設計的意義和內容

　　籌資業務即籌措資金的業務活動，我國企業可以采用多種籌資渠道，如發行股票、債券和各種借款。任何一個企業組建成立，首先必須籌措資金�；I資是企業經營活動的開始，企業在日常經營活動中，也將不斷地籌資和運用資金，籌資是現代企業重要的理財活動�；I資業務進銷存財務會計處理程序設計，其目的既要有利于全而、系統、正確核算籌資活動，又要有效監督、控制籌資活動；既要滿足生產經營活動對資金的需求，又要有利于降低資金成本，提高資金使用效果。

　　八、籌資業務處理程序的設計

　�。�1）籌資業務處理程序的設計包括：股票發行業務程序、股利分配業務程序、債券發行業務程序和銀行借款業務程序的設計。

　　股票發行業務程序設計一般是：

　　①企業證券部門根據審批意見在核定的股份總額范圍內授權委托證券公司銷售股票并簽訂承銷協議一式兩份，一份自留，一份交證券公司保存；

　　②證券公司銷售股票結束后將股東交款單及股東名冊送交企業證券部門；

　　③企業證券部門審核后登記股東名冊，并將股東交款單送交進銷存財務會計部門；

　�、艹黾{部門收到證券公司轉交的交款清單和銀行收款通知時，經審核編制收款憑證并登一記銀行存款日記賬，并將收款憑證和有關單據送交企業證券部門；

　　⑤證券部門據以在股東名冊上登記收到股款日期，并將收款憑證和有關單據轉送進銷存財務會計部門做賬務處理。

　　（2）股利分配業務處理程序設計一般是：

　�、倨髽I證券部門根據通過的股利分配方案進行分配，登記股利分配簿并編制股利分配清單一式三份，一份自留，兩份送進銷存財務會計部門；

　�、谶M銷存財務會計部門對股利分配清單復核后，登記應付股利明細賬，清單一份自留，一份送出納部門；

　�、鄢黾{部門收到審核過的股利分配清單后，簽發支票連同清單送證券公司委托發放股利，并按支票副本編制付款憑證，據以登記銀行存款日記賬，付款憑證和支票副本送回進銷存財務會計部門；

　　④進銷存財務會計部門復核登記應付股利明細賬，并通知證券部門在股利備查簿中登一記股利支付日期，進銷存財務會計部門定期進行賬賬核對。

　�。�3）債券發行業務程序一般是：

　　①企業申請發行債券得到批準后，委托證券公司發行，并簽訂承銷協議一式兩份；

　　②證券公司受托發行結束后，將交款清單送交企業證券部門，據以填列應付債券明細表，并將交款清單送交進銷存財務會計部門；

　�、鄢黾{部門收到證券公司轉來的交款清單和銀行收款通知時，經審核后編制收款憑證，并登記銀行存款日記賬，然后將收款憑證和有關單據，交予證券部門：

　　④證券部門在應付債券明細表中登記發行日期，并將收款憑證和有關單證轉送進銷存財務會計部門，進行相關進銷存財務會計核算。

　�。�4）銀行借款業務處理程序設計一般是：

　�、倨髽I根據生產經營需求提出借款申請審批書送交銀行審批：

　�、阢y行審查批準貸款后，與企業簽訂借款合同一式兩份，銀行據此辦理具體借款業務，進行款項劃撥；

　　③企業進銷存財務會計部門在借款入賬后，根據銀行收款通知和借款合同進行相關賬務處理。

企業會計管理制度2

　　一、總說明

　　二、會計科目

　　（一）會計科目表

　　（二）會計科目使用說明

　　三、會計報表

　　（一）會計報表種類和格式

　　（二）會計報表編制說明

　　附錄：主要會計事項分錄舉例

　　一、總說明

　�。ㄒ唬�為了貫徹執行《企業會計準則》，規范工業企業的會計核算，特制定本制度。

　　（二）本制度適用于設在中華人民共和國境內的所有工業企業。

　�。ㄈ�）企業應按本制度的規定，設置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統一的會計報表的前提下，可以根據實際情況自行增設、減少或合并某些會計科目。

　　本制度統一規定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記帳簿，查閱帳目，實行會計電算化。各企業不要隨意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。

　　企業在填制會計憑證、登記帳簿時，應填制會計科目的`名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應只填科目編號，不填科目名稱。

　　（四）企業向外報送的會計報表的具體格式和編制說明，由本制度規定；企業內部管理需要的會計報表由企業自行規定。

　　企業會計報表應按月或按年報送當地財稅機關、開戶銀行、主管部門。國有企業的年度會計報表應同時報送同級國有資產管理部門。

　　月份會計報表應于月份終了后6天內報出；年度會計報表應于年度終了后35天內報出。法律、法規另有規定者從其規定。

　　會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。

　　向外報出的會計報表應依次編定頁數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應注明：企業名稱、地址、開業年份、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業領導、總會計師（或代行總會計師職權的人員）和會計主管人員簽名或蓋章。

　　企業對外投資如占被投資企業資本總額半數以上，或者實質上擁有被投資企業控制權的，應當編制合并會計報表。特殊行業的企業不宜合并的，可不予合并，但應當將其會計報表一并報送。

　　（五）本制度由中華人民共和國財政部負責解釋，需要變更時，由財政部修訂。

　　（六）本制度自1993年7月1日起執行。

企業會計管理制度3

　　第一章總則

　　第一條為適應我國社會主義市場經濟發展的需要，統一會計核算標準，保證會計信息質量，根據《中華人民共和國會計法》，制定本準則。

　　第二條本準則適用于設在中華人民共和國境內的所有企業。

　　設在中華人民共和國境外的中國投資企業（以下簡稱境外企業）應當按照本準則向國內有關部門編報財務報告。

　　第三條制定企業會計制度應當遵循本準則。

　　第四條會計核算應當以企業發生的各項經濟業務為對象，記錄和反映企業本身的各項生產經營活動。

　　第五條會計核算應當以企業持續、正常的生產經營活動為前提。

　　第六條會計核算應當劃分會計期間，分期結算帳目和編制會計報表。會計期間分為年度、季度和月份。年度、季度和月份的起訖日期采用公歷日期。

　　第七條會計核算以人民幣為記帳本位幣。業務收支以外幣為主的企業，也可以選定某種外幣作為記帳本位幣，但編制的會計報表應當折算為人民幣反映。境外企業向國內有關部門編報會計報表，應當折算為人民幣反映。

　　第八條會計記帳采用借貸記帳法。

　　第九條會計記錄的文字應當使用中文，少數民族自治地區可以同時使用少數民族文字。外商投資企業和外國企業也可以同時使用某種外國文字。

　　第二章一般原則

　　第十條會計核算應當以實際發生的經濟業務為依據，如實反映財務狀況和經營成果。

　　第十一條會計信息應當符合國家宏觀經濟管理的要求，滿足有關各方了解企業財務狀況和經營成果的需要，滿足企業加強內部經營管理的需要。

　　第十二條會計核算應當按照規定的會計處理方法進行，會計指標應當口徑一致、相互可比。

　　第十三條會計處理方法前后各期應當一致，不得隨意變更。如確有必要變更，應當將變更的情況、變更的原因及其對企業財務狀況和經營成果的影響，在財務報告中說明。

　　第十四條會計核算應當及時進行。

　　第十五條會計記錄和會計報表應當清晰明了，便于理解和利用。

　　第十六條會計核算應當以權責發生制為基礎。

　　第十七條收入與其相關的成本、費用應當相互配比。

　　第十八條會計核算應當遵循謹慎原則的要求，合理核算可能發生的損失和費用。

　　第十九條各項財產物資應當按取得時的實際成本計價。物價變動時，除國家另有規定者外，不得調整其帳面價值。

　　第二十條會計核算應當合理劃分收益性支出與資本性支出。凡支出的效益僅與本會計年度相關的，應當作為收益性支出；凡支出的效益與幾個會計年度相關的，應當作為資本性支出。

　　第二十一條財務報告應當全面反映企業的財務狀況和經營成果。對于重要的經濟業務，應當單獨反映。

　　第三章資產

　　第二十二條資產是企業擁有或者控制的能以貨幣計量的經濟資源，包括各種財產、債權和其他權利。

　　第二十三條資產分為流動資產、長期投資、固定資產、無形資產、遞延資產和其他資產。

　　第二十四條流動資產是指可以在一年或者超過一年的一個營業周期內變現或者耗用的資產，包括現金及各種存款、短期投資、應收及預付款項、存貨等。

　　第二十五條現金及各種存款按照實際收入和支出數記帳。

　　第二十六條短期投資是指各種能夠隨時變現、持有時間不超過一年的有價證券以及不超過一年的其他投資。

　　有價證券應按取得時的實際成本記帳。

　　當期的有價證券收益，以及有價證券轉讓所取得的收入與帳面成本的差額，計入當期損益。

　　短期投資應當以帳面余額在會計報表中列示。

　　第二十七條應收及預付款項包括：應收票據、應收帳款、其它應收款、預付貨款、待攤費用等。

　　應收及預付款項應當按實際發生額記帳。

　　應收帳款可以計提壞帳準備金。壞帳準備金在會計報表中作為應收帳款的備抵項目列示。

　　各種應收及預付款項應當及時清算、催收，定期與對方對帳核實。經確認無法收回的應收帳款，已提壞帳準備金的，應當沖銷壞帳準備金；未提壞帳準備金的，應當作為壞帳損失，計入當期損益。

　　待攤費用應當按受益期分攤，未攤銷余額在會計報表中應當單獨列示。

　　第二十八條存貨是指企業在生產經營過程中為銷售或者耗用而儲存的各種資產，包括商品、產成品、半成品、在產品以及各類材料、燃料、包裝物、低值易耗品等。

　　各種存貨應當按取得時的實際成本核算。采用計劃成本或者定額成本方法進行日常核算的，應當按期結轉其成本差異，將計劃成本或者定額成本調整為實際成本。

　　各種存貨發出時，企業可以根據實際情況，選擇使用先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法等方法確定其實際成本。

　　各種存貨應當定期進行清查盤點。對于發生的盤盈、盤虧以及過時、變質、毀損等需要報廢的，應當及時進行處理，計入當期損益。

　　各種存貨在會計報表中應當以實際成本列示。

　　第二十九條長期投資是指不準備在一年內變現的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。

　　股票投資和其他投資應當根據不同情況，分別采用成本法或權益法核算。

　　債券投資應當按實際支付的款項記帳。實際支付的款項中包括應計利息的，應當將這部分利息單獨記帳。

　　溢價或者折價購入的債券，其實際支付的價款與債券面值的差額，應當在債券到期前分期攤銷。

　　債券投資存續期內的應計利息，以及出售時收回的本息與債券帳面成本及尚未收回應計利息的差額，應當計入當期損益。

　　長期投資應當在會計報表中分項列示。

　　一年內到期的長期投資，應當在流動資產下單列項目反映。

　　第三十條固定資產是指使用年限在一年以上，單位價值在規定標準以上，并在使用過程中保持原來物質形態的資產，包括房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、工具器具等。

　　固定資產應當按取得時的實際成本記帳。在固定資產尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發生的固定資產的借款利息和有關費用，以及外幣借款的匯兌差額，應當計入固定資產價值；在此之后發生的借款利息和有關費用及外幣借款的匯兌差額，應當計入當期損益。

　　接受捐贈的固定資產應按照同類資產的市場價格或者有關憑據確定固定資產價值。

　　接受捐贈固定資產時發生的各項費用，應當計入固定資產價值。

　　融資租入的固定資產應當比照自有固定資產核算，并在會計報表附注中說明。

　　固定資產折舊應當根據固定資產原值、預計凈殘值、預計使用年限或預計工作量，采用年限平均法或者工作量（或產量）法計算。如符合有關規定，也可采用加速折舊法。固定資產的原值、累計折舊和凈值，應當在會計報表中分別列示。

　　為購建固定資產或者對固定資產進行更新改造發生的實際支出，應當在會計報表中單獨列示。

　　固定資產應當定期進行清查盤點，對于固定資產盤盈、盤虧的凈值以及報廢清理所發生的凈損失應當計入當期損益。

　　第三十一條無形資產是指企業長期使用而沒有實物形態的資產，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、商譽等。

　　購入的無形資產，應當按實際成本記帳；接受投資取得的無形資產，應當按照評估確認或者合同約定的價格記帳；自行開發的無形資產，應當按開發過程中實際發生的.支出數記帳。

　　各種無形資產應當在受益期內分期平均攤銷，未攤銷余額在會計報表中列示。

　　第三十二條遞延資產是指不能全部計入當年損益，應當在以后年度內分期攤銷的各項費用，包括開辦費、租入固定資產的改良支出等。

　　企業在籌建期內實際發生的各項費用，除應計入有關財產物資價值者外，應當作為開辦費入帳。開辦費應當在企業開始生產經營以后的一定年限內分期平均攤銷。

　　租入固定資產改良支出應當在租賃期內平均攤銷。

　　各種遞延資產的未攤銷余額應當在會計報表中列示。

　　第三十三條其他資產是指除以上各項目以外的資產。

　　第四章負債

　　第三十四條負債是企業所承擔的能以貨幣計量、需以資產或勞務償付的債務。

　　第三十五條負債分為流動負債和長期負債。

　　第三十六條流動負債是指將在一年或者超過一年的一個營業周期內償還的債務，包括短期借款、應付票據、應付帳款、預收貨款、應付工資、應交稅金、應付利潤、其他應付款、預提費用等。

　　各項流動負債應當按實際發生數額記帳。負債已經發生而數額需要預計確定的，應當合理預計，待實際數額確定后，進行調整。

　　流動負債的余額應當在會計報表中分項列示。

　　第三十七條長期負債是指償還期在一年或者超過一年的一個營業周期以上的債務，包括長期借款、應付債券、長期應付款項等。

　　長期借款包括向金融機構借款和向其他單位借款。長期借款應當區分借款性質按實際發生的數額記帳。

　　發行債券時，應當按債券的面值記帳。債券溢價或折價發行時，實收價款與面值的差額應當單獨核算，在債券到期前分期沖減或者增加各期的利息支出。

　　長期應付款項包括應付引進設備款、融資租入固定資產應付款等。長期應付款項應當按實際發生數額記帳。

　　長期負債應當按長期借款、應付債券、長期應付款項在會計報表中分項列示。將于一年內到期償還的長期負債，應當在流動負債下單列項目反映。

　　第五章所有者權益

　　第三十八條所有者權益是企業投資人對企業凈資產的所有權，包括企業投資人對企業的投入資本以及形成的資本公積金、盈余公積金和未分配利潤等。

　　第三十九條投入資本是投資者實際投入企業經營活動的各種財產物資。

　　投入資本應當按實際投資數額入帳。

　　股份制企業發行股票，應當按股票面值作為股本入帳。

　　國家撥給企業的專項撥款，除另有規定者外，應當作為國家投資入帳。

　　第四十條資本公積金包括股本溢價、法定財產重估增值、接受捐贈的資產價值等。

　　第四十一條盈余公積金是指按照國家有關規定從利潤中提取的公積金。

　　盈余公積金應當按實際提取數記帳。

　　第四十二條未分配利潤是企業留于以后年度分配的利潤或待分配利潤。

　　第四十三條投入資本、資本公積金、盈余公積金和未分配利潤的各個項目，應當在會計報表中分項列示。如有未彌補虧損，應作為所有者權益的減項反映。

　　第六章收入

　　第四十四條收入是企業在銷售商品或者提供勞務等經營業務中實現的營業收入。

　　包括基本業務收入和其他業務收入。

　　第四十五條企業應當合理確認營業收入的實現，并將已實現的收入按時入帳。

　　企業應當在發出商品、提供勞務，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據時，確認營業收入。

　　長期工程（包括勞務）合同，一般應當根據完成進度法或者完成合同法合理確認營業收入。

　　第四十六條銷售退回、銷售折讓和銷售折扣，應作為營業收入的抵減項目記帳。

　　第七章費用

　　第四十七條費用是企業在生產經營過程中發生的各項耗費。

　　第四十八條直接為生產商品和提供勞務等發生的直接人工、直接材料、商品進價和其他直接費用，直接計入生產經營成本；企業為生產商品和提供勞務而發生的各項間接費用，應當按一定標準分配計入生產經營成本。

　　第四十九條企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的管理費用和財務費用，為銷售和提供勞務而發生的進貨費用、銷售費用，應當作為期間費用，直接計入當期損益。

　　第五十條本期支付應由本期和以后各期負擔的費用，應當按一定標準分配計入本期和以后各期。本期尚未支付但應由本期負擔的費用，應當預提計入本期。

　　第五十一條成本計算一般應當按月進行。

　　企業可以根據生產經營特點、生產經營組織類型和成本管理的要求自行確定成本計算方法。但一經確定，不得隨意變動。

　　第五十二條企業應當按實際發生額核算費用和成本。采用定額成本或者計劃成本方法的，應當合理計算成本差異，月終編制會計報表時，調整為實際成本。

　　第五十三條企業應當正確、及時地將已銷售商品和提供勞務的成本作為營業成本，連同期間費用，結轉當期損益。

　　第八章利潤

　　第五十四條利潤是企業在一定期間的經營成果，包括營業利潤、投資凈收益和營業外收支凈額。

　　營業利潤為營業收入減去營業成本、期間費用和各種流轉稅及附加稅費后的余額。

　　投資凈收益是企業對外投資收入減去投資損失后的余額。

　　營業外收支凈額是指與企業生產經營沒有直接關系的各種營業外收入減營業外支出后的余額。

　　第五十五條企業發生虧損，應當按規定的程序彌補。

　　第五十六條利潤的構成和利潤分配的各個項目，應當在會計報表中分項列示。僅有利潤分配方案，而未最后決定的，應當將分配方案在會計報表附注中說明。

　　第九章財務報告

　　第五十七條財務報告是反映企業財務狀況和經營成果的書面文件，包括資產負債表、損益表、財務狀況變動表（或者現金流量表）、附表及會計報表附注和財務情況說明書。

　　第五十八條資產負債表是反映企業在某一特定日期財務狀況的報表。

　　資產負債表的項目，應當按資產、負債和所有者權益的類別，分項列示。

　　第五十九條損益表是反映企業在一定期間的經營成果及其分配情況的報表。

　　損益表的項目，應當按利潤的構成和利潤分配各項目分項列示。

　　利潤分配部分各個項目也可以另行編制利潤分配表。

　　第六十條財務狀況變動表是綜合反映一定會計期間內營運資金來源和運用及其增減變動情況的報表。

　　財務狀況變動表的項目分為營運資金來源和營運資金運用。營運資金來源與營運資金運用的差額為營運資金增加（或減少）凈額。營運資金來源分為利潤來源和其他來源，并分項列示。營運資金運用分為利潤分配和其他用途，并分項列示。

　　企業也可以編制現金流量表，反映財務狀況的變動情況。

　　現金流量表是反映在一定會計期間現金收入和支出情況的會計報表。

　　第六十一條會計報表可以根據需要，采用前后期對比方式編列。

　　采取前后期對比方式編列的，上期的項目分類和內容與本期不一致的，應當將上期數按本期項目和內容，調整有關數字。

　　第六十二條會計報表應當根據登記完整、核對無誤的帳簿記錄和其它有關資料編制，做到數字真實、計算準確、內容完整、報送及時。

　　第六十三條企業對外投資如占被投資企業資本總額半數以上，或者實質上擁有被投資企業控制權的，應當編制合并會計報表。特殊行業的企業不宜合并的，可不予合并，但應當將其會計報表一并報送。

　　第六十四條會計報表附注是為幫助理解會計報表的內容而對報表的有關項目等所作的解釋，其內容主要包括：所采用的主要會計處理方法；會計處理方法的變更情況、變更原因以及對財務狀況和經營成果的影響；非經常性項目的說明；會計報表中有關重要項目的明細資料；其他有助于理解和分析報表需要說明的事項。

　　第十章附則

　　第六十五條本準則由財政部負責解釋。

　　第六十六條本準則自一九九三年七月一日起施行。

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