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內部審計制度

時間：2024-08-12 17:42:38 制度我要投稿

內部審計制度

　　在發展不斷提速的社會中，很多地方都會使用到制度，制度就是在人類社會當中人們行為的準則。到底應如何擬定制度呢？以下是小編為大家整理的內部審計制度，僅供參考，歡迎大家閱讀。

內部審計制度

內部審計制度1

　　垂直管理制度改革審計的重要性體現在以下幾個方面：

　　1. 提升效率：通過改革，可以減少不必要的管理層次，提高決策速度和執行效率。

　　2. 優化資源：合理配置資源，避免人力、財力的浪費，增強企業的競爭力。

　　3. 促進溝通：清晰的職責劃分和有效的`信息傳遞，有助于部門間的協作與溝通。

　　4. 強化責任：明確的職責和權力分配，能激發員工責任感，提高工作積極性。

　　5. 防范風險：良好的制衡機制能預防決策失誤，降低企業運營風險。

內部審計制度2

　　一、引言

　　企業集團和普通企業差別很大，他要求內部審計水平必須比普通企業高得多，這主要是由他自身復雜的結構和運營要求決定的。通常來說，企業集團和下屬企業之間存在著大多數的信息不對稱，這種信息不對稱可能會引起企業集團和下屬企業之間的沖突，也會影響著下屬企業間的關系，嚴重的還可能導致整個集團的經營活動受阻。如今，我國的企業集團的內部審計制度還存在一些詬病，對企業集團的財產安全和經營都有著不利影響。針對企業集團內部審計制度的現狀，我們有必要對其存在的問題進行分析，找出根本癥結所在，為企業集團提供可操作性的對策。

　　二、企業集團內部審計制度存在的問題分析

　　（一）企業集團內部審計制度的內部因素

　　企業集團需要高水平的內部審計制度，這是由企業集團自身的特殊性決定的。和普通企業相比，企業集團的內部審計制度的要求要高得多。舉個例子說明，假設普通企業的管理層級只有n 個，而企業集團下屬企業有 m 個，其中下屬企業的管理層級與普通企業一致同為 n 個。這樣的企業集團所建立內部審計制度就要考慮 m*n 個管理層級，而普通企業只需要考慮 n 個管理層級，因此，企業集團所建立內部審計制度必須復雜得多。在這種高要求下，我們去探尋企業集團內部審計制度就相對嚴格了。

　　一方面，現在大多數企業集團內部審計制度就存在很多不合理性。現代企業大多數都將財產所有權和經營權明確分開的，企業自負盈虧，管理自身的經營活動，其內部審計應該更多以企業自身為主導，可是事實上，有相當部分企業集團，特別是國企，對政府審計的依賴性很大。主導者由企業自身轉移到了政府身上，這樣的審計工作主導者的變化，不利于企業集團直面自身問題并優化經營。同時，大部分企業集團的審計機構缺乏獨立性，這表現在企業集團內部審計只是一個部門的工作，這個部門的所有人、物、財資源都由企業集團調配，企業集團抓住了審計部門的“命脈”,審計部門受企業集團的控制，因此，缺乏相當的獨立性，這直接影響了審計結果的公正性。

　　另一方面，高水平的內部審計制度能客觀監督集團出臺政策的'落實，能提供準據的審計數據和報告，進而提升企業經營的效率，增大效益，但這需要高效科學的方式來支持高水平的內部審計制度。通常在企業集團內部，專門從事審計工作的員工數量不多，員工與審計工作的相關技能和素質都有待提高。同時，審計工作又是一個耗時耗人力的一個工作，因此，效率不高，由于企業集團審計意識的不強，在信息科技發達的今天，仍有相當一部分企業集團并未在審計工作中運用足夠的信息技術，使得審計工作的效率一直提不上來。

　　（二）企業集團的內部審計制度的外部環境

　　近幾年，企業集團內部審計制度外部化的呼聲越發強烈，許多企業集團內部審計的要求，從單一的財務審計慢慢走向財務審計和管理審計并舉，與此同時，內部審計機構缺乏自身的獨立性，在進行審計的過程中極難保證客觀公正，加之內部審計發展受阻，相當數量的企業尋求內部審計外部化。要推進企業集團內部審計的外部化，就不能繞開外包商這個話題。外包商，是企業集團尋找的外部審計單位，簡單說，就是在合同約定的范圍內在企業集團開展審計工作。在我國，企業集團在選擇外包商時通常會考慮會計師事務所，但是由于會計師事務所的質量參差不齊，給企業集團審計帶來了不小的風險，另外，由于缺乏第三方的監督，企業集團和外包商之間可能有利益勾結，審計數據和結果的真實性就令人懷疑，因此，在我國現在這種大環境下，企業集團的內部審計制度受到了一定程度上的約束。

　　三、構建企業集團內部審計制度的建議

　　（一）將內部審計工作以標準原則的方式確定下來，加強審計機構的獨立性

　　企業集團內部審計制度主要是指通過一定的監督來對自身的財務狀況以及經濟活動進行相應的評測，來促進企業經營目標的實現。企業集團的下屬企業都有著自身的特點，且他們之間關系十分復雜，利益相關的聯系非常緊密，要在審計工作中處理好這些下屬企業的關系是不易的。因此，企業集團需要一個針對每一個下屬公司都適用的審計工作標準，并將這些標準原則的方式確定下來，以統一的標準開展審計工作。如此，才能良好的開展集團內部審計工作，合理利用資源，實現審計工作的目的。

　　此外，必須加強審計機構的獨立性。主要是從審計工作的職能部門上下手，一個是要使審計機構和審計人員處于超脫地位，不參與經營活動，另一個就是審計工作的職能部門自身的經濟利益與最終的審計結果脫離聯系，以保證審計機構的獨立性。同時可適當利用外部審計的力量，利用內部審計機構和外部審計機構相配合的方式，控制審計結果的準確性。我國有相當一部分集團公司使用這種方式，例如中國東方航空集團公司的內審部門就會參考外部審計機構的審計結果，在認真查清情況的前提下，上報并督促部門落實工作，這不僅提高了審計工作的質量，同時增強了審計工作的準確性。

　　（二）做好信息化審計的課題，有效利用高科技、信息資源

　　為了提高企業集團內部審計工作的效率，信息化審計是企業集團應做好的課題。在信息化的今天，我們的科技水平已經達到了一種高度，不斷推進審計工作的信息化，是新時期審計工作發展的趨勢。傳統的審計工作是在現場進行的，有相當長的時間花在了數據的收集、整理、統計、分析上了，這種審計方式有很強的滯后性，已經不能適應企業集團的審計工作了，而將審計工作信息化，能有效避免這種滯后性。因此，眾多企業集團在不斷推進信息化審計工作。例如，中國光大銀行在 20xx 年利用軟件系統的方式，將現場與非現場審計結合起來，有效避免了可疑數據，為企業集團的財產安全提供了數據支持。而中國儲備糧管理總公司則選擇成立審計信息系統建設項目組，對其審計信息化產品進行認真分析，并著重對審計信息化產品的數據采集、預警分析等 18 項功能進行詳細的比較，經綜合考慮最終確定審計作業。

　　（三）把好企業集團內部審計人員的人才關，優化素質結構

　　內部審計作為現代企業集團組織制度的最重要的組成部分，能夠更加全面地發揮其降低剩余損失方面的作用。企業集團的內部審計人員，一定程度上對企業集團內部審計工作有影響，直接制約了企業集團內部審計工作的水平。一方面，現代企業由于多元化經營方式的改變，所要求的審計人員脫離了單純的財務人員，慢慢轉變為需要具備廣泛的學科知識，涉及多方領域的審計人員。另一方面，審計人員應有合理的聘用、培訓、升職的制度。除了利用社會招聘方式，聘用專業的審計人員外，同時也要加強對已有審計人員的培養。除了開展方式多樣、內容廣泛、針對性強的培訓課程，也要強化企業集團內部審計人員的學習意識。通過職位調整等激勵方式，鼓勵審計人員主動參與企業內部培訓，積極開展自我學習。企業集團公司也應在自身條件允許的情況下給審計人員提供進修、交流的機會，打開其眼界，擴寬對企業審計工作的認識。如此，來把好企業集團內部審計人員的人才關，優化企業集團審計人員的素質結構。

　　參考文獻：

　　[1] 王兵，鮑國明。國有企業內部審計實踐與發展經驗[J].審計研究，20xx,02:77-80.

內部審計制度3

　　審計結果管理制度是對審計工作完成后的結論進行有效管理和運用的一系列規則和程序，旨在確保審計發現的準確性和有效性，促進組織內部治理的改進。

　　內容概述：

　　1. 審計結果的記錄與報告：規定審計證據的`收集、分析和整理方式，以及審計報告的格式、內容和審批流程。

　　2. 結果的確認與反饋：設立機制確保被審計單位對審計結果的確認，以及對審計發現的回應和糾正措施。

　　3. 糾正措施的跟蹤與評估：制定跟蹤審計建議實施的流程，評估其效果，并對未執行或執行不力的情況進行處理。

　　4. 信息共享與溝通：明確審計結果在組織內部的通報范圍，以及與管理層、董事會和其他相關方的溝通方式。

　　5. 持續改進機制：建立審計結果反饋至組織策略和流程改進的機制，促進內部控制系統的發展和完善。

　　6. 法規遵從性：確保審計結果符合相關法律法規和行業標準，防止潛在的法律風險。

　　7. 培訓與教育：對審計團隊進行定期培訓，提升審計人員理解和應用審計結果的能力。

內部審計制度4

　　第一章總則

　　第一條為了規范本xx集團股份有限公司（以下簡稱公司）內部審計工作，加強現代企業制度建設，根據《公司法》、《審計法》、《企業內部控制基本規范》和審計署《關于內部審計工的的規定》結合公司具體情況，特制定本制度。

　　第二條內部審計是依法對全公司的財務收支及其經濟活動的真實性、合法性和效益性進行的系統審計和監督，以嚴肅財經紀律，促進廉政建設，維護單位合法權益，改善經營管理，降低生產經營成本，提高經濟效益為目的。

　　第三條公司所屬各事業部、全資、控股子公司、分公司及辦事處均應按照本制度規定，接受內部審計監督。

　　第二章任務、范圍與依據

　　第四條審計工作的任務是：

　　確保國家有關財經政策、法規制度以及財經紀律在企業的正確執行，強化企業管理，為提高經濟效益服務。

　　第五條內部審計的范圍：

　　（一）年度財務計劃或單位預算的執行和決算；

　　（二）財務收支、經濟往來的真實性、合法性；

　　（三）對全資、控股子公司、分公司及辦事處的經濟效益審計（年度審計每年進行一次，半年進行監督檢查；

　　（四）經濟責任審計。包括中層干部（正職）或負責人進行離任審計；

　　（五）內部控制制度（包括管理控制制度和內部會計控制制度）的嚴密程度和執行情況審查；

　　（六）與對境內外經濟組織進行合資、合作經營企業及合作項目的合同執行情況；長短期投資、財產的經營狀況及其效益性進行審查；

　　（七）檢查國家財經法規和企業財務規章制度的執行情況；

　　（八）對公司直屬具有財務、金融、經濟活動的職能部門進行年度預算指標或承包指標執行情況進行審計（以審計結果為最終考核依據）；

　　（九）對公司經營管理中的重要問題開展專項審計調查；

　　（十）對國家稅款的繳納的合理性、合法性及稅收政策掌握和執行的完整性進行審計；

　　（十一）對企業財務風險預警制度的執行情況進行跟蹤檢查；

　　（十二）公司領導和上級審計機構交辦的審計事宜。

　　第六條內部審計依據：

　　（一）國家法律、法規、政策。

　　（二）公司規章制度，董事會決議。

　　（三）公司經營方計、計劃、目標。

　　（四）經營責任單位的經營責任制度、責任狀及合同。

　　（五）總經理根據實際情況制定的各種管理措施。

　　第七條審計機構的主要權限：

　　（一）召開本公司、部門、下屬企業有關審計工作會議；

　　（二）參與重大經濟決策的可行性論證或可行性報告的事前審計；

　　（三）根據內部審計工作的需要，要求有關單位按時報送計劃、預算、決算、月度報表和有關文件、資料等；

　　（四）審核憑證、賬表、決算，檢查資產和財產，檢測財務會計軟件，查閱有關文件資料；

　　（五）參加有關會議；

　　（六）對審計涉及到的有關事項進行調查，并索取有關文件、資料等證明材料；

　　（七）對正在進行的嚴重違反財經法規及嚴重損失浪費的行為，經公司領導批準，做出臨時制止決定；

　　（八）對阻撓破壞審計工作以及拒絕提供有關資料的行為，經公司領導批準，可采取必要的臨時措施，并提出追究有關人員責任的建議；

　　（九）提出改進管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經法規行為的意見；

　　（十）對嚴重違反財經法規和造成嚴重損失浪費的直接責任人員，提出處理的建議，并按有關規定，向上級審計機關反映；

　　（十一）對公司下屬全資、控股子公司年度經濟效益承包指標提出鑒證，承包狀按審計結果兌現。

　　（十二）參與與制定、修訂有關規章制度。

　　第三章內部審計工作程序

　　第八條根據公司具體情況，擬定審計項目計劃，報公司領導批準后實施。實施審計前，應提前三天書面通知被審計單位（領導臨時決定的突擊性審計任務除外）。

　　第九條審計中發現的問題，可隨時向有關單位和人員提出改進的建議。審計終結，提出審計報告，征求被審單位的意見，報公司分管領導審批。經批準的審計意見書和審計決定，送達被審計單位。被審計單位必須執行審計決定，進行相應的.財務調整工作。

　　第十條對主要項目進行后續審計，檢查采納審計意見和執行審計決定的情況。對拒不執行審計意見、審計決定的單位及其負責人，審計機構應向公司分管領導提出處置意見。

　　第十一條被審計單位對審計意見書和審計決定如有異議，可以在接到正式審計報告、審計意見書七天內向公司分管領導提出。分管領導應當及時處理，在領導未做出處理意見前，必須執行審計意見的審計決定。

　　第四章審計種類和方式

　　第十一條內部審計種類

　　（一）財務收支審計。對被審單位財務收支的合法性、真實性進行監督檢查。

　　（二）專案審計。對被審單位及人員違反公司財經紀律問題進行審計查處。

　　（三）專項審計。包括：

　　1、管理審計。對被審單位管理活動的效率性進行審計；

　　2、效益審計。在財務收支審計基礎上，對其經濟活動的效益性、合理性進行審計。

　　3、任期審計。對被審單位負責人在任職期間履行職責情況進行審計。

　　4、審計調查。對公司普遍存在的問題進行專題調查。

　　第五章審計機構和人員

　　第十二條公司設立獨立審計機構，配備專職審計人員，在總會計師的直接領導下，獨立行使內部審計監督權，對董事會負責并報告工作。同時，接受上級審計機關的業務指導和監督。

　　第十三條審計人員應當具備必要的專業知識和實踐經驗。其專業技術職務資格至少是會計師或按國家有關規定執行。內審人員在企業內部的技術職務資格的確認和公開聘任，根據公司有關規定執行。

　　第十四條內部審計人員應當依法審計，忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密；不得濫用權利、貪腐、泄露秘密、玩忽職守。內部審計人員依法行使職權受法律保護，任何組織和個人不得打擊報復。

　　第十五條公司內部實行內審回避制度。凡有內審人員直接參與被按時計單位實際經濟活動的，必須回避對該單位所進行的內審工作。

　　第十六條公司建立特邀內審員制度，特邀內審員用于臨時補充內部審計力量不足，協助解決內審工作中遇到的技術問題。特邀內審人員按照本制度規定在審計機構領導下開展工作。

　　第十七條公司在內審人員不足時，由總會計師提出建議，報經總經理同意，正副董事長批準方可聘請特邀內審員。

　　第六章審計檔案管理

　　第十八條審計部門應當建立建全審計檔案管理制度，審計檔案的歸檔、保管由內部審計人員負責。

　　第十九條審計檔案管理范圍：

　　（一）審計通知書和審計方案；

　　（二）審計報告及其附件；

　　（三）審計記錄、審計工作底稿和審計證據；

　　（四）反映被審單位和個人業務活動的書面文件；

　　（五）總經理對審計事項或審計報告的指示、批復和意見；

　　（六）審計處理決定及執行情況報告；

　　（七）申訴、申請復審報告；

　　（八）復審和后續審計的資料；

　　（九）其他應保存的資料。第二十條檔案管理具體辦法參照公司檔案管理制度、保密管理制度執行。如借閱審計檔案，應經有關領批準。審計檔案的保管期限為十年。

　　第七章附則

　　第二十一條本制度自股東大會通過后即生效。

　　第二十二條本制度的解釋權屬公司董事會。

內部審計制度5

　　一、什么是內部審計

　　內部審計是指被審計單位內部機構或人員，對其內部控制的有效性、財務信息的真實性和完整性以及經營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。內部審計有助于強化企業內部控制、改善企業風險管理、完善公司治理結構，促進企業目標的實現。

　　二、民營企業內部審計現狀

　　目前，建立內部審計制度的民營企業還比較少，即使建立的也因機構設置模式等問題未能形成內部審計氛圍。主要原因有：對那些沒有建立內部審計制度企業，主要是認識上有問題或自身管理上存在問題，一種是仍然認為內部審計可有可無，他們認為設置了財務管理、稽核制度等，都是為企業的內部控制、經營決策服務的，內部審計部門不是創造價值的部門，作用不明顯，不用設置或可有可無；

　　另一種是認為有了社會審計組織，不用設置內部審計，他們認為已聘請了專業的社會審計組織對企業的財務報表及有關會計資料進行公允性的鑒證，而設置內部審計需要支付一筆機構和人員的費用，在經濟效益上不劃算；

　　再就是因為內部管理機構及制度不健全，仍未走出家族式的管理模式，內部制衡靠的是血緣和親情，沒有科學的監督機制，甚至于沒有充足的力量設立單獨的內部審計機構。

　　三、民營企業建立內部審計的必要性

　　民營企業做大做強了，有了相當積累和發展之后，開始向集團化方向發展，隨之也出現了各種矛盾。一方面涌現出大量相當規模的子（孫）企業、分支機構,經營層次增多,地域不斷擴大, 企業所有權和經營權相分離，家族制被打破，職業經理人被引入，外部人才進入到企業的管理層，兩權分離使產權所有者不直接參與企業的管理，企業內部隨時可能引發信任危機。

　　另一方面家庭企業管理模式發生劇烈變化，企業內部經營活動分工越來越細，企業主已不可能事必躬親地直接控制各生產經營環節及有關的經濟活動，從而導致內部管理失控,導致漏洞增多,風險加大,效益下降。在企業信息不對稱情況下，建立內部審計就很必要，因為內部審計可以在會計管理之后進行再監督、再控制；向企業的投資者、債權人提供真實可靠的財務信息，使他們對企業的盈利水平、償債能力和營運能力作出正確的判斷，從而作出正確的投資或經營決策。

　　同時，企業制定的各項內部控制制度能否得到有效的執行，也應該有一個公正的評判部門，通過監督與檢查促使這些內控制度得以順利實施，這項工作由內部審計部門完成是最合適的。

　　內部審計作為民營企業內部一個具有超脫性、獨立性特點的職能部門，為企業發展擔當著“經濟衛士”的獨特職能，可以通過獨立、公正地審查企業財務報表及其他有關會計資料，評價企業財務信息的可靠性，使企業的經濟活動建立在真實、可靠的財務信息基礎上，保證民營企業經濟健康有序地運行。

　　再者，從公司治理結構來看，建立和完善內部審計制度也是民營企業建立現代企業制度的內在需要。

　　因此，在企業中建立和完善內部審計制度，充分發揮內部審計的作用也就顯得尤其重要。

　　四、如何建立民營企業的內部審計制度

　　如何建立一套行之有效的內部審計制度，對我國大多數民營企業來講確實還是一個難題，我們認為在民營企業建立內部審計制度不外乎如下幾個環節：

　　首先，在企業內部設立專門審計機構，設立內部審計機構要據企業的不同性質、不同規模而定，要明確審計機構獨立于經營管理層，一般應直接受董事會等企業權力機構領導，直接向權力機構匯報審計結果。必要的情況下，一些超大型企業還可以建立審計委員會制度，內部審計人員直接受審計委員會的領導，審計報告直接提交委員會。對下屬企業以是否具有法人資格來確定派出專職審計人員或設立審計派出機構，以便進行日常審計監督。當然，內部審計機構的設立也要考慮經濟監督的必要性和企業內部機構的精簡性。

　　其次，根據企業規模及生產特點來配備相應的審計人員，審計人員既要通曉會計、審計、稅務、統計、計算機信息系統等專門知識，同時又要具有更新(綜合范文 http://)

　　知識和運用新技術的能力，具有誠實的品德和不斷進取的精神。審計機構負責人（審計委員會主任）選用應由股東大會（董事會）提名和任免，對一般審計人員選用應由審計機構（審計委員會）聘用或選用，對主要的內部審計人員還應該要求有一定的實踐積累。另外，隨著計算機網絡與多媒體技術的高速發展，很大程度上改變了財務資料的處理和存儲方式，這就要求健全的內部審計機構還要配備具有一定計算機水平的審計人員。

　　再次，制定和頒布《企業內部審計條例》及《實施辦法》等規章，以對內審工作制度、行為準則和報告制度，和對內審機構人員的職能、權限、工作內容、工作方法等作出明確規定，使內部審計工作在制度上得以保障，以便有規可偱，有規必偱。國家的'發展要靠法治，內部審計發展同樣也要靠制度來管理，一個制度管理不健全的內部審計機構是很難對下屬部門、單位進行有效監督和管理，尤其是制度建設較弱的民營企業。只有通過建立健全各項內部審計制度，實現內部審計工作的法制化、制度化、規范化，保證內部審計在民營企業中發揮應有的作用。

　　最后，還應結合民營企業各自的經營特點，根據《企業內部審計條例》等規章制定具體審計程序和方法，審計程序應貫穿于審計立項、審計組織、審前準備、審計查賬、審計報告、審計處理、執行反饋、檔案管理以及后續審計等全過程，由于被審單位的實際情況各不相同，審計目的不同,采用哪些審計程序和選用哪些審計方法才恰當并不容易確定。如果審計程序和方法選擇不當，會造成審計時間延長,成本增加；也可能會遺漏一些重要的審計內容

　　《建立和完善企業內部審計制度》出自：

　　，未能覺察重大的錯弊行為，未能收集到充分可靠的審計證據，導致審計結論與實際不符，因此審計程序和方法的制定要有可操作性。

　　五、如何進一步完善現有的民營企業內部審計制度

　　現在，部分民營企業出于維護自我產權和自身發展的需要，已經開始自覺地建立起內部審計制度。但已建立內部審計機構的民營企業很多未能良好運行，主要原因有：內部審計機構模式不合理或是內部審計人員自身素質不高的約束。這種民營企業要不是設置的內部審計機構置于總經理甚至財務部門的領導之下，結果造成了內部審計倒成了總經理的參謀和助手，不具有真正意義上的獨立性和權威性，沒有起到審計監督的作用，結果事與愿違；要不就是內部審計人員自身素質限制，一方面工作能力不足，面對復雜多變的審計內容，束手無策，另一方面有的內部審計人員缺乏應有的職業道德觀念，循私情或害怕擔當責任，故意放棄對重大問題的追查和揭露，提供與事實不相符的審計結論。如浙江省有一家大型民營紡織企業，雖然年營業收入已達幾十個億，業務范圍涉及紡織、房地產、物流、醫療等多個領域，但企業的主要管理人員還是家族內部成員，內部審計機構負責人更是家族骨干，這實際上就形同虛設，無實際審計監督權，使企業經營的透明度不高，生產、管理、財務等數據信息可靠性極差，很大程度上限制了企業的發展和管理水平的提高。這類企業往往會不自覺中陷入困境，甚至走向衰敗。針對當前民營企業內部審計存在的這些問題，我們認為已建立或正在建立的民營企業應在以下幾個方面加以完善內部審計工作：

　　第一、從思想上提高民營企業對內部審計的認識，讓他們真正看到內部審計的監督和服務的作用。要他們明白內部審計的監督職能，不僅僅指對國家政策、法規的遵循情況進行審計，還包括對本企業各項規章、制度、計劃的執行情況和執行效果的監督、檢查等等。這種內部審計具有強大的服務功能：可以通過調查、了解、評價、分析、判斷為決策層出謀劃策，促進管理，提高效益，發揮參謀與助手的功能；可以通過參與某些項目的有關規章制度、計劃方案的制訂，發揮提供相關的審計建議的建設功能；可以通過查錯糾弊，發揮為本企業的平穩發展保駕護航的保護功能；

　　此外，更重要的是，內部審計還具有企業內部制衡的功能，“信任不等于監督”，只有超脫、獨立的內部審計才能實施有效制衡、監督。這些作用和功能不是其他管理部門可以代替的。而且內部審計還具有經常性、及時性和針對性的內向服務特點，內審人員對本企業的生產、經營、財務等情況都比較熟悉，可隨時了解企業經濟動態和信息，針對發現的問題，及時地、有針對性地采取措施，提出建議，督促糾正和改進。而這種隨機的服務和監督，恰恰是社會審計組織所不能代替的。

　　第二、加強內部審計機構的獨立性和權威性。獨立性和權威性是內部審計機構充分發揮職能作用的重要保證，內部審計機構要不受企業經營管理層的制約，獨立客觀地開展工作。具體的做法可以建立由股東會（或董事會）等企業權力機構直接領導的內部審計機構（或審計委員會）來全面負責企業的內部審計工作，明確規定審計工作不得受其他機構（或人員）干預，同時還要保證在人員、工作和經費方面的獨立性，從而改變內審部門地位低下的現狀,提高審計工作質量。

　　第三、將內部審計納入企業管理的規范化和制度化的軌道。明確規定內部審計的職權、責任、工作范圍、行為規范等，使審計工作的開展有章可循。規范化和制度化以后，才能淡化人際關系，內部審計工作才能做到客觀公正。建立內部審計處理處罰標準，建立審計機構和審計人員職責、內審人員崗位責任制及考核激勵制度等。

　　第四、加強內部審計隊伍建設，提高內部審計人員素質。搞好內部審計工作要有一支作風優良、技術過硬的內部審計隊伍，要建立一套行之有效的內部審計工作自身考核辦法，接受上級領導和企業員工的監督。同時，一方面要搞好內部審計人員的職業道德教育，另一方面要搞好內部審計人員的業務能力培訓，包括網上培訓及參加國家舉辦的資格考試等。以提高內部審計人員的政策法規水平、專業知識技能、經驗、計算機水平、審計職業道德和工作責任等綜合素質。

　　第五、加強企業文化建設，營造良好的內部審計環境。當前民營企業要改造家族制的企業文化，建設現代企業文化，關鍵一點是要對財富進行重新認識，使人人樹立社會責任感。民營企業財產盡管記在企業主名下，但它是社會財富的一部分，為企業創造財富，也就是為社會創造財富。有了這樣的認識，企業才有凝聚力，企業主與員工之間、“內部人”與“外部人”之間才會建立起一種相互信任的關系，營造一個良好的內部審計環境。

　　第六、積極拓展內部審計業務領域。為適應民營企業發展的需要，除繼續搞好傳統項目審計外,還要不斷拓展新的業務領域，要增加經濟合同審計、內控制度審計、資產重組審計、經濟責任審計、績效審計等等。內部審計的工作內容要從財務收支審計向富有建設性的經營審計和管理審計轉變,突出風險評估。

　　總之，民營企業要發展壯大，就必須更新觀念，自立自強，自我約束，自我完善，與時俱進,自覺開展內部審計工作，實現科學管理，只有這樣，民營企業的道路才會越走越寬。

內部審計制度6

　　審計管理制度是企業內部管理的重要組成部分，旨在確保企業財務信息的真實性和完整性，防范經營風險，提升組織效率。它主要涵蓋了審計目標設定、審計程序執行、審計質量控制、審計人員管理以及審計結果運用等多個方面。

　　內容概述：

　　1. 審計目標設定：明確審計工作的目的，如檢查財務報表的`準確性，評估內部控制的有效性，或調查潛在的違規行為。

　　2. 審計程序執行：規定從審計計劃制定、證據收集、分析測試到報告編寫的具體步驟，確保審計工作流程的規范化。

　　3. 審計質量控制：設立質量監督機制，包括審計工作底稿的復核、審計項目的評估和審計人員的專業培訓，以保證審計質量。

　　4. 審計人員管理：涉及審計團隊的組建、職責分配、績效考核及職業道德教育，確保審計人員的專業素養和公正性。

　　5. 審計結果運用：規定如何將審計發現反饋給管理層，如何跟蹤糾正措施的實施，以及如何利用審計成果改進公司治理。

內部審計制度7

　　總部管理制度審計是對企業核心運營機制的全面檢查，旨在確保各項管理流程的有效性、合規性和效率。它涵蓋了組織結構、決策流程、風險管理、人力資源、財務控制、信息技術等多個領域。

　　內容概述：

　　1. 組織架構審查：評估各部門職責劃分是否清晰，是否存在權責交叉或缺失。

　　2. 決策流程審計：檢查決策制定的程序是否符合公司政策，是否高效透明。

　　3. 風險管理評估：審視風險識別、評估、應對機制是否健全，能否有效防止潛在問題。

　　4. 人力資源管理：考察招聘、培訓、績效考核等流程是否合理，員工滿意度如何。

　　5. 財務控制系統：審核財務報告的準確性，資金使用的.合規性，以及預算管理情況。

　　6. 信息技術管理：評估信息系統安全性，數據保護措施，以及it支持業務的能力。

內部審計制度8

　　摘要：隨著醫療市場競爭的日益激烈，建立健全醫院內部控制制度建設，有利于實現醫院的經營管理目標，也是實現經濟效益和社會效益的重要手段；因此，完善醫院內部控制體系是規范管理、降低成本的有效措施，成為醫院健康發展的當務之急。本文著重從醫院內部控制在醫院經營管理中的作用入手，分析了目前醫院內部控制制度及執行的主要問題，進一步探討完善醫院內部控制制度及執行的主要措施，從而促進醫院經營管理的良好發展。

　　關鍵詞：醫院；內部控制；內部審計；探討

　　隨著新醫療體制改革，實行藥品零差價，打破了傳統的以藥養醫格局，迫使醫院走上重視醫療服務質量、降低經營成本的發展之路；而目前大部分醫院內部控制起步較強，且沒有得到管理者應有的重視，內部控制環境薄弱，制度執行往往受到制約，而醫院內部審計也得不到應有的重視，使控制系統不能有效的得到評價，致使無法實現醫院的現代化管理要求。因此，管理者應結合醫院自身情況，加強對醫院內部控制的重視，不斷健全和完善醫院內部控制制度，只有建立完整有效的監督評價機制，才能發揮積極的作用，從而促進醫院健康穩定的發展。

　　一、醫院內部控制制度在醫院經營管理中的作用

　　（一）有利于醫院經營管理目標的實現

　　內控系統是一種自我約束、自我調節和自我控制的機制，為實現醫院有效的經營管理及財產安全，醫院內部控制制度與內部監督評價機制是醫院風險管理的重要組成部分。醫院內部控制的能力和水平，在一定程度上可以使醫院的經濟管理水平得到持續發展，只有采取多種措施來改善醫院內部控制的能力和水平。

　　（二）維護醫院財產的安全完整和有效使用

　　首先，醫院應建立規范化的資產登記備案制度。每年加強對固定資產進行全面性清查，每半年對重點資產進行局部清查，以確保賬實相符，從而提高固定資產的使用效率。其次，醫院應建立規范化的倉儲管理體系。分類管理資產，實行專業化管理，嚴格執行倉儲管理制度；在內部配置資產時，應堅決服從管理者內部的分配制度，提高其使用效率，并能防止資產轉移。

　　（三）促進醫院貫徹執行國家的各項政策及法規

　　醫院管理的.內部控制，在很大程度上取決于監督和管理，以及監督的規模和相關的法律法規制定的國家。因此，國家法律在對各行業的財務管理需要明確的權利和責任，對違規行為的嚴格處罰，并不斷完善各項規章制度，以加快管理的有效實施；醫院管理者需要明確的工作職責和要求，認真貫徹并執行各級政府的政策及相關法律法規。

　　二、目前醫院內部控制制度及執行的問題分析

　　（一）內部控制制度制定不科學及不能為醫院的可持續發展服務

　　醫院管理者對預算管理并不重視，思想意識淡薄，各項審批制度和權責分離制度不建全。編制日常預算沒有考慮醫院的經營發展戰略和當前國家整體的醫療市場環境，也沒有對預算數字變化做出詳細說明，更沒有對醫院發生的所有收入和支出進行全面預算。同時在執行預算時，常常出現改變預算用途、擴大項目金額等情況，使預算監督難以落實。

　　（二）內部控制環境薄弱及管理者缺乏有效執行力

　　內控環境是指對醫院內部組織結構、管理理念、管理方式、人員素質和專業能力等因素的影響。對于醫院，內控環境薄弱主要表現為即使有一套內部控制制度，管理者也缺乏執行力，其主要原因是管理者認識不夠、專業能力缺乏及人員素質偏低等。醫院在內部控制制度設計方面更加注重經營管理的方便性，比較少考慮內部控制制度的合理性；因此，內部控制制度設計不合理，容易導致內部管理沖突，從而影響醫院經營管理效率。此外，內部控制制度設計的權利和義務之間的上下層次，協調和部門科室之間的合作，使得職能部門之間缺乏有效的溝通，內部信息流通不順暢，各科室人員間的協調不佳，從而影響內部控制的成效。

　　（三）沒有建立一套完整有效的內部監督和評價機制

　　醫院內部審計制度不夠健全，管理者對內部審計制度重視不夠，造成了內部很少進行有效的分析和評價，致使監督檢查都流于形式，效果不佳。給醫院的內部控制制度建設和完善也帶來的不良影響，造成內部審計機構很難有效地進行內部監督評價。

　　三、完善醫院內部控制制度及執行的主要措施

　　（一）提高認識改善醫院內部控制環境

　　要想改善內部控制環境，就必需建立健全醫院內部控制制度。首先，醫院管理者必須轉變傳統觀念，塑造良好文化，提高內部控制意識。結合自身實際情況，制定科學完整的內部控制體系，從院長到財務科長和財務人員、層層把關，對不合理支出堅決杜絕。其次，加強醫院內部控制制度的實施，加強財務人員專業技能和專業素質的培養，更新知識，提高經營能力。應安排財務人員經常參加專業培訓，與其他醫院多溝通交流，學會對內部控制制度進行分析原因，找出薄弱環節，為醫院建立健全內部控制體系，集思廣益，發揮其應有的作用。

　　（二）健全醫院的各項規章制度及嚴格執行內部控制制度就醫院

　　HIS管理系統、物資管理系統及藥品倉儲等管理系統而言，因這些管理系統的高效性，使得原來許多不兼容的工作均由這些管理系統來完成，從而增加了內部監督的難度。解決這類問題最有效的辦法是對每一項具體操作進行人為分解，使人機能達到相互牽制、相互制約的目的。同時計算管理員定期進行數據備份、倉儲管理員定期進行實物盤點、財務人員定期進行賬實核對，也是防止舞弊發生的重要舉措。內部審計部門如對某些數據產生疑問，可以使用備份數據進行分析，調查和驗證，使醫院信息管理系統加強內部相互制約。因此，為了方便查證，防止舞弊行為的發生，需要注意建立一個良好的數據備份系統，以避免因數據丟失而引起重大經濟損失。首先，醫院應加強對醫療活動的監管，以高質量的服務態度，培養以病人為中心的服務理念，建立良好的醫患關系，從而有效防止醫療糾紛的發生。其次，根據醫院各科室的特點建立相應的內部控制機制，避免一個人或一個單獨的決策部門，對內部控制程序中可能出現的問題，及時分析并匯總，找出問題原因，及時化解潛在的醫療風險。最后，在新設備新技術方面，醫院要多關注臨床科室的實際需求，對潛在風險及時作出全面評估，盡可能避免醫療風險的發生，同時保障醫療資產的安全。

　　（三）建立相對獨立的內部審計部門并使其充分發揮監督作用

　　1、要充分發揮內部審計部門的監督職能隨著醫院對經營管理需求的不斷提高，內部審計部門已經由簡單的監督檢查職能向對內部控制分析評價職能轉變，這是對內部控制的再控制，因此，內部審計部門是醫院內部控制的評價部門；只有有效地進行再控制，才能實現醫院經營管理的目標。

　　2、要建立具有獨立性和權威性的內部審計機構建立醫院院長領導負責下的獨立的內部審計機構是一種較理想的模式，同時，對內部審計工作進行合理配置，加強內部審計管理，促進內部審計工作，充分發揮內部審計在內部控制制度中的作用。要加強對醫院內部日常業務進行監督和檢查，進行必要地內部審計工作，對發現的問題進行公開批評或處以罰款，以保證內部審計工作的順利開展。

　　3、要擴大內部審計人員的知識面并提高其業務水平有一支過硬的審計隊伍，是做好各項審計工作的保障；內部審計工作是一個高度專業化的工作，各級公立醫院應根據醫院自身的實際情況對內部審計人員進行合理配備，使其發揮審計監督職能。同時各級醫院應鼓勵內部審計人員不斷加強學習，提高業務能力，建立和健全后續教育制度。總之，醫院內部控制制度的實施，需要醫院管理者和全體員工的共同努力，需要綜合運用多方位的管理模式，需要充分運用多種手段，才能提高醫院經營管理的水平，從而完善醫院內部控制制度。

　　參考文獻：

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　　[5]袁新春。建立健全醫院內部控制制度的探討[J]。會計之友，20xx（13）

內部審計制度9

　　第一章總則

　　第一條為加強XXX有限公司（以下簡稱公司）的內部審計工作，促進公司規范運作，防范和控制公司風險，增強公司信息披露的可靠性，根據《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內部審計工作的規定》、《內部審計基本準則》等有關法律、法規和規范性文件及《公司章程》的規定，結合公司實際情況，制訂本制度。

　　第二條本制度所指內部審計，是公司從內部進行的一種獨立、客觀的監督和評價活動。通過審查和評價公司在治理結構、經營活動、管理活動、財務收支及內部控制等方面的適當性、真實性、合法性和有效性，促進公司改善經營管理，規避經營風險，提升公司管理。

　　第三條本制度適用于XXX有限公司及下屬全資、控股子公司、參股公司。

　　第四條內部審計基本原則：

　　獨立性原則、合法性原則、實事求是原則、客觀公正原則、廉潔奉公原則、保守秘密原則。

　　第二章內部審計機構和審計人員

　　第五條根據公司章程規定和監督管理需要，公司設立審計部，在董事會審計委員會的指導下獨立開展內部審計工作。審計部負責人向董事會審計委員會負責并報告工作。審計部負責全公司范圍內的內部審計工作，業務上接受董事會審計委員會指導，對董事會負責。

　　第六條審計部應根據經營業務的規模，配備與其承擔審計任務相適應的審計人員。

　　第七條審計部對審計業務實行項目制管理，按審計項目組成審計小組，小組成員可以由兼職人員組成，審計小組按照審計程序實施審計，各司其職，各負其責。

　　第八條審計部可根據公司審計工作的需要，聘請公司以外的專業審計機構或2邀請公司職能部門專業人員參與審計項目工作，保證各項審計工作的順利進行。

　　第九條內部審計人員應具備以下基本條件：

　　（一）具有良好的職業道德，具備較高的審計、會計業務水平和必要的經營管理、計算機和法律等相關專業知識。

　　（二）依法開展審計工作，堅持原則、客觀公正、廉潔奉公，保守秘密，不濫用職權、徇私舞弊、泄露公司秘密。

　　（三）熟悉公司的經營管理活動和內部控制環境，熟練使用審計技術開展內部審計工作，并通過后續教育保持和提高審計專業的勝任能力。

　　第十條內部審計人員應接受各類崗位技能的專業培訓，并定期或不定期進行崗位輪換。

　　第十一條內部審計人員受法律法規和公司有關規章制度的保護，依法依規行使內部審計職權，任何部門和個人不得阻礙和干涉，不得事后打擊報復。

　　第三章內部審計機構的職責和權限

　　第十二條內部審計機構的主要職責：

　　（一）在董事會審計委員會的指導下，編制公司年度審計工作計劃并組織實施。

　　（二）對公司內部機構、控股及參股公司的財務收支及有關經濟活動的合法性、合規性、真實性、完整性和有效性進行審計，包括但不限于財務報告、業績快報、財務預算、經營合同、管理制度和效益分析等。

　　（三）對內部機構、控股公司及有重大影響的參股公司的.內部控制制度的完整性、合理性和有效性進行專項審計。

　　（四）根據公司規定，對公司控股及參股公司法定代表人（或總經理）進行任中或離任經濟責任審計。

　　（五）對公司及控股和參股公司重大經濟活動進行內部專項審計。

　　（六）對重大投資項目的投資立項、設計管理、招投標管理、合同管理、施工報建、設計變更管理、竣工驗收和結算審核等工作實施審計監督。

　　（七）對供應商選擇、合同管理和結算審核工作等實施審計監督。

　　（八）對公司內部組織機構變化引起的合并、兼并、分立和公司資產的拍3賣、抵押、轉移、停業、破產等情況進行審計監督。

　　（九）按公司董事會或管理層要求進行舞弊調查或對其他事項進行審計監督。

　　（十）根據公司董事會或管理層的要求進行其他專項審計工作。

　　（十一）協助會計師事務所對公司進行各項審計監督和評價工作。

　　（十二）督促公司內部機構、控股及參股公司對內、外部審計提出的意見和建議進行整改。

　　第十三條審計部應在每個會計年度結束后向董事會審計委員會提交年度內部審計工作總結和次年度內部審計工作計劃。

　　第十四條內部審計工作應當涵蓋公司經營活動中的所有業務環節，包括但不限于：

　　銷貨及收款、采購及付款、存貨管理、固定資產管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統管理和信息披露管理等。

　　第十五條根據審計工作的需要，經公司高管同意，有權抽調公司內部職能部門或控股公司人員協助審計部完成相關的內部審計工作。

　　第十六條審計部應積極與外部審計機構溝通，協調配合其對公司及控股和參股公司進行各項審計監督工作。

　　第十七條內部審計機構的主要權限：

　　（一）參加生產、經營、財務和經濟管理等相關會議，參與研究和修訂有關規章制度。

　　（二）有權對公司的經濟合同、投資決策、產業結構調整、設備更新和技術改造等重要經濟決策發表審計意見和建議。

　　（三）根據內部審計工作的需要，有權調閱或要求有關部門按時報送或提供經營管理計劃、財務預算、各類報表和有關文件資料等，審查有關的報表、憑證、賬簿、預算、決算、合同、協議，現場勘查實物，直接進入財務信息系統和經營管理相關系統等，查閱有關數據和資料等；

　　（四）對內部審計涉及的有關事項，有權向有關部門和人員進行調查并索取相關材料；

　　（五）有權要求被審單位和部門的負責人在審計工作底稿上簽署意見，并對有關審計事項寫出書面說明材料。

　　（六）內部審計人員在審計過程中發現嚴重違反財經法規、公司規章制度或嚴重失職可能造成重大經濟損失的行為，報經公司主管高管同意，有權做出臨時制止的決定；對可能被轉移、隱匿、篡改、毀棄的會計資料以及與經濟活動有關的資料，經高管授權可暫時封存。

　　（七）被審單位或部門拖延、推諉、阻撓、刁難內部審計工作以及拒絕提供有關資料的，報經公司主管高管批準，可采取必要的臨時措施，并提出追究有關人員責任的意見和建議。

　　（八）審計報告下發后，內部審計機構有權要求被審單位或部門提交審計意見和建議的整改報告，有權對整改報告的真實性進行監督檢查和評價。

　　（九）內部審計人員在審計工作中發現可能造成公司利益受損的重大事項，可直接向公司總經理、董事會審計委員會及監事會反映。

　　第四章內部審計工作的程序

　　第十八條內部審計的準備階段

　　1、確定審計計劃根據董事會審計委員會的審計目標，結合公司工作重點，擬訂年度審計計劃，報董事會審計委員會批準后，組織實施。

　　2、成立審計小組根據審計計劃，由審計部負責人選派審計人員組成審計小組，指定組長和主審人員，按組長負責制形式開展內部審計工作。必要時，由審計組組長負責制訂審計方案，并提出外聘或邀請公司職能部門專業人員參與審計項目的意見，報審計部負責人及公司高管同意后組織實施。

　　3、確定審計方式審計方式可以根據被審對象的情況，由審計組組長確定采取就地審計、送達審計、委托審計或聯合審計的方式。

　　4、簽發內部審計通知書審計部簽發內部審計通知書。在實施審計前，將內部審計通知書送達被審單位；要求被審單位給予配合和協助，提供相關的數據資料和信息系統的接口及必要的工作條件。

　　第十九條審計的實施階段審計小組依據項目審計計劃和審計方案，由審計組組長負責安排相關人員實施具體的審計事項。審計小組在實施審計的過程中，應將收集到的審計證據材料記入審計工作記錄，寫出具有審計發現問題和整改意見及建議內容的審計工作底稿。審計終結時，由審計組組長負責向被審單位或部門提交審計證據材料或審計工作底稿，由被審單位或部門相關負責人簽字確認。

　　第二十條審計的報告階段

　　1、審計意見的征詢

　　根據審計實施的結果，審計組形成審計報告初稿，報審計部部長審核修改和補充后，由主審人員負責向被審單位或部門就審計報告的客觀公正、實事求是等方面征詢意見。

　　2、審計報告的審定

　　根據被審單位或部門對審計報告的反饋意見，經審計小組和審計部部長研究確認后，由主審人員負責完成審計報告的修改，由被審單位或部門的負責人在審計報告上簽字確認后，報審計部負責人審定并送公司董事長審批。必要時抄送公司董事會審計委員會。

　　3、審計報告的送達

　　審計報告經審定后送達被審單位或部門，同時抄送公司有關部門，并報上級主管部門。被審計單位或部門應在規定的期限內以書面形式報告審計發現問題的整改情況。審計部有權對被審單位或部門的整改工作進行監督檢查。被審單位或部門若對審計報告有異議，可在收到報告十日內向審計部負責人提出書面意見，但在相關負責人未做出新的決定之前，原審計報告的整改意見和建議仍然有效。

　　4、審計檔案的管理

　　審計小組應在審計報告送達后的15個工作日內，對審計工作底稿、審計工作記錄、審計證據材料和審計報告等文件資料按照檔案管理的要求整理移交至審計部檔案室保管，電子審計文檔移交至審計部檔案管理員保存。內部審計工作底稿、審計工作記錄和審計證據材料等的保存期限為10年，內部審計報告的保存期限原則為10年，由審計部負責人確定為特殊的審計報告6應永久保存。

　　5、后續審計

　　對公司存在重大影響的審計項目可以進行后續審計，檢查被審單位或部門對審計報告中的整改意見的執行情況和整改效果。

　　第五章獎懲

　　第二十一條內部審計工作中，審計人員及時發現重大風險隱患，為公司避免或者挽回重大經濟損失，以及提出的審計意見和建議被采納后，企業取得顯著經濟效益或有效規避了風險損失，即為公司的利益做出重大貢獻的審計人員，由審計部向公司提出給予相關審計人員表彰和獎勵；對積極配合內部審計工作，模范遵守公司規章制度、依法依規經營管理企業并做出顯著成績的部門或個人，審計部可向公司提出給予相關部門或個人進行表揚或獎勵的建議。

　　第二十二條內部審計人員濫用職權、徇私舞弊、以權謀私、泄露企業秘密等，一經查實應根據企業員工的管理規定，由審計部向公司提出給予相關責任人紀律處分或提請相關部門依法依規處理。

　　第二十三條對干擾阻撓內部審計工作的單位和個人，由審計部根據情節輕重，直接向公司提出對相關責任人給予紀律處分或提請相關部門依法依規處理。

　　第六章附則

　　第二十四條本制度未盡事宜，依照國家有關法律、法規、規范性文件以及本公司章程的有關規定執行。本制度與有關法律、法規、規范性文件以及本公司章程的有關規定不一致的，以有關法律、法規、規范性文件以及本公司章程的規定為準。

　　第二十五條本制度由公司董事會負責修訂和解釋，自公司董事會審議通過之日起生效實施。

內部審計制度10

　　1 企業集團內部審計的重要性

　　企業的內部審計工作是綜合性、的全面性的，作用范圍比較廣，不是企業各部門審計工作的單純相加，而且在整體的高度上來把握全局的審計情況，有利于推動企業的科學進步，防止企業內部危機的出現。通過系統的掌握企業內部審計的工作內容，明確具有創新性的審計觀念，保障內部審計的獨立性和原創性等方法，推動企業內部審計工作的進行，進一步證明內部審計的實踐意義。

　　2 我國企業集團內部審計存在的問題

　　2.1 內部審計范圍狹窄形式單一

　　由于我國內部審計受外部環境和自身發展的程度制約，多數企業內部審計內容仍然側重于傳統的財務審計，并且多數以事后審計為主。對企業進行管理審計和效益審計還不夠深入，更缺乏對企業風險管理方面的審計。而且內部審計形式比較單一，一般是事后的監督檢查，事中的監督調控比較薄弱，不重視事前的預防和預警。

　　2.2 內部審計機構缺乏獨立性

　　就當下的發展形勢而言，大部分公司的內部審計并不是獨立存在的，一般會附屬于另一個部門，由公司的會計完成相關工作，很少有一些公司的審計部門是建立在審計委員會之下的。這種情況就會造成審計結果的客觀性降低，審計結果不科學，因為附屬于其他部門的審計機構通常會受到各種方面的影響，從而失去其原先的作用力。

　　2.3 內部審計的審計方法落后

　　我國很多企業的內部審計還處于制度基礎審計階段，毫無風險意識，這根本不能適應經濟發展對審計的`要求。當前國際上審計方法已逐步轉變，以量化的風險水平為重點，在確定風險水平的基礎上，決定實質性測試的程度和范圍，最顯著特點是把審計力量用在高風險領域，力求提高審計效率。

　　2.4 內部審計人員素質不高，技術手段落后

　　目前我國的審計人員并沒有掌握比較系統的知識，真正意義上同時具有會計、審計等專業素養的員工較少，缺乏現代內部審計工作所要求的公司治理、風險管理、內部控制自我評估、信息技術、管理溝通等所具有的勝任能力。在實施審計的過程中，手段不高，靠一只筆、一個計算器和幾張紙進行工作，很少使用高效率的現代電子計算機開展工作。

　　3 我國企業集團內部審計發展對策

　　建立健全企業內部的審計結構，這是一個循序漸進的過程，這是一個長遠的發展方向，需要在具體操作中不斷試用和完善。

　　3.1 企業內部審計目標的擴大

　　明確公司的未來發展方向，將審計工作的重點轉移到提高經濟效益上來，轉變內部審計的職能，由單一性走向多元化，傳統意義上的審計工作已經不能適應時代發展要求。內部審計的主要目標是提高經營管理水平，增加經濟效益。所以，審計的重點落在了內控制度和收益方面，這樣就能客觀準確的概括企業當下的運轉情況，從而制定出具有針對性的策略，怎樣進一步保證生產、經營等過程的質量，是審計機構需要考慮的問題。所以，審計工作要具有系統性，從各個時間點來把握審計工作的進行。

　　3.2 推動內部審計職業化

　　第一，重新確立審計機構在公司中所處的地位。要想充分發揮內部審計的效用，就必須要設計相應的內部審計機構，并且這一機構要保持自身的獨立性和嚴肅性，不與其他的責任部門相交叉，對審計委員會負責。選拔專業的審計人才，負責審計工作，保證其工作的嚴肅性，不與其他工作相混合，從而保證審計者不直接承擔經營管理責任。在員工地方上，要盡量提高審計者的員工地位，因為地位越高的員工，他的威信度越高。針對審計者的選取方面，還要考慮到該審計者的重點工作內容，防止出現多種工作內容并存的狀況，要保持其工作內容的獨立性，這樣才能夠保證審計者的工作質量。

　　第二，要重新規劃內部企業的各個部門，主要責任人應該將內部審計作為一項非常重要的的任務來處理，從而確保內部審計工作的獨立性和嚴肅性。內部審計部門審計結果的質量與審計部門的獨立性和嚴肅性等有著十分緊密的聯系。嚴肅性體現在審計機構附屬于比較權威的部門，獨立性體現為工作內容的利益相關的獨立性。但是，實際工作中很難兩者同時兼顧。

　　3.3 增強內部審計的獨立性

　　企業集團通過一系列的委托―代理關系聯系起來，股東作為委托人將財產交由董事會代理，董事會將擁有的法人財產權委托經理層進行經營管理，在此基礎上建立了比較系統的縱向管理的多等級公司結構。采用多等級人員共同監管的模式，資源控制權與使用權相互獨立，假如需要有利用兩種權力的情況下，同一等級的管理者不能實現這一要求，因此在很大程度上會阻礙工作的下一步進行，而且企業自身的監督體系需要加以完善，否則將會導致其作用力降低。在股東會、董事會之下還需要成立監事會、委員會以及內部審計機構，保持這三者之間的等級聯系，從而構建一套完整的體系。

　　3.4 提高內部審計人員的素質

　　要豐富內部審計成員的專業素養，積極選拔具有經濟學和管理學知識的工作人員，主要包括有內部控制人員、風險監測人員、公司治理人員和信息技術人員等，從而確保內部審計人員的專業素養，并且實現各專業間的平衡。除此之外，內部審計人員還應該掌握好相關的業務知識，除了必須掌握的財務和審計等內容，還要在一定程度上了解管理、金融、統計、計算機等方面的資料，這些在平時的工作中都會很頻繁的應用，只有了解了這些知識才能適應新形勢下的發展要求;內部審計人員還要定期參加員工培訓，提升自己的專業水平;除了要掌握以上的各種知識，審計人員還應該處理好同其他工作人員的關系，保持

　　機構內部的和諧，從而保證審計機構的良好運轉。

　　3.5 完善企業集團內部審計制度

　　建立集團內部審計部門。將管轄范圍內的審計部門從原單位中分離出來，交由審計中心監管，各級審計機構的管理人員由總部統一規定，這種模式具有較強的控制力。審計部門采用任務與規劃相一致的原則，并且定期進行業績核查，建立系統的審計工作層級負責體系，保證審計部門同董事會以及監事會等管理部門的關系，從而確保各部門之間的信息交流，推動總體審計機構的發展。

內部審計制度11

　　工程審計管理制度是企業內部管理的重要組成部分，旨在確保工程項目在預算、質量、時間和資源利用方面的有效控制。它涵蓋了一系列流程、規則和責任分配，以確保審計工作的公正、透明和專業。

　　內容概述：

　　1. 審計范圍界定：明確哪些工程活動需要審計，包括項目啟動、設計、采購、施工、驗收等階段。

　　2. 審計標準與程序：制定統一的審計標準和程序，以便于審計人員執行任務。

　　3. 審計人員資格與培訓：規定審計人員應具備的'專業知識和技能，定期進行培訓以提升專業能力。

　　4. 審計報告與溝通：規范審計報告的格式、內容和提交流程，以及與管理層和項目團隊的溝通機制。

　　5. 糾正措施與改進：設立反饋機制，對審計發現的問題提出改正措施，并跟蹤改進效果。

　　6. 責任與權限：明確審計部門和相關人員的職責和權限，確保審計工作的獨立性和權威性。

　　7. 內部控制評估：定期評估工程項目的內部控制有效性，以預防和減少風險。

內部審計制度12

　　審計管理制度培訓課件旨在提升企業內部審計工作的規范化和效率，它涵蓋了審計的目標設定、流程設計、職責分配、質量控制、報告編寫等多個方面。

　　內容概述：

　　1. 審計目標與范圍：明確審計的`目的，確定審計的領域和重點關注的業務環節。

　　2. 審計程序與方法：規定審計步驟，包括資料收集、分析、訪談、測試等技術手段。

　　3. 組織架構與職責：定義審計部門的職能，包括審計主任、審計員等角色的權責劃分。

　　4. 審計標準與準則：依據行業規范和企業實際情況，設定審計評價標準。

　　5. 內部控制評估：講解如何評估企業的內部控制制度的有效性。

　　6. 審計報告與溝通：描述審計報告的編寫格式和內容，以及與管理層的溝通策略。

　　7. 質量管理和改進：建立審計質量保證機制，包括審計復核和持續改進。

　　8. 法規遵從性：強調審計工作中對相關法律法規的遵守。

內部審計制度13

　　為加強醫院內部的審計工作，根據審計部門《關于內部審計工作的規定》的要求，制定本制度。

　　一、醫院實行內部審計制度，以加強內部管理和監督，維護財經紀律，改善經營管理，提高經濟效益和社會效益。

　　二、審計工作由醫院經濟管理小組負責，在院長領導下，依照國家法律、法規和政策，負責本院經濟部門業務收支及其經濟效益進行內部審計監督，獨立行使內部審計職權，對院長負責并報告工作。

　　三、醫院內部審計機構或審計人員，接受上級審計機關的業務指導并協助上級審計機關對醫院審計。

　　四、醫院內部審計機構對審計范圍內的下列專項進行內部審計監督：

　　(一)醫院財務計劃或者預算的執行和決算。

　　(二)與醫院財務收支有關的經濟活動及其經濟效益。

　　(三)內部控制制度的健全、有效。

　　(四)醫院財產、物資的管理情況。

　　(五)專項資金的提取、使用。

　　(六)國家財經政策、計劃、規章制度、法令的執行情況。

　　(七)醫院院長交辦或審計機關委托的其他審計事項。

　　五、醫院內部審計機構對本院與外單位合作項目的投入資金、財產的'使用及其效益，進行內部審計監督。

　　六、醫院內部審計機構根據醫院的規定，對有關經濟活動實行審簽制度。

　　七、根據醫院內部審計工作的需要，被審計部門應按時向審計機構報送有關的計劃、預決算、報表和文件資料等。

　　八、醫院內部審計的主要職權是：

　　(一)檢查憑證、賬表、決算、資金和財產，查閱有關文件資料。

　　(二)參加有關的會議。

　　(三)對審計的有關事項，進行調查并索取證明材料。

　　(四)對正在進行的嚴重違反財經法紀，嚴重損失浪費行為，做出臨時的制止決定。

　　(五)對阻撓、破壞審計工作以及拒絕提供有關資料的，經院長批準，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關人員責任的建議。

　　(六)提出改進管理、提高效益的建議，以及糾正、處理違反財經法紀行為的意見。

　　(七)對嚴重違反財經法紀和造成嚴重損失浪費的人員，提出追究責任的建議。

　　(八)對審計工作中的重大事項，向上級內部審計機構和審計機關反映。

　　九、院長可以在管理權限范圍內授予院內審計機構經濟處理、處罰的權限。

　　十、醫院內部審計工作的主要程序是：

　　(一)根據上級部署和醫院的具體情況擬訂審計項目計劃，報經院長批準后實施。

　　(二)實施審計時，應當事前通知被審計部門。

　　(三)對審計中發現的問題，可隨時向有關部門和人員提出改進意見。審計終結，提出審計報告，征求被審計部門的意見后，報送院長，經批準的審計結論和決定，被審計部門必須執行。

　　(四)被審計部門對審計結論和決定如有異議，可以向院長提出申訴。

　　十一、醫院內部審計機構對辦理的審計事項，必須建立審計檔案，按照規定管理。

　　十二、醫院內部審計人員應具有較高的政治素質和業務素質，有較豐富的財務工作經驗和審計工作經驗，有較高的會計理論水平，熟悉有關政策、法令和制度。

　　十三、醫院內部審計機構的負責人員，按照干部管理權限的規定任免，并應事前征求上級主管部門的意見。

　　按照國家規定，評定醫院內部審計機構人員的專業技術任職資格，聘任內部審計人員。

　　十四、醫院內部審計機構要依法審計，忠于職守，堅持原則，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密。不得濫用職權，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽職守。

　　十五、醫院內部審計機構人員行使職權，受國家法律保護，醫院任何部門及個人不得打擊報復。

　　十六、對違反本規定的部門和個人，根據情節輕重，給予行政處分、經濟處罰或者提請有關部門處理。

內部審計制度14

　　摘要：在經濟轉型發展的當下，宏觀經濟面臨著“換擋”和轉型，呈現出不同的特點和發展態勢，企業面臨著的微觀經濟環境也發生著較大的變化，這就要求企業在當下復雜的經濟環境中積極適應，做好相應的對策和措施預案。房地產企業具有高風險、高投入、長周期的特點，其風險主要來源于政策風險、市場風險和內部控制風險，因此，房地產企業在經濟新常態的當下面臨著更加復雜的局面，其風險管理能力的高低和效果的好壞直接決定著企業的運營狀況。我們在詳細闡述了當下房地產企業的內部審計現狀之后，通過案例分析，總結了基于風險管理導向的內部審計的措施和對策，以期能夠在房地產企業提升內部審計水平和效果，在積極引入全面風險管理理念和措施的過程中起到積極的促進作用。

　　關鍵詞：風險管理；房地產；內部審計

　　一、房地產企業內部審計在企業風險管理的價值

　　當下經濟發展方式的轉變使得經濟正在經歷著換擋。在這樣的特殊階段，房地產企業的風險特別是資金風險變得越來越大，對其資金風險管理的能力要求越來越高。在企業的資金管理過程中，企業的內部審計是重要的環節之一，是及時發現其資金風險點以及采取相應應對措施的重要基礎。因此，房地產企業應該積極改進自身的內部審計方式和措施，引入全面風險管理理念，全面提升企業的資金管理能力，提升審計效果，規避企業風險。

　　二、當下房地產企業的內部審計現狀

　　(一)制度方面

　　在市場經濟和現代管理理念的雙重作用下，內部審計已經成為眾多企業進行企業內部控制和管理的標準手段之一。對于房地產企業來講，內部審計的重要性不言而喻，企業的領導者和管理層都深知這一點，因此在內部審計制度建設方面的動作比較頻繁。但是，在眾多的房地產企業中，都或多或少的存在著一些問題，主要體現在兩個方面：一方面是制度本身的合理性和科學性；另外一方面是制度對于企業本身的適應程度。對于制度本身的合理性和科學性，當下的房地產企業由于受到自身知識水平、技能以及經驗的限制，在制度設計的合理性和科學性方面存在著一定的不足和缺陷，制度的完整性方面缺乏事前審計和事后監督評價，制度的更新頻次較低，導致制度的設計逐漸落后等等方面。對于制度對企業自身情況的適應程度方面。房地產企業在進行制度設計的時候，或多或少會對先進企業的內部審計制度和方式進行學習和借鑒，但是也正是這樣的借鑒可能會導致其脫離企業自身的實際情況，形成沒有實際效果和實踐意義的“空制度”。

　　(二)人才方面

　　良好的人才資源和儲備是科學的制度建立的基礎。房地產企業在制度建立的過程中，通常受到人才技術的限制。總體來看，當下房地產企業的內部審計人才問題主要集中在質量上面。由于經濟環境的變化，導致企業在面臨新的經濟環境時需要及時的調整相關的管理方式和策略，同時，隨著管理本身的發展，企業內部審計的管理理念及方式也在不斷的更新和進步，這幾點要求企業的內部管理人才就需要具備較強的學習能力以及持續不斷學習的意識，只有這樣，才能使自己企業的人才結構和人才所帶來的知識和技能不會落后，也就從基礎上防治制度和執行方面的不科學合理以及脫離實際。我國房地產企業的內部審計人才結構就存在著一定的落后的.問題，一方面是企業的人才更迭機制不足，另一方面也是人才自身的惰于學習，以至會導致并使得在經濟環境和管理目標變化時，房地產企業的內部審計人才顯得較為落后和能力不足。

　　(三)激勵和控制方面

　　在激勵和控制方面，這是房地產企業內部審計制度切實落地的過程，是內部審計發揮其應有效果的過程。在房地產企業的內部審計執行過程中，由于房地產企業項目復雜度和周期交錯度較高，其建造的設計、材料等價格具有一定的隱蔽性，內部審計結果可能涉及相關人員利益等，這就給內部審計增加了很大的難度，也是房地產企業亟待提升內部審計能力的重要原因。總體來看，當前的房地產企業在內部審計的執行和監督方面，有一些流程化的東西，發揮著重要的作用，但是也存在著“形式重于實質”的現象。針對房地產企業項目的地域跨度大、信息不流暢的問題沒有著手解決，對經營過程中可能存在較為隱蔽的舞弊行為沒有提前預判，導致企業的內部審計流于形式，達不到預期的效果。

　　三、案例淺析

　　作為中國房地產企業集團——恒大地產，其在經營過程中顯示出來的前瞻性和穩定性是毋庸置疑，其在內部審計完善和優化方面也必然有值得借鑒和學習的地方。在今年的年度工作會議上，恒大集團董事局主席許家印先生發表講話，其在談到20xx年的重點工作時，就以單列的形式強調了內部監管和約束機制的建立，而在內部監管和約束中，內部審計就是一個重要的環節。由此可見，盡管恒大集團擁有很強的資金管理能力以及內部控制能力，但是仍然將以內部審計作為重要環節的內部控制和約束作為工作重點。具體來看，恒大集團今年在內部審計方面的工作主要由以下幾個方面。一是加強內部審計部門自身的建設，這包括制度建設、流程建設、隊伍建設等等；二是加強巡視和專項檢查力度，最后是強調相關人員要加強自身學習，打鐵必須要自身硬。從恒大集團的相關措施來看，對于內部審計工作的完善和健全，主要從制度完善，強力執行和人才學習等方面進行。房地產企業也可根據自身情況，借鑒和學習其適合自己的地方，提升企業內部審計能力。

　　四、基于風險管理導向的房地產企業內部審計措施

　　(一)制度方面

　　針對房地產企業內部審計制度科學合理性以及切合實際兩方面的不足，企業應該著力從制度入手，建立和不斷完善內部審計制度和流程，提供通暢的運行通道和流程。具體來講，房地產企業應該積極把握當下經濟形勢下的管理目標和方向，在國家抑制房地產泡沫的大背景下積極加強自身內部控制，提升管理水平。一方面，房地產企業應該和具有良好關系的兄弟企業建立起良好的合作關系，相互探討和研究關于風險管理的制度設計和執行工作，并且在此基礎上根據自身的具體情況，遵循自身企業發展規律，因時因地制宜，建立起本地化的內部審計制度。另一方面，企業應該深刻認識到房地產業務過程中的資金信息隱蔽性，做好各個環節的公開和可追溯，建立起追溯體系及追溯責任制，使得相關的審計工作能夠在“可查”的基礎上進行，提升內部審計的效率和效果。

　　(二)人才方面

　　“打鐵要自身硬”，這是恒大集團內部控制管理針對人才培養和優化方面給我們的重要啟示。房地產企業的內部審計工作由于行業特性，顯得較為復雜和多變，一方面需要扎實的專業知識技能，另一方面也需要豐富的實踐經驗。因此，房地產企業除了在人才引進方面做好工作外，還要加強內部的學習、交流和培訓，營造進步氛圍，打造相關的學習體系，保持人才結構和人才知識的新鮮度。一方面企業可以與本地高校相關學院建立良好的溝通交流機制，做好人才和知識儲備；另一方面，企業可以與關系良好的企業建立合作關系，取長補短，共同培養內部審計人才，達到內部審計能力提升的共贏。

　　(三)激勵和控制方面

　　在激勵和控制方面，房地產企業應該積極踐行相應的內部審計制度，并且在實踐中不斷的總結和摸索，逐步優化企業內部控制制度。具體來講，一方面企業應該建立相關的執行和時間流程，做好各個環節的責任制下放，環環相扣，做好監督和審查，獎懲并舉，做好激勵工作；另一方面，企業要結合人才方面的措施，著力提升執行人員的業務水平，增強執行和實踐的效果以及反饋能力，為后期的總結和優化奠定良好的基礎。

　　五、練好內功任重道遠

　　在房地產市場深入發展的今天，經濟增長方式發生著較大的改變，房地產市場面臨著較大空間的泡沫抑制以及政策調控，各家房地產企業需要審時度勢，根據自身的具體情況積極適應這樣的大情勢、大背景，在做好外部轉變的同時積極進行內部管理的優化和完善，進一步練好內功。內部審計工作是企業內部管理重要的一環，總體來講，企業應該立足內部審計制度的建立和優化，逐步探索和研究相關課題，為后續的制度完善提供理論和經驗支撐。同時，企業應該做好人才方面的優化，在做好人才引進的同時逐步建立內部培訓體系，達到企業的長期人才戰略和短期人才戰略的并行和融合，促進人才資源的可持續發展。最后，企業應該做好后續的執行和監督工作，以期達到總結經驗和激勵執行的效果，為房地產企業的健康發展進一步練好內功作出應有的貢獻，這是一項十分重要的任務，我們要不懈的努力，任重而道遠。

　　參考文獻：

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