網(wǎng)絡(luò)銷售電子書該怎么處理財稅的問題

　　問題：我公司在網(wǎng)上經(jīng)營電子書，行業(yè)特點是需要中間人提供一些服務(wù)，從而提高電子書的點擊量及銷量，中間人從中提錢，現(xiàn)在我公司給中間人結(jié)賬是每月一結(jié)賬，對方開具信息服務(wù)費專票，而電信或者移動給我公司結(jié)算是4月一結(jié)賬（滾動，本月結(jié)4月前那月的帳），中間人的服務(wù)費用較高，通過費用核算不合適，不能真正反應(yīng)成本金額，現(xiàn)在不知道這個應(yīng)該計入哪個成本科目，怎么核算才比較合情合理，希望大家給點意見，指條名路...

　　對于收入應(yīng)該按當月在電信或者移動的收入來確認，做應(yīng)收賬款處理，其實質(zhì)是電信或者移動占用了你司的資金，你司當月提供了產(chǎn)品，但結(jié)算現(xiàn)金需要有四個月的收款賬期時間。所以，應(yīng)該在收入發(fā)生的當月按合理的方法比如電信或移動結(jié)算的合同規(guī)定的計量方法進行預(yù)估。應(yīng)該適合會計準則關(guān)于收入確認的原則，勞務(wù)已提供成本已確定收款有合理保證。同進中間人的當月費用應(yīng)該可以計入主營業(yè)務(wù)成本中的是變動成本的一部份。以上用會計的配比原則進行收入和成本的確認。具體請與你司的年審審計師做事前的溝通。

　　第一增值稅按稅法規(guī)定按是否開具發(fā)票來分。你司未開具發(fā)票和收到貨款，在會計確認收入的當月不用繳納增值稅。如果當月開具發(fā)票當天就發(fā)生了納稅義務(wù)。你司的此項業(yè)務(wù)在稅法上的規(guī)定應(yīng)該適合委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部份貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。因為電子書應(yīng)該是增值稅的應(yīng)稅貨物。具體請與你司主管稅務(wù)機關(guān)的專管員溝通后處理。

　　第二企業(yè)所得稅與增值稅是有差異的，應(yīng)該與會計處理一致，要按實質(zhì)重于形式進行處理。就是說企業(yè)所得稅的收入與會計收入一致，與增值稅有差異。從收入來看電子書的風險和報酬在當月已經(jīng)轉(zhuǎn)移，不能等到四個月后才確認。

　　第三有以上增值稅與企業(yè)所得稅的差異需要與稅務(wù)專管員確認如何填制增值稅納稅申報表，以及與企業(yè)會計報表和企業(yè)所得稅申報表的差異，會產(chǎn)生納稅的評估異常。

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