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財(cái)務(wù)會計(jì)規(guī)章制度

時(shí)間：2023-10-30 11:46:42 制度我要投稿

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　　在日新月異的現(xiàn)代社會中，我們都跟制度有著直接或間接的聯(lián)系，制度就是在人類社會當(dāng)中人們行為的準(zhǔn)則。我敢肯定，大部分人都對擬定制度很是頭疼的，以下是小編整理的財(cái)務(wù)會計(jì)規(guī)章制度，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。

財(cái)務(wù)會計(jì)規(guī)章制度

財(cái)務(wù)會計(jì)規(guī)章制度1

　　一、現(xiàn)金管理

　　1、公司經(jīng)營過程中，所有涉及手續(xù)全的現(xiàn)金的收入，出納人員應(yīng)當(dāng)面點(diǎn)清，并注意辨別現(xiàn)金的真?zhèn)危诖_定現(xiàn)金金額與應(yīng)收金額一致的情況下，應(yīng)填開收據(jù)給交款方。手續(xù)不全不予受理。

　　2、出納人員在收入使用過程中，不得任意撕毀，如因某種原因需作廢時(shí)應(yīng)在收據(jù)上加蓋“作廢章”并保留全部聯(lián)次。

　　3、為了保證現(xiàn)金資產(chǎn)的安全，防止出現(xiàn)被盜損失，出納人員應(yīng)嚴(yán)格控制每日現(xiàn)金的庫存量，且?guī)齑娆F(xiàn)金必須全部保存在公司的保險(xiǎn)柜內(nèi)。

　　4、對于涉及到現(xiàn)金支付的采購、工資發(fā)放、費(fèi)用開支、借款等業(yè)務(wù)時(shí)，出納人員應(yīng)嚴(yán)格審核報(bào)銷的各原始憑證是否齊全、是否合法，審核數(shù)據(jù)的計(jì)算是否正確、審核報(bào)銷的審批程序是否符合公司管理制度規(guī)定、各級審批人員的簽字是否齊備，在確認(rèn)上述事項(xiàng)無誤的情況方可以付款。

　　5、出納人員應(yīng)及時(shí)將所有現(xiàn)金的`收支業(yè)務(wù)登記“現(xiàn)金日記賬”，每日應(yīng)結(jié)算當(dāng)天現(xiàn)金的收、支、存金額，并與庫存現(xiàn)金相核對，及時(shí)查找、糾正差異，以確保帳、實(shí)相符。

　　6、出納人員有義務(wù)配合財(cái)務(wù)部長或其他稽查人員隨時(shí)、不定期地抽查“現(xiàn)金盤點(diǎn)”工作，并確保抽查現(xiàn)金沒有差異。

　　二、銀行賬戶管理

　　申請開立或注銷銀行賬戶需經(jīng)財(cái)務(wù)部主管同意后報(bào)總經(jīng)理審批通過后方可辦理。

　　三、銀行存款管理

　　1、出納人員應(yīng)及時(shí)將所有銀行存款的收、支業(yè)務(wù)按照“銀行帳號”進(jìn)行分類登記“銀行存款日記賬”

　　2、出納人員在收到“轉(zhuǎn)賬支票”“銀行匯票”“銀行本票”等銀行票據(jù)時(shí)，5 首先應(yīng)初步審核上述票據(jù)是否真實(shí)有效、填寫是否齊全，且應(yīng)將收到的上述銀行票據(jù)及時(shí)背書后交到開戶銀行，以便及時(shí)入賬，保證資金的安全。

　　3、對于涉及到銀行存款支付的采購、預(yù)付貨款、業(yè)務(wù)往來等業(yè)務(wù)時(shí)，出納人員應(yīng)嚴(yán)格遵照公司內(nèi)部的各項(xiàng)管理制度的規(guī)定，審核“付款申請單”所附的單據(jù)是否齊全、是否合法，審核數(shù)據(jù)的計(jì)算是否正確、審核付款的審批程序是否符合公司管理制度規(guī)定、各級審批人員的簽字是否齊備，在確認(rèn)上述事項(xiàng)無誤的情況方可辦理銀行付款手續(xù)，并應(yīng)取得收款方的收款收據(jù)（報(bào)銷業(yè)務(wù)除外）。

　　4、出納人員應(yīng)配合公司安排的會計(jì)人員定期按各開戶銀行領(lǐng)取的"銀行對帳單"與出納人員登記的"銀行存款日記帳"進(jìn)行核對，查找差異并找出原因后，編制"銀行余額調(diào)節(jié)表"，上述核對工作原則上一月不得少于一次。

　　四、銀行票據(jù)管理

　　1、銀行票據(jù)是指現(xiàn)金支票、銀行轉(zhuǎn)帳支票等銀行統(tǒng)一印制的票據(jù)。公司需要使用上述票據(jù)時(shí)，由財(cái)務(wù)部部長指定專門人員向開戶銀行購買，并保存于公司的保險(xiǎn)柜中。

　　2、出納人員應(yīng)妥善保管和使用好領(lǐng)用的銀行票據(jù)，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用，在使用過程中出納人員應(yīng)保存好所有銀行票據(jù)的留底聯(lián)(包括因某種原因報(bào)廢的銀行票據(jù)全部聯(lián)次)。

　　3、公司應(yīng)加強(qiáng)"銀行印鑒章"的控制和管理，在開設(shè)"銀行帳戶"時(shí)，一般在開戶銀行預(yù)留二件"印鑒章"，包括：公司財(cái)務(wù)專用章、法人印章，并且此二枚印章分別交由二人分別保管，其中：公司法人印章由財(cái)務(wù)部部長保管；財(cái)務(wù)專用章由出納保管。

　　4、出納人員需要使用"銀行轉(zhuǎn)帳支票"等銀行票據(jù)付款時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格遵照公司內(nèi)部關(guān)于采購、預(yù)付款、費(fèi)用報(bào)銷等管理制度的規(guī)定，審核付款的審批手續(xù)是否齊全、相關(guān)單據(jù)是否完整合法、金額計(jì)算是否正確，經(jīng)過審核無誤后方能對外付款。

　　5、出納人員在辦理銀行票據(jù)付款時(shí)，除能當(dāng)時(shí)取得合法的、齊全的單據(jù)外，一律需要收款對方提供"收款收據(jù)"，以備日后結(jié)算、對帳使用，并要求收款對方當(dāng)事人在"銀行票據(jù)"的簽發(fā)記錄本上簽署名字。

　　6、出納人員應(yīng)將收取的"銀行承兌匯票"及時(shí)登記到"銀行承兌匯票收入備查薄"，將所有銀行承兌匯票的要素在"銀行承兌匯票收入備查薄"上列示清楚，并特別關(guān)注銀行承兌匯票的到期日，以便將到期的銀行承兌匯票及時(shí)解交到銀行兌換資金。同時(shí)將銀行承兌匯票復(fù)印備查。

　　7、出納人員應(yīng)妥善保管好收到的"銀行承兌匯票"，并時(shí)刻保證銀行承兌匯票的安全，必要時(shí)可以委托銀行代保管"銀行承兌匯票"。出納人員應(yīng)保證"銀行承兌匯票收入備查薄"上登記的數(shù)額與實(shí)際保存的銀行承兌匯票數(shù)額相互一致。

　　8、出納人員應(yīng)將公司對外開具的"銀行承兌匯票"及時(shí)登記到"銀行承兌匯票支出備查薄"，將所有開出銀行承兌匯票的要素在"銀行承兌匯票支出備查薄"上列示清楚，并將銀行承兌匯票到期付款的記錄登記到"銀行承兌匯票支出備查薄"上。

財(cái)務(wù)會計(jì)規(guī)章制度2

　　總則

　　(一)為規(guī)范公司財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，依照《企業(yè)會計(jì)制度》的《會計(jì)法》特制定本辦法。

　　(二)本辦法是處理財(cái)務(wù)事項(xiàng)的規(guī)范和準(zhǔn)則，適應(yīng)公司所有單位和部門。

　　(三)公司總經(jīng)理授權(quán)會計(jì)負(fù)責(zé)人，具體負(fù)責(zé)本企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，嚴(yán)格執(zhí)行《會計(jì)法》，遵守國家法律、法規(guī)及財(cái)經(jīng)紀(jì)律;根據(jù)公司實(shí)際，按照精簡、效能原則確定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置及財(cái)會人員的配備;依照《會計(jì)法》、《企業(yè)會計(jì)制度》及國家的其它有關(guān)政策規(guī)定下達(dá)、落實(shí)收入、成本費(fèi)用、利潤考核指標(biāo)，按規(guī)定簽批報(bào)銷有關(guān)費(fèi)用開支;接受財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督等。

　　認(rèn)真宣傳貫徹國家有關(guān)財(cái)務(wù)政策;審核重要財(cái)務(wù)開支事項(xiàng);研究解決執(zhí)行中的問題，負(fù)責(zé)組織內(nèi)部財(cái)務(wù)核算，并向有關(guān)部門報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表等。

　　(四)公司財(cái)務(wù)管理體制，按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一管理的原則。

　　(五)建立健全內(nèi)部財(cái)產(chǎn)物資管理制度，財(cái)產(chǎn)物資計(jì)量驗(yàn)收制度，完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，增收節(jié)支，降低消耗，增加盈利。

　　(六)財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和方法應(yīng)從屬公司生產(chǎn)經(jīng)營的目標(biāo)任務(wù)，利用價(jià)值形式組織財(cái)務(wù)活動，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，搞好經(jīng)濟(jì)核算，圍繞生產(chǎn)經(jīng)營的中心任務(wù)開展財(cái)務(wù)工作，為完成和超額完成各項(xiàng)目標(biāo)任務(wù)作出不懈的努力。

　　要做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、分析和考核等工作。財(cái)務(wù)收支要注重日常控制與管理、分析和考核要做到資料齊全，數(shù)字準(zhǔn)確清晰，分析要有理有據(jù)，運(yùn)用事前計(jì)劃預(yù)測，事中核算控制，事后分析考核的方法，搞好全面財(cái)務(wù)管理，依法合理籌集和使用資金，并有效的使用各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)，發(fā)揮優(yōu)勢，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。

　　(七)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時(shí)、設(shè)備利用，存貨的消耗、收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移及各項(xiàng)資產(chǎn)的毀損等，都應(yīng)符合統(tǒng)一規(guī)范的各種原始記錄的格式、內(nèi)容及填制方法、簽署、填制、匯集的要求，及時(shí)做好原始記錄，確保各項(xiàng)原始記錄的真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、清晰、及時(shí)健全財(cái)務(wù)核算資料。

　　各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的供應(yīng)計(jì)劃、定貨與采購標(biāo)準(zhǔn)、入庫驗(yàn)收保管、出庫標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)根據(jù)公司內(nèi)計(jì)量驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。規(guī)定各項(xiàng)計(jì)量控制手段的配置、管理、教正、維修以及物資的購進(jìn)、領(lǐng)用轉(zhuǎn)移、產(chǎn)品的入庫、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)，應(yīng)符合計(jì)量的驗(yàn)收管理等工作要求，做到計(jì)量工具齊全，手續(xù)齊全，計(jì)量準(zhǔn)確。

　　做好財(cái)產(chǎn)物資的清查工作，定期或不定期地進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查、財(cái)產(chǎn)物資如有盤盈、盤虧和毀損;在查明原因，分清責(zé)任，按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，做到賬、卡、物三相符。

　　加強(qiáng)內(nèi)部的財(cái)務(wù)收支預(yù)算管理，按預(yù)算辦理財(cái)務(wù)事務(wù)。

　　流動資產(chǎn)的管理

　　流動資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，公司內(nèi)嚴(yán)格按《企業(yè)會計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定對流動資產(chǎn)進(jìn)行管理。

　　(一) 流動資產(chǎn)的性質(zhì)和范圍：流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其它應(yīng)收款及存貨等。

　　(二)各項(xiàng)流動資產(chǎn)的內(nèi)部管理制度

　　1、嚴(yán)格執(zhí)行國家現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算辦法，按國務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定范圍使用現(xiàn)金。

　　2、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、待攤費(fèi)用、其它應(yīng)收款的等的管理。

　　①對應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款要及時(shí)登記所發(fā)生的每筆往來款項(xiàng)，準(zhǔn)確反映其形成、回收及增減變化情況，每月終了進(jìn)行核對，在確保相符的基礎(chǔ)上，明確責(zé)任，積極清理“三角債”，及時(shí)回收貨款。使貨款盡快轉(zhuǎn)化為貨幣資金，參與企業(yè)周轉(zhuǎn)，緩解資金緊張的矛盾。嚴(yán)格控制預(yù)付貨款，一般情況下，必須貨到付款，不準(zhǔn)預(yù)付。要切實(shí)做到根據(jù)生產(chǎn)需要，資金情況確定采購批量。對其它應(yīng)收款要及時(shí)清收，尤其個(gè)人借款要嚴(yán)格控制，限期交回，對限期交不回者，扣發(fā)每月的工資等個(gè)人收入抵頂借款。

　　① 待攤費(fèi)用是公司已經(jīng)支付但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)傇?年以內(nèi)(含一年)的各項(xiàng)費(fèi)用。按批準(zhǔn)的范圍，將有關(guān)已經(jīng)支付而由本期或以后各項(xiàng)攤銷的費(fèi)用列入待攤費(fèi)用處理，應(yīng)按受益期在一年內(nèi)分期平均攤銷，計(jì)入成本費(fèi)用，如果某項(xiàng)待攤費(fèi)用已經(jīng)不能使企業(yè)受益，應(yīng)當(dāng)將其攤余價(jià)值一次全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期成本費(fèi)用。

　　② 壞賬損失根據(jù)《企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定執(zhí)行，在期末分析各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的可回收性，并預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬損失。對預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失,計(jì)提準(zhǔn)備金，除有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能夠收回和收回的可能性不大外(如債務(wù)單位已撤消、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無發(fā)償付債務(wù)以及三年以上的應(yīng)收賬款)，不得全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　(三)存貨的管理制度：

　　1、存貨是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售、或者仍然處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料和物料等。包括：各類材料、商品、包裝物、低植易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、及發(fā)出商品等。

　　2、存貨的計(jì)價(jià)原則：采用實(shí)際成本法。

　　①購入存貨的實(shí)際成本：包括買價(jià)(不包括應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用及途中合理損耗，入庫前的加工、整理及挑選費(fèi)用等。

　　②自制存貨的實(shí)際成本：包括自制過程中實(shí)際發(fā)生的直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)、其他直接費(fèi)用和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接制造費(fèi)用，間接制造費(fèi)用應(yīng)以合理的標(biāo)準(zhǔn)分配給有關(guān)的成本對象。

　　③委托外單位加工存貨的實(shí)際成本包括：實(shí)際耗用的材料或半成品以及、加工費(fèi)和往返運(yùn)雜費(fèi)及應(yīng)計(jì)入成本的稅金。

　　④投資者投入的存貨，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。

　　⑤接受捐贈的存貨，按照發(fā)票賬單所列金額加企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、繳納的稅金等做為實(shí)際成本，無發(fā)票帳單的，按照同類存貨的市價(jià)計(jì)價(jià)。

　　⑥盤盈的存貨，按照同類存貨的市場價(jià)格計(jì)價(jià)入賬。

　　3、領(lǐng)用、發(fā)出和結(jié)存的計(jì)價(jià)方法：公司所有材料的日常領(lǐng)用、發(fā)出均采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)、按加權(quán)平均法計(jì)算出材料成本，車間每月按生產(chǎn)計(jì)劃開領(lǐng)料單，負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并由單位負(fù)責(zé)人簽字，超過計(jì)劃和超過定額領(lǐng)用的物資在辦手續(xù)的同時(shí)，必須有分管的領(lǐng)導(dǎo)簽字。

　　4、清查、盤點(diǎn)及處理原則：存貨每年終了前12月份必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。期間可以進(jìn)行不定期盤點(diǎn)，盤點(diǎn)結(jié)果與賬面記錄及時(shí)核對，對于盤盈、盤虧、毀損與報(bào)廢的存貨及時(shí)查明原因，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，分別情況予以處理。

　　盤盈的存貨，沖減管理費(fèi)用，盤虧、毀損與報(bào)廢的存貨，扣除過失人或者保險(xiǎn)公司賠償或殘料價(jià)值后，計(jì)入管理費(fèi)用;存貨毀損屬于非常損失的，扣除保險(xiǎn)公司賠償和殘料價(jià)值后，計(jì)入營業(yè)外支出。

　　5、存貨的期末計(jì)價(jià)：存貨在期末時(shí)應(yīng)按成本與可變現(xiàn)價(jià)值就低計(jì)量，對可變現(xiàn)凈值低于成本的.差額，計(jì) 提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

　　固定資產(chǎn)管理制度

　　(一)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)：固定資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

　　(二)固定資產(chǎn)的折舊方法采用年限平均法：

　　折舊的計(jì)提方法是采用年限平均法，按月計(jì)提折舊。

　　(三)固定資產(chǎn)的凈殘值率是按固定資產(chǎn)的原值的0—5%確定。

　　(四)固定資產(chǎn)管理權(quán)限：為管好固定資產(chǎn)，公司對所有的機(jī)器設(shè)備類、固定資產(chǎn)的數(shù)量、原值、已提折舊、凈值、規(guī)格型號、建置年月、設(shè)備狀況、大修理記錄等分別設(shè)賬、卡進(jìn)行管理，辦理固定資產(chǎn)驗(yàn)收和提出申請報(bào)廢、停用、封存、改良、維修等手段，領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行。年終對固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清查、盤點(diǎn)做到賬實(shí)相符。保證固定資產(chǎn)的完整無損。

　　(五)固定資產(chǎn)的內(nèi)部管理制度

　　1、固定資產(chǎn)的增加，固定資產(chǎn)增加必須按公司批準(zhǔn)下達(dá)預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行，不能擅自購置增加固定資產(chǎn)。

　　2、固定資產(chǎn)的報(bào)廢，對固定資產(chǎn)必須正常進(jìn)行維護(hù)、保養(yǎng)，充分發(fā)揮其性能，不能只管用，不管修，更不能任意拆除報(bào)廢，如確需報(bào)廢，寫出報(bào)廢原因的報(bào)告書，報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，辦理報(bào)廢轉(zhuǎn)帳手續(xù)。

　　3、固定資產(chǎn)管理。按《企業(yè)會計(jì)制度》規(guī)定，發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出，計(jì)入有關(guān)部門費(fèi)用，根據(jù)實(shí)際，規(guī)定一次支出金額較小的中、小修，可一次計(jì)入成本費(fèi)用。固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用采用預(yù)提或待攤方式在兩次大修理間隔期內(nèi)，分期平均攤銷或預(yù)提。

　　4、固定資產(chǎn)清查，為保證固定資產(chǎn)在使用過程中的安全、完整、達(dá)到賬實(shí)相符，必須對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期或不定期地清查。

　　固定資產(chǎn)清查，主要是對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢及其他存在的問題進(jìn)行清查，以明確責(zé)任。清查的問題如屬管理不善造成的經(jīng)濟(jì)損失，要追究有關(guān)部門人員的責(zé)任，并處以經(jīng)濟(jì)賠償，其凈收益或凈損失，計(jì)入當(dāng)期損益。

　　(六)在建工程的管理，在建工程包括施工前準(zhǔn)備，正在施工中或雖已完工但未交付使用的建筑工程和安裝工程，在建工程按照下列方法計(jì)價(jià)：

　　自營工程，按照直接材料，直接工資、直接機(jī)械施工費(fèi)以及分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)計(jì)價(jià)，設(shè)備安裝工程，按照所安裝設(shè)備的原價(jià)、工程安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)支出以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)用計(jì)價(jià)。加強(qiáng)在建工程全過程管理，制定執(zhí)行可行性分析，專項(xiàng)審批、工程材料物、機(jī)械設(shè)備采購及保管、工程驗(yàn)收等制度。

　　出包工程，按照應(yīng)當(dāng)支出的工程價(jià)款以及所支付的工程管理費(fèi)計(jì)價(jià)。

　　在建工程發(fā)生毀損或者報(bào)廢，按照扣除殘料價(jià)值和過失人或保險(xiǎn)公司等賠償后的凈損失。計(jì)入工程成本。

　　在建工程結(jié)束應(yīng)將其列入在建工程，節(jié)余物資及時(shí)清點(diǎn)入庫，不得計(jì)入工程成本或形成賬外材料造成流失。

　　(七)固定資產(chǎn)，在建工程的期末計(jì)價(jià)。固定資產(chǎn)、在建工程應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)按照賬面價(jià)值與可收回金額就低計(jì)量，對可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)提固定資產(chǎn)、在建工程減值準(zhǔn)備。

　　無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)

　　(一)無形資產(chǎn)：

　　無形資產(chǎn)是指公司長期使用，但是沒有實(shí)物形態(tài)的長期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。

　　1、無形資產(chǎn)按照取得的實(shí)際成本計(jì)價(jià)：

　　① 投資者做為資本金或者合作條件投入的無形資產(chǎn)，按照評估確認(rèn)或者合用協(xié)議約定的金額作價(jià)。

　　② 購入的無形資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價(jià)、手續(xù)費(fèi)及其他資本性支出作為入帳價(jià)值。

　　③ 自行開發(fā)并經(jīng)法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按取得時(shí)發(fā)生的注冊費(fèi)、聘請律師費(fèi)、申請登記費(fèi)等費(fèi)用支出計(jì)價(jià)

　　④ 接受捐贈的按照所付單據(jù)的金額入帳，如果無法取得單據(jù)，參照同類無形資產(chǎn)的市價(jià)即重置成本計(jì)價(jià)入賬。

　　2、無形資產(chǎn)的攤銷：

　　無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)入賬后，應(yīng)從受益之日起，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)用，不留余額(無殘值)。無形資產(chǎn)的有效期限按照下列原則確定：

　　① 法律和合同分別規(guī)定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限與合同或者公司申請書規(guī)定的受益年限就短的原則確定。

　　② 法律無規(guī)定有效期限，公司合同規(guī)定受益年限的，按照合同或者公司申請書規(guī)定的受益年限確定。

　　③ 法律和合同均未規(guī)定法定有效期限和受益年限的，按照不超過20xx年的期限攤銷。

　　(二)長期待攤費(fèi)用：

　　長期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期在1年以上的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良及計(jì)價(jià)期限在1年以上的固定資產(chǎn)大修理等費(fèi)用。

　　1、遞延資產(chǎn)的計(jì)價(jià)與攤銷：

　　① 開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的不應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本的各項(xiàng)費(fèi)用支出，包括籌建期間人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、印刷費(fèi)、銀行借款利息、注冊登記費(fèi)以及不能計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的支出。開辦費(fèi)在開始生產(chǎn)經(jīng)營、取得營業(yè)收入時(shí)停止收集，并開始在生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起一次記入開始生產(chǎn)當(dāng)月的損益。

　　② 經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良支出是能增加租入固定資產(chǎn)的效用或延長使用壽命的改裝、翻修、改建等支出，如果支出的數(shù)額較大，并受益期超過一年的作為長期待攤費(fèi)用核算，支出費(fèi)用在租賃有效期限內(nèi)分期平均攤銷。

　　③ 固定資產(chǎn)大修理費(fèi)是指固定資產(chǎn)大修理所發(fā)生的支出，其攤銷方法應(yīng)在兩次大修理間隔期平均攤?cè)氤杀举M(fèi)用。

　　成本和費(fèi)用的管理

　　(一)成本和費(fèi)用管理是公司財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，努力降低成本費(fèi)用，對于加強(qiáng)在建工程的生產(chǎn)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益具有重要作用。

　　(二)成本費(fèi)用管理堅(jiān)持統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級核算的原則，實(shí)行財(cái)務(wù)部、車間二級核算，執(zhí)行公司下達(dá)的成本、費(fèi)用計(jì)劃，并層層分解，落到實(shí)處。

　　(三)產(chǎn)品成本核算，采用“制造成本法”核算，生產(chǎn)經(jīng)營過程中實(shí)際消費(fèi)的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費(fèi)用，計(jì)入產(chǎn)品制造成本(即產(chǎn)品生產(chǎn)成本)

　　(四)成本核算的一般程序：

　　1、對生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行審核和控制，確定計(jì)入產(chǎn)品成本項(xiàng)目。

　　2、將應(yīng)計(jì)入本月產(chǎn)品成本的各種要素費(fèi)用，在各種產(chǎn)品之間按照成本項(xiàng)目進(jìn)行分配和歸集，計(jì)算出各種產(chǎn)品的成本。

　　3、對既有完工產(chǎn)品，又有在產(chǎn)品、半成品，按月初的產(chǎn)品費(fèi)用與本月生產(chǎn)費(fèi)用之和，在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配和歸集，算出該種完工產(chǎn)品成本。

　　(五)成本的計(jì)算方法，采用“品種法”“分批法”計(jì)算，攤?cè)氤杀镜馁M(fèi)用分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用(要有明細(xì)制度)

　　(六)期間費(fèi)用是指不能直接歸屬于某個(gè)特定產(chǎn)品成本的費(fèi)用，它容易確定其發(fā)生的期間，而難以判別其所屬的產(chǎn)品，因而在發(fā)生的當(dāng)期應(yīng)從當(dāng)期的損益中扣除，期末無余額。期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營業(yè)費(fèi)用。

　　(七)成本費(fèi)用的匯集、分配和計(jì)算，嚴(yán)格執(zhí)行“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則。

　　銷售收入、利潤及其分配

　　(一)銷售收入的內(nèi)容：

　　銷售收入是指公司銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)中實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入，包括產(chǎn)品銷售收入和其它業(yè)務(wù)收入。

　　產(chǎn)品銷售收入包括銷售產(chǎn)成品、半成品、提供工業(yè)性勞務(wù)等取得的收入。

　　其他業(yè)務(wù)收入包括材料銷售、固定資產(chǎn)出租、外購商品銷售、包裝物出租、以及提供非工業(yè)勞務(wù)等取得的收入。

　　(二)銷售收入的確認(rèn)：

　　銷售收入按“權(quán)責(zé)發(fā)生制”確認(rèn)在產(chǎn)品和工業(yè)性勞務(wù)等的實(shí)際成本采用“加權(quán)平均法”核算。

　　交款提貨銷售，指貨款已經(jīng)收到，發(fā)票帳單和提貨單已經(jīng)交給對方，無論產(chǎn)品是否發(fā)出，都作為收入的實(shí)現(xiàn)。

　　預(yù)收貨款銷售，以商品、產(chǎn)品發(fā)出或勞務(wù)提供是確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　委托其他單位代銷的商品產(chǎn)品、收到代銷單位的代銷清單后，不管款項(xiàng)是否收到，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　其他方式、商業(yè)匯票，以發(fā)出商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)已提供，將發(fā)票、帳單交給買方，并取得買方承兌的商業(yè)匯票是作為收入的實(shí)現(xiàn)。

　　自產(chǎn)自制產(chǎn)品用于本企業(yè)工程建設(shè)、對外投資或作為固定資產(chǎn)時(shí)，不確認(rèn)銷售收入，但應(yīng)比較同類產(chǎn)品的售價(jià)計(jì)算應(yīng)交增值稅及消費(fèi)稅。

　　對銷售退回的收入，應(yīng)沖減退回當(dāng)月的銷售收入，同時(shí)沖減退回當(dāng)月的銷售成本。

　　(三) 銷售收入的日常管理

　　加強(qiáng)銷售的日常管理，嚴(yán)格按照供貨合同管理，產(chǎn)品的定貨、提貨合同，由財(cái)務(wù)管理貨款的結(jié)算程序及銷售退回手續(xù)等有關(guān)的銷售收入管理制度，加強(qiáng)對其他收入的管理，按照編制收入計(jì)劃，落實(shí)責(zé)任制，嚴(yán)格其他銷售收入的各項(xiàng)手續(xù)制度，確保收入及時(shí)入帳。

　　(四) 利潤及其分配

　　1、利潤的構(gòu)成及其核算

　　稅前利潤總額=營業(yè)利潤+補(bǔ)貼收入+投資凈收益+營業(yè)外收支凈額

　　營業(yè)利潤=產(chǎn)品銷售利潤+其他銷售利潤-營業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　產(chǎn)品銷售利潤=產(chǎn)品銷售凈收入—產(chǎn)品銷售成本—產(chǎn)品銷售稅金及附加

　　產(chǎn)品銷售凈收入=銷售收入—銷售退回—銷售折讓—銷售折扣

　　其他銷售利潤=其他銷售收入—其他銷售成本—其他銷售稅金及附加

　　投資凈收益=投資收益—投資損失

　　營業(yè)外收支凈額=營業(yè)外收入—營業(yè)外支出

　　產(chǎn)品銷售稅金及附加包括：應(yīng)有銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)為負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅和教育費(fèi)附加等。

　　2、利潤的預(yù)測和分析

　　要加強(qiáng)對利潤的預(yù)測與分析，根據(jù)年度生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃，經(jīng)濟(jì)責(zé)任制方案及市場等情況，結(jié)合實(shí)際搞好年、季利潤的預(yù)測，編制利潤計(jì)劃，確定目標(biāo)利潤，并按月、季、年考核成績，分析利潤完成情況，通過與目標(biāo)計(jì)劃等對比、分析，發(fā)現(xiàn)問題，即使糾正，確保利潤的實(shí)現(xiàn)。

　　3、營業(yè)外支出管理

　　營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。營業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)的盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益，罰款收入等。

　　營業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢、毀損和出售凈損失，非常損失。公益救濟(jì)性捐贈，賠償金、違約金，被沒收的財(cái)物損失，稅收的滯納金和罰款等。

　　①固定資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢、毀損和出售的凈損失，固定資產(chǎn)盤虧毀壞是按照原價(jià)扣除累計(jì)折舊后，過失人及保險(xiǎn)公司賠款后的差額，固定資產(chǎn)報(bào)廢是指清理報(bào)廢的變價(jià)收入減去清理費(fèi)用后與帳面凈值的差額。

　　②非常損失：是指自然災(zāi)害造成的各項(xiàng)資產(chǎn)凈損失，(扣除保險(xiǎn)公司賠償款及殘值)，還包括由此造成的停工損失和善后清理費(fèi)用。

　　③公益救濟(jì)性捐贈：是指通過中國境內(nèi)非盈利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)遭受自然災(zāi)害地區(qū)，貧困地區(qū)的捐贈。

　　④賠償金、違約金：是指企業(yè)因未履行經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議，而向其他單位支付的賠償金、違約金，罰息等罰款性支出。

　　要嚴(yán)格劃分營業(yè)外支出與成本、費(fèi)用開支范圍，不得將由營業(yè)外支出的開支列作成本、費(fèi)用，亦不得將成本費(fèi)用計(jì)入營業(yè)外支出，營業(yè)外支出的范圍嚴(yán)格按國家規(guī)定，不得擴(kuò)大。

　　4、利潤分配及其管理

　　(一)利潤總額的分配順序：

　　利潤由公司財(cái)務(wù)按規(guī)定進(jìn)行統(tǒng)一分配，按國家規(guī)定做相應(yīng)的調(diào)整后，依法繳納所得稅，繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定外，按照下列順序分配：

　　① 提取法定盈余公積、法定公益金。

　　② 提取任意盈余公積。

　　③ 其他按規(guī)定應(yīng)分配和未分配的利潤。

　　財(cái)務(wù)報(bào)告與經(jīng)濟(jì)效益的評價(jià)

　　(一)財(cái)務(wù)報(bào)告：財(cái)務(wù)報(bào)告是反映公司某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量的文件，包括會計(jì)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附注及財(cái)務(wù)情況說明書。

　　公司按照國家財(cái)政部門的規(guī)定的報(bào)表種類及格式上報(bào)，月、季主要報(bào)表是：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表。

　　年度報(bào)表是：資產(chǎn)負(fù)債表、;利潤表、現(xiàn)金流量表。

　　財(cái)務(wù)情況說明書：主要說明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況，利潤實(shí)現(xiàn)和分配，資金增減和周轉(zhuǎn)。對本期或者下期財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)，資產(chǎn)負(fù)債表日后至報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告以前發(fā)生的對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)，以及需要說明的其他事項(xiàng)。

　　(二)經(jīng)濟(jì)效益評價(jià)分析：

　　公司按照建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，為綜合評價(jià)公司的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果，根據(jù)財(cái)政部制定的規(guī)章制度，特指定以下十項(xiàng)主要評價(jià)指標(biāo)。

　　1、銷售利潤率：反映企業(yè)銷售收入的獲得水平。計(jì)算公式：

　　銷售利潤率= 利潤總額/產(chǎn)品銷售凈收入×100%

　　其中產(chǎn)品銷售凈收入：指扣除銷售折讓，折扣和退回之后的銷售凈額。

　　2、總資產(chǎn)報(bào)酬率：用于衡量企業(yè)運(yùn)用全部資產(chǎn)獲利的能力。計(jì)算公式：

　　總資產(chǎn)報(bào)酬率=(利潤總額+利息支出)/平均資產(chǎn)總額×100%

　　其中：(平均資產(chǎn)總額期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額)/2

　　3、資本收益率：指企業(yè)運(yùn)用投資者投放資本獲得收益的能力。計(jì)算公式：

　　資本收益率=凈利潤/實(shí)收資本×100%

　　4、資本保值增值率：主要反映投資者投放企業(yè)的資本完整性和保全性。計(jì)算公式：資本保值增值率=期末所有者權(quán)益總額/期初所有者權(quán)益總額%

　　其中：資本保值增值率=100%為保值，大于100%為資本增值

　　5、資產(chǎn)負(fù)債表：用于衡量公司負(fù)債水平高低情況。計(jì)算公式：

　　資產(chǎn)負(fù)債表=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100%

　　6、①流動比率：衡量公司在某一時(shí)點(diǎn)償付即將到期的債務(wù)能力，又稱短期償債能力比率。計(jì)算公式：

　　流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債×100%

　　②速動比率：指速動資產(chǎn)與流動負(fù)債的比率。它是衡量公司在某一時(shí)間運(yùn)用隨時(shí)可變現(xiàn)的資產(chǎn)償短期債務(wù)的能力。計(jì)算公式：

　　速動比率=速動資產(chǎn)/流動負(fù)債×100%

　　其中：流動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-存貨

　　7、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率：也稱收帳比率，用于衡量公司應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)快慢。計(jì)算公式：應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=賒銷凈額/平均應(yīng)收帳款余額×100%

　　其中：賒銷凈額=銷售收入-現(xiàn)銷收入-銷售退回折讓折扣，平均應(yīng)收帳款余額=(期初應(yīng)收帳款余額+期末應(yīng)收帳款余額)/2

　　8、存貨周轉(zhuǎn)率：用于衡量公司在一定時(shí)期內(nèi)存貨資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)次數(shù)，反映產(chǎn)、供、銷平衡效率的一種尺度，公式如下：

　　存貨周轉(zhuǎn)率=產(chǎn)品銷售成本/平均存貨成本×100%

　　其中平均存貨成本=(期初存貨成本=期末存貨成本)/2

　　9、社會貢獻(xiàn)率：是衡量運(yùn)用全部資產(chǎn)為國家或社會創(chuàng)造或支付價(jià)值的能力。公式如下：社會貢獻(xiàn)率=企業(yè)社會貢獻(xiàn)總額/平均資產(chǎn)總額×100%

　　企業(yè)社會貢獻(xiàn)總額：即企業(yè)為國家或社會創(chuàng)造或支付的價(jià)值總額，包括(含資金、津貼等工資性收入)，勞動退休統(tǒng)籌及社會福利支出、利息指出凈額，應(yīng)交增值稅，應(yīng)交產(chǎn)品消費(fèi)稅及附加，應(yīng)交所得稅，凈利潤等。

　　10、社會積累率：衡量企業(yè)社會貢獻(xiàn)總額中多少用于上交國家財(cái)政。計(jì)算公式：社會積累率=上交國家財(cái)政總額/企業(yè)社會貢獻(xiàn)總額×100%

　　上交國家財(cái)政總額：包括應(yīng)交增值稅，應(yīng)交消費(fèi)稅及附加，應(yīng)交所得稅及其他稅收等。比較法、比較率是財(cái)務(wù)分析的基本方法，通過與上年周期或同行業(yè)對比，以及成本降低率，效益增長等分析，考核各項(xiàng)任務(wù)完成情況，找出原因，指定措施。

　　(四)編制要求

　　1、公司財(cái)務(wù)根據(jù)登記完整，核實(shí)無誤的帳簿記錄編制報(bào)表，做到數(shù)字真實(shí)，計(jì)算準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，資料齊全，各種鉤稽關(guān)系銜接。

　　2、報(bào)表及說明要報(bào)送及時(shí)，印章齊全，書寫認(rèn)真。

　　3、公司將財(cái)務(wù)報(bào)表作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，切實(shí)抓細(xì)抓好，不斷提高報(bào)表質(zhì)量，適應(yīng)管理的要求，用以知道經(jīng)營管理工作。

　　4、財(cái)務(wù)報(bào)告及財(cái)務(wù)報(bào)送時(shí)間。

　　公司財(cái)務(wù)部于次月10日前報(bào)出月季報(bào)表，并于次月15日前報(bào)出財(cái)務(wù)分析或說明和公司經(jīng)濟(jì)效益分析指標(biāo)。

財(cái)務(wù)會計(jì)規(guī)章制度3

　　（一）會計(jì)核算方法及憑證賬冊制度

　　（1）會計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止：

　　（2）會計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣：

　　（3）采用借貸復(fù)式記賬法，會計(jì)科目和核算方法以公司預(yù)算會計(jì)為主，結(jié)合實(shí)際，設(shè)置銀行現(xiàn)金日記賬、總分類賬、各項(xiàng)明細(xì)分類賬：

　　（4）原始憑證是記賬的依據(jù)，財(cái)會人員必須認(rèn)真審核

　　各種原始憑證，要求一切原始憑證必須手續(xù)完備、合法，內(nèi)容真實(shí)，數(shù)字正確，日期和印章審核無誤后，才能填制記賬憑證，據(jù)以記賬：

　　（5）財(cái)會記賬員應(yīng)對一切原始憑證記賬負(fù)責(zé)，賬簿的記載不得挖補(bǔ)、涂改或用褪色藥水消除字跡，記賬應(yīng)使用鋼筆，不準(zhǔn)用鉛筆或圓珠筆，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤應(yīng)根據(jù)性質(zhì)，采用劃線更正或紅線更正。憑證、賬冊應(yīng)根據(jù)專人列冊登記，妥善保管，不得丟失，有關(guān)會計(jì)報(bào)表，賬冊、會計(jì)憑證保存年限按規(guī)定辦理：

　　（6）指定專人保管一切未使用的重要空白憑證，如支票、現(xiàn)金收據(jù)、票據(jù)等，動用時(shí)由領(lǐng)用人辦理領(lǐng)用手續(xù)。對誤寫的收據(jù)或作廢的支票，應(yīng)注銷作廢章，妥善保存，不得銷毀廢棄。

　　（二）貨幣資金管理制度

　　（1）嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，除抵補(bǔ)現(xiàn)金庫存外，非經(jīng)銀行同意，不得將業(yè)務(wù)收入坐支留用，嚴(yán)格分清收支兩線：

　　（2）做好庫存現(xiàn)金的保管工作，有關(guān)證券和現(xiàn)金必須放在銀箱內(nèi)，確保安全。對指定使用備用金的人員必須進(jìn)行定期檢查、核對，做好備用金的管理，庫存現(xiàn)金不得超過銀行規(guī)定的限額。

　　1、建立健全現(xiàn)金賬目，做到日清月結(jié)，錢賬相符，杜絕白條抵庫或賬外現(xiàn)金，禁止私立“小金庫”：

　　2、對超過現(xiàn)金收付限額以上的收付款項(xiàng)，必須通過銀行結(jié)算。

　　（三）費(fèi)用現(xiàn)金報(bào)銷制度

　　為了加強(qiáng)現(xiàn)金報(bào)銷管理，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政紀(jì)律，對各項(xiàng)現(xiàn)金報(bào)銷擬定以下制度：

　　（1）差旅費(fèi)報(bào)銷制度：

　　（2）招待費(fèi)報(bào)銷制度：

　　（四）往來賬目清理制度

　　做好結(jié)賬收付款的工作是保證管理正常運(yùn)轉(zhuǎn)的'重要環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)人員要及時(shí)結(jié)帳收款，摧收應(yīng)收賬款。過月未收的賬款，要上門催收。對月終尚未清理的債權(quán)債務(wù)，應(yīng)查明原因，列出清冊。財(cái)會人員不能解決的事項(xiàng)應(yīng)及時(shí)上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)。

　　（五）會計(jì)報(bào)表制度

　　會計(jì)報(bào)表是經(jīng)營收支執(zhí)行情況的重要組成部分，其書寫報(bào)告是領(lǐng)導(dǎo)和上級主管部門了解管理部經(jīng)濟(jì)狀況和領(lǐng)導(dǎo)工作的重要信息資料，也是編制下半年收支計(jì)劃的重要依據(jù)。所以，要保證報(bào)表的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，報(bào)送及時(shí)，手續(xù)完備。對年度結(jié)算報(bào)表，應(yīng)附有分析收支計(jì)劃執(zhí)行情況的說明。

　　一、財(cái)務(wù)管理的機(jī)構(gòu)及職責(zé)

　　（一）財(cái)務(wù)部門機(jī)構(gòu)的設(shè)置

　　公司的財(cái)務(wù)會計(jì)與其他待業(yè)和機(jī)構(gòu)設(shè)置也大致相同，根據(jù)公司的具體情況，人員可以靈活配備。財(cái)會部門一般可設(shè)置下列人員：財(cái)務(wù)會計(jì)部經(jīng)理、主管會計(jì)、出納、統(tǒng)計(jì)員。

　　（二）財(cái)會人員的崗位職責(zé)

　　1、財(cái)會部經(jīng)理

　　（1）向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)，組織公司的財(cái)會管理工作，當(dāng)好企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營管理參謀：

　　（2）每月、每季審核各種會計(jì)報(bào)表和統(tǒng)計(jì)報(bào)表，寫出財(cái)務(wù)會計(jì)分析報(bào)表，送企業(yè)法人審閱：

　　（3）檢查、監(jiān)督管理各項(xiàng)費(fèi)用的及時(shí)收繳，保證企業(yè)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)：

　　（4）審核控制各項(xiàng)費(fèi)用的支出，杜絕浪費(fèi)：

　　（5）根據(jù)行業(yè)的具體特點(diǎn)、依據(jù)財(cái)會管理有關(guān)法規(guī)、政策、文件，制定財(cái)付管理制度和操作程序：

　　（6）組織擬定各項(xiàng)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算方案，送企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審核、修定：

　　（7）研究熟悉和實(shí)施相關(guān)的工商、財(cái)會及稅務(wù)、物價(jià)等管理制度，運(yùn)用法律、行政處分和經(jīng)濟(jì)手保護(hù)公司的合法權(quán)益。

　　2、主管會計(jì)

　　（1）向部門經(jīng)理負(fù)責(zé)，組織好本部門的日常管理工作：

　　（2）每日做好各種會計(jì)憑證和賬務(wù)處理工作：

　　（3）每月、每季按時(shí)做好各種會計(jì)報(bào)表，定期公布費(fèi)用收繳及使用情況：

　　（4）負(fù)責(zé)檢查、審核各下屬的收支賬目，向公司領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)匯報(bào)工作情況：

　　（5）檢查銀行、庫存現(xiàn)金和資產(chǎn)賬目，做到賬賬相符，賬實(shí)相符：

　　（6）按照行業(yè)特點(diǎn)和需要，分類計(jì)自由式：完成公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的財(cái)會工作。

　　3、出納

　　（1）遵守公司員工守則和財(cái)務(wù)管理制度：

　　（2）管理好公司的現(xiàn)金收付、銀行存款的存取，保管現(xiàn)金、有價(jià)證券、銀行支票等：

　　（3）及時(shí)追收企業(yè)各種應(yīng)收款項(xiàng)，保護(hù)公司利益不受損失;

　　（4）編制有關(guān)現(xiàn)金收付記賬憑證、現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬的工作;

　　（5）及時(shí)輸各項(xiàng)轉(zhuǎn)賬、現(xiàn)金支票，按月將銀行存款余額與銀行對賬單核對相符，并交會計(jì)作賬。

　　4、統(tǒng)計(jì)員（電腦員）

　　（1）及時(shí)統(tǒng)計(jì)、存儲各種費(fèi)用收付資料，供主管會計(jì)參考;

　　（2）維護(hù)好電腦設(shè)備，保管好所有資料，對變動資料數(shù)據(jù)應(yīng)及時(shí)修改并儲存;

　　（3）及時(shí)輸入打印收費(fèi)通知單，保證費(fèi)用的按時(shí)收繳。

財(cái)務(wù)會計(jì)規(guī)章制度4

　　第一章財(cái)務(wù)部職責(zé)范圍

　　1、認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)財(cái)務(wù)管理的法律法規(guī)，確保財(cái)務(wù)工作的合法性。

　　2、建立健全公司各種財(cái)務(wù)管理制度，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)工作程序執(zhí)行。

　　3、采取切實(shí)有效的措施保證公司資金和財(cái)產(chǎn)的安全，維護(hù)公司的合法權(quán)益。

　　4、編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，督促有關(guān)部門加強(qiáng)資金回流，確保資金的有效供應(yīng)。

　　5、進(jìn)行成本、費(fèi)用預(yù)測、核算、考核和控制，督促有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益。

　　6、建立健全各種財(cái)務(wù)帳目，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并利用財(cái)務(wù)資料進(jìn)行各種經(jīng)濟(jì)活動分析，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效依據(jù)。

　　7、參與公司工程承包合同和采購合同的評審工作。

　　8、及時(shí)核算和上繳各種稅金。

　　9、參與材料供應(yīng)商結(jié)算。

　　10、會計(jì)檔案資料的收集、整理，確保檔案資料的完整、安全、有效。

　　11、加強(qiáng)本部門管理，進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)，提高本部門工作人員素質(zhì)。

　　12、完成公司工作程序規(guī)定的其他工作，完成領(lǐng)導(dǎo)布置的其他任務(wù)。

　　第二章財(cái)務(wù)部綜合會計(jì)崗位職責(zé)

　　1、負(fù)責(zé)登記各項(xiàng)經(jīng)管的明細(xì)帳、分類帳、總帳;

　　2、全面了解、掌握國家有關(guān)財(cái)務(wù)工作制度、政策、公司的會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)規(guī)定，并正確執(zhí)行;

　　3、負(fù)責(zé)總帳、明細(xì)帳、分類帳的核對工作，銀行存款的調(diào)節(jié)工作，匯總會計(jì)憑證，登記總帳;

　　4、對其他應(yīng)收、應(yīng)收帳款及時(shí)催收清理;按公司規(guī)定安排固定資產(chǎn)及庫存材料等資產(chǎn)的盤點(diǎn);

　　5、每月編制會計(jì)報(bào)表，確保報(bào)表數(shù)字真實(shí)，計(jì)算正確，鉤稽關(guān)系清楚;

　　6、負(fù)責(zé)裝訂、管理會計(jì)檔案;

　　7、承辦公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

　　第三章財(cái)務(wù)部出納員崗位職責(zé)

　　1、辦理現(xiàn)金收支和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照我國有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，管好貨幣資金，不坐支現(xiàn)金，不以白條抵庫;

　　2、順序、及時(shí)地登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，保證數(shù)字清楚、內(nèi)容準(zhǔn)確，做到日清月結(jié)，要及時(shí)核對庫存現(xiàn)金，每周一填寫貨幣資金周報(bào)表;

　　3、保管好庫存現(xiàn)金，有價(jià)證券，不得將現(xiàn)金確保其安全無缺，如有短缺要賠償損失;非工作原因不得攜帶公款;收繳的公款及時(shí)入庫或存入銀行;違規(guī)造成公司資金或財(cái)產(chǎn)損失的，責(zé)任人負(fù)全責(zé);

　　4、保管好印章，嚴(yán)格按規(guī)定用途使用印章，簽發(fā)支票用的印章不得全交出納員一人保管;

　　5、嚴(yán)格管理空白收據(jù)和空白發(fā)票，認(rèn)真辦理領(lǐng)用手續(xù)，按規(guī)定簽發(fā)支票，對簽發(fā)空頭支票負(fù)責(zé);

　　6、完成財(cái)務(wù)總監(jiān)或財(cái)務(wù)經(jīng)理交付的其它工作。

　　第四章借款和各種費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)及審批制度

　　(一)借款制度

　　1、出差借款：出差人員應(yīng)先到財(cái)務(wù)部領(lǐng)取一式兩聯(lián)的“借款單”，詳細(xì)填寫借款日期、資金性質(zhì)、部門、出差地、出差事由、出差天數(shù)及金額，經(jīng)本部門主管簽字后報(bào)總經(jīng)理簽批，如果主管領(lǐng)導(dǎo)不在公司，應(yīng)以電話或傳真的'方式與其聯(lián)系，確認(rèn)是否批準(zhǔn)款項(xiàng)的支付，事后請其在支出單上補(bǔ)簽意見;借款單交會計(jì)留存，待借款人歸還借款后清款聯(lián)還本人作為清帳依據(jù)。對于不辦理報(bào)銷手續(xù)且三天內(nèi)不能補(bǔ)齊所欠款項(xiàng)的，財(cái)務(wù)部有權(quán)從當(dāng)月工資中扣回。

　　2、日常費(fèi)用借款：各部門因辦理業(yè)務(wù)需要借款，到財(cái)務(wù)部領(lǐng)取借款單，填寫好資金性質(zhì)(支票或現(xiàn)金)、部門、借款事由，所借金額，審批程序同第1條。

　　3、其他臨時(shí)借款：如業(yè)務(wù)費(fèi)、招待費(fèi)、周轉(zhuǎn)金等，審批程序同第1條。

　　4、嚴(yán)格禁止個(gè)人借款，特殊情況需由公司部門經(jīng)理以上級別人員做擔(dān)保并由總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可借支。

　　(二)、日常費(fèi)用報(bào)銷的審批：

　　1、公司員工在日常費(fèi)用支出時(shí)，需堅(jiān)持勤儉節(jié)約的原則。

　　2、日常支出時(shí)應(yīng)盡量取得原始發(fā)票，對于不能取得原始發(fā)票的情況，需由對方出具收款證明。報(bào)銷時(shí)須由經(jīng)手人在發(fā)票上面簽字并簡述事由，并經(jīng)相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字后到財(cái)務(wù)部報(bào)銷，如報(bào)銷審批人出差在外，則應(yīng)由審批人簽署指定代理人，交財(cái)務(wù)部備案，指定代理人可在此期間行使相應(yīng)的審批權(quán)力;或者由財(cái)務(wù)人員與審批人進(jìn)行電話聯(lián)系，先行借款或報(bào)銷，待審批人回公司后再進(jìn)行補(bǔ)簽。

　　3、日常費(fèi)用報(bào)銷，由總經(jīng)理初審簽字，再由董事長(執(zhí)行董事)審核簽字后予以報(bào)銷。無董事長(執(zhí)行董事)審核簽字的費(fèi)用報(bào)銷單一律不予以報(bào)銷。

　　第五章財(cái)務(wù)專用章、公司法人章及支票的保管制度

　　1、財(cái)務(wù)專用章、公司法人章及支票必須分開保管，公司法人章由董事長(執(zhí)行董事)負(fù)責(zé)保管，財(cái)務(wù)專用章由會計(jì)負(fù)責(zé)保管，支票由出納負(fù)責(zé)保管。印章代管須辦理交接手續(xù)，代管人員必須對印章的使用情況進(jìn)行登記;

　　2、財(cái)務(wù)部原則上不得將已加蓋財(cái)務(wù)專用章及公司法人章的支票預(yù)留在公司，如因工作需要，需先填好限額，并經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn); 開具的支票須寫明經(jīng)批準(zhǔn)同意的收款人全稱，收取的發(fā)票須與收款相符。如收款人因特殊情況需要公司予以配合支付給第三者，必須有收款人的書面通知并經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);

　　3、支票領(lǐng)用單、借款單必須由經(jīng)辦人填寫，公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字，財(cái)務(wù)審核后，由財(cái)務(wù)部直接支付; 銀行支票如發(fā)生丟失，有關(guān)責(zé)任人應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)部和開戶銀行報(bào)告。如系空白支票所造成的損失，丟失人員負(fù)有賠償責(zé)任;

　　第六章公司差旅費(fèi)開支制度

　　1、公司員工到都江堰市范圍以外地區(qū)執(zhí)行公務(wù)可享受差旅費(fèi)補(bǔ)貼;

　　2、公司職員出差根據(jù)需要，由主管領(lǐng)導(dǎo)決定選用交通工具;

　　3、公司職員出差期間，住宿費(fèi)用及補(bǔ)貼按以下規(guī)定執(zhí)行：

　　① 房租標(biāo)準(zhǔn)：

　　A、部門經(jīng)理及以上職員，房租標(biāo)準(zhǔn)為120元/日;

　　B、一般職員，房租標(biāo)準(zhǔn)為100元/日;

　　② 伙食補(bǔ)貼每人30元/日;

　　③交通費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)按照路程和選用的交通工具報(bào)銷;

　　④辦公費(fèi)用或招待費(fèi)用根據(jù)具體工作安排制定。

　　4、實(shí)際報(bào)銷金額超出公司的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，需由部門經(jīng)理或帶隊(duì)經(jīng)理說明原因，報(bào)經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批后支付。

　　第七章公司車輛維修費(fèi)及汽油費(fèi)管理制度

　　1、公司車輛維修保養(yǎng)由辦公室統(tǒng)一管理，應(yīng)指定維修點(diǎn)，維修費(fèi)用一般采取銀行轉(zhuǎn)賬的方式結(jié)算;

　　2、車輛的易損備品備件由辦公室統(tǒng)一安排采購，以支票支付。需用時(shí)應(yīng)辦理領(lǐng)用手續(xù)，并由辦公室建賬予以核銷使用;

　　3、公司汽油票由辦公室統(tǒng)一保管并設(shè)賬登記使用。

　　第八章辦公費(fèi)用、會議費(fèi)用及其他費(fèi)用管理制度

　　1、公司辦公用具由辦公室統(tǒng)一采購、管理;有關(guān)工資、獎金、福利費(fèi)等各項(xiàng)津貼的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)由公司人事勞資管理部門制定，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后報(bào)財(cái)務(wù)部備案。

　　2、公司行政費(fèi)用現(xiàn)金支出范圍為：向職工支付工資、獎金、津貼、差旅費(fèi)，向個(gè)人支付的其他款項(xiàng)及不夠支票起點(diǎn)100元的零星開支;

　　公司職員報(bào)銷行政費(fèi)用應(yīng)填寫報(bào)銷單，由經(jīng)辦人員填寫，公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字認(rèn)可后報(bào)送財(cái)務(wù)部按照本制度有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核，并按本制度第四條的規(guī)定進(jìn)行審批支付;

　　應(yīng)酬、禮品費(fèi)用支出實(shí)行一票一單、事前申報(bào)制，批準(zhǔn)后方可實(shí)施;

　　3、其他有關(guān)費(fèi)用及成本支出的程序以公司規(guī)定為準(zhǔn)。

　　第九章工資的發(fā)放

　　1、根據(jù)公司的《出勤管理制度》規(guī)定，完成財(cái)務(wù)審核、工資表制定及核算、工資及福利發(fā)放等工作;

　　2、每月8日前核算完成員工工資、各類補(bǔ)貼、獎金等，交由總經(jīng)理簽字審核，9日報(bào)公司董事長(執(zhí)行董事)審核，每月10日發(fā)放上月工資(遇節(jié)假日順延);所有工資、補(bǔ)貼、獎金等必須有公司領(lǐng)導(dǎo)簽字的憑據(jù)，否則不予以核算;

　　3、嚴(yán)格按照考勤表審核上月工資，對有疑問的，要求綜合部予以明確，并補(bǔ)齊相關(guān)材料;

　　4、員工工資通過網(wǎng)上轉(zhuǎn)賬形式支付，統(tǒng)一收集公司員工工資卡號碼，及時(shí)更新;

　　5、員工轉(zhuǎn)正或離職，必須有相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字文件，按照規(guī)定核算工資;

　　6、離職員工在辦理完成所有交接手續(xù)，經(jīng)總經(jīng)理簽字審核后，予以結(jié)算工資。

　　第十章違反制度處罰辦法

　　出現(xiàn)下列情況之一的，但未造成公司損失或違反相關(guān)法律法規(guī)對財(cái)務(wù)人員予以警告或罰款的處罰：處罰金額根據(jù)情節(jié)嚴(yán)重程度予以100-500元不等的處罰;造成經(jīng)濟(jì)損失的予以賠償，嚴(yán)重的追究法律責(zé)任：

　　(一)超出規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金的或超出核定的庫存現(xiàn)金金額留存現(xiàn)金的;

　　(二)不按照規(guī)定審核各項(xiàng)報(bào)銷費(fèi)用;

　　(三)未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自挪用或借用他人資金(包括現(xiàn)金)或支付款項(xiàng)，但及時(shí)歸還的;

　　(四)利用帳戶替其他單位和個(gè)人套取現(xiàn)金的;

　　(五)未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或未按批準(zhǔn)的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金的;

　　(六)保留帳外款項(xiàng)或?qū)⒐究铐?xiàng)以財(cái)務(wù)人員個(gè)人儲蓄方式存入銀行的;

　　(七)違反本規(guī)定條款認(rèn)定應(yīng)予處罰的。

　　出現(xiàn)下列情況之一的，財(cái)務(wù)人員應(yīng)予解聘，情節(jié)嚴(yán)重的追究法律責(zé)任：

　　(一)違反財(cái)務(wù)制度，造成財(cái)務(wù)工作嚴(yán)重混亂的;

　　(二)拒絕提供或提供虛假的會計(jì)憑證、帳表、文件資料的;

　　(三)偽造、變造、謊報(bào)、毀滅、隱匿會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿的;

　　(四)利用職務(wù)便利，非法占有或虛報(bào)冒領(lǐng)、騙取公司財(cái)物的;