中小學內部控制評價與監督制度

　　在現實社會中，制度在生活中的使用越來越廣泛，制度具有合理性和合法性分配功能。到底應如何擬定制度呢？以下是小編為大家整理的中小學內部控制評價與監督制度，僅供參考，歡迎大家閱讀。

　　第一章

　　總則

　　第一條

　　為進一步提高中小學內部管理水平，規范內部控制，加強廉政風險防控機制建設，根據《會計法》、《預算法》《政府采購法》《中小學財務管理制度》等法律法規，制定本制度。

　　第二條

　　本制度適用于公辦中小學校，縣內其他學校參照執行。

　　第三條

　　本制度所指內部控制，是指中小學校為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。控制目標主要包括：合理保證學校經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共資源使用的效率和效果。

　　第四條

　　內部控制制度應遵循的原則

　　1、全面性原則。內部控制應當貫穿學校經濟活動的決策、執行、評價和監督全過程，實現對經濟活動的全面控制。

　　2、重要性原則。在全面控制的基礎上，內部控制應當特別關注學校重要經濟活動和經濟活動的重大風險。

　　3、制衡性原則。內部控制應當在學校內部的部門管理、職責分工、業務流程等方面形成相互制約和相互監督。

　　第五條

　　學校法人應對本單位內部控制機制的建立健全和有效性實施負責。

　　第六條

　　各級各類學校應當根據本制度建立適合本單位實際情況的內部控制防范體系，并組織實施。

　　第七條

　　中小學校內部控制的主要方法有：

　　1、不相容崗位相互分離。合理設置內部控制關鍵崗位，明確劃分職責權限，實施相應的分離措施，形成相互制約、相互監督的工作機制。

　　2、內部授權審批控制。明確各崗位辦理業務和事項的權限范圍、審批程序和相關責任，建立重大事項集體決策和會簽制度。相關工作人員應當在授權范圍內行使職權、辦理業務。

　　3、預算控制。強化對經濟活動的預算約束，使預算管理貫穿于單位經濟活動的全過程。

　　4、財產保護控制。建立資產日常管理制度和定期清查機制，采取資產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產完整。

　　5、會計控制。建立健全本單位財會管理制度，加強會計機構建設，提高會計人員業務水平，強化會計人員崗位責任制，規范會計基礎工作，加強會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告處理程序。

　　6、信息內部公開。建立健全經濟活動相關信息內部公開制度，根據國家有關規定和單位的實際情況，確定信息內部公開的內容、范圍、方式和程序。

　　第二章

　　風險評估的內部控制

　　第八條

　　中小學校應當建立適合本單位的經濟活動風險定期評估機制，對經濟活動存在的風險進行全面、系統、客觀評估。經濟活動風險評估要每學期進行一次。

　　第九條

　　中小學校開展經濟活動風險評估應當成立由校長任組長的風險評估工作小組，定期將經濟活動風險評估報告及時提交單位領導班子，作為內部控制的依據。

　　第十條

　　中小學校進行單位層面風險評估時，應重點注意以下方面：

　　1、內部控制工作的組織情況。中小學校應當確定內部控制職能部門或牽頭部門，負責組織協調內部控制工作。應當建立單位各部門在內部控制中的溝通協調和聯動機制，充分發揮財會、內部審計、紀檢監察、政府采購、基建、資產

　　管理等部門或崗位在內部控制中的作用。

　　2、內部控制機制的建設情況。中小學校經濟活動的決策、執行、監督要實現有效分離，權責對等。單位應當建立健全集體研究、專家論證和技術咨詢相結合的議事決策機制。重大經濟事項的內部決策，應當由單位領導班子集體研究決定。重大經濟事項的認定標準應當根據有關規定和本單位實際情況確定，一經確定，不得隨意變更。

　　3、內部控制關鍵崗位及工作人員的管理。內部控制關鍵崗位主要包括預算業務管理、收支管理、政府采購業務管理、資產管理、建設項目管理以及內部監督等經濟活動的關鍵崗位。學校要加強內部控制工作人員管理，各崗位工作人員應當具備相應的資格和能力，加強業務培訓和職業道德，不斷提升其業務水平和綜合素質；要建立定期培訓、評價、輪崗等機制，明確輪崗周期，不具備輪崗條件的單位應當采取專項審計等控制措施。

　　4、會計人員及財務信息編報的管理。中小學校應當根據《會計法》的規定，配備具有相應資格和能力的會計人員，根據實際發生的經濟業務事項按照國家統一的會計制度及時進行賬務處理，按照國家統一的會計制度編制財務會計報告，確保財務信息真實、完整。

　　第十一條

　　中小學校進行經濟活動業務層面風險評估

　　時，應重點注意以下方面：

　　1、預算管理情況。預算編制過程中單位內部各部門間應當充分溝通協作，預算編制與資產配置應科學合理，與具體工作相對應；應按照批復的額度和開支范圍執行預算，進度合理，沒有無預算或超預算支出等情況；決算編報應真實、完整、準確、及時。

　　2、收支管理情況。收入應實現歸口管理，按照規定及時向財會部門提供收入的有關憑據，按照規定保管和使用印章和票據等；發生支出事項時應按照規定審核各類憑據的真實性、合法性，杜絕使用虛假票據套取資金等情形。

　　3、政府采購管理情況。應當按照預算和計劃組織政府采購業務，按照規定組織政府采購活動和執行驗收程序，保存政府采購業務的相關檔案。

　　4、資產管理情況。實現資產歸口管理，定期對資產進行清查盤點，對賬實不符的情況及時進行處理，按照規定處置資產。

　　5、建設項目管理情況。應該按照概算投資；嚴格履行審核審批程序；建立有效的招投標控制機制；按照規定保存建設項目相關檔案并及時辦理移交手續。

　　第三章

　　預算管理的內部控制

　　第十二條

　　各中小學校應當建立健全預算編制、執行、決算與評價等內部管理機制。應根據《預算法》、《中小學預算編制制度》等法律法規要求，建立學校預算編制領導小組，加強各部門之間的溝通協作，結合學校特點、發展目標和計劃、學校收支及資產狀況等因素，合理編制本學校財務收支及政府采購預算。

　　第十三條

　　中小學校的預算編制應當做到程序規范、方法科學、編制及時、內容完整、項目細化、數據準確。應根據穩健性原則，合理編制學校收入預算；根據學校開展教育教學等活動需要和財力可能，本著量入為出、收支平衡、輕重緩急、統籌兼顧的原則，按照政府支出分類科目，合理編制支出預算。中小學校不得編制赤字預算。

　　第十四條

　　中小學校必須嚴格執行批準的支出預算項目和科目，不得隨意變更或調整。確需調整的，由學校提出書面申請，逐級上報審批后，按規定程序實施。沒有預算的項目不得支出。

　　第十五條

　　中小學校應加強預算執行情況的管理，實行月用款計劃制度，合理安排各月支出，落實管理責任，保證預算執行進度。

　　學校要及時分析收支情況，規范辦理收支，保證年度預算的順利完成。

　　第十六條

　　中小學校應該按照規定如實編報年度決算，加強決算審核和分析，保證決算數據的真實、準確。

　　第四章

　　收入支出的內部控制

　　第十七條

　　中小學校應當建立健全收入內部管理制度，嚴格執行“收支兩條線”。應當合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保不相容崗位互相分離。出納不得監管稽核、會計檔案管理和收入、支出、債權、債務賬面的登記工作。

　　第十八條

　　涉及政府非稅收入收繳職能的單位，應當按照規定和標準征收，按照規定開具財政票據，做到收繳分離、票款一致，并及時足額上繳國庫或財政專戶，不得以任何形式截留、挪用或者私分。

　　第十九條

　　中小學校應加強現金收支的管理。

　　1、現金的收支應有專職出納負責，不得多人管理，以免責任不清。現金的收支要及時逐筆登記入賬，做到日清月結；不得“坐支”現金，現金收入須當天存入開戶銀行；存取大量現金要配用專車并有兩人以上陪同辦理，確保資金的安全；不準以白條或借據抵庫，任何人不經單位負責人批準不得借用現金。

　　2、出納員收款時，必須憑上級部門、同級業務部門、物價部門或經主要領導簽發的批示或文件，使用行政事業性

　　收費統一票據或統一收據收費并記賬。出納員付款時，要憑單位領導和分管財務負責人及經辦人三人以上簽字且審核無誤的原始憑證付款；大額支出要有兩人以上經辦人。

　　3、嚴禁一人保管收付款所需的全部印章。財務專用章應當由專人保管，個人名章應當由本人或者授權人員保管。負責保管印章的人員要配置單獨的保管設備，并做到人走柜鎖。

　　4、按照規定應當由有關負責人簽字或蓋章的，應該嚴格履行簽字或蓋章手續。

　　5、單位財務部門負責人或會計主管要不定期突擊盤點現金；根據銀行核準的限額備用金必須用保險柜保管，切忌用木箱、木柜保管現金或放在辦公桌抽屜內及隨身攜帶等。

　　6、分管財務負責人要不定期對收支票據進行復核審查。

　　第二十條

　　中小學校應加強銀行存款的管理。應根據同級或上級財政部門的規定開設銀行存款賬戶，不非法私設賬戶，不出租出借賬戶。銀行預留印鑒由兩人分管，出納保管財務專用章，會計保管法人手章。空白支票由出納保管。分管印鑒或票據的人員外出時，應將所分管的印鑒或票據交由領導指定的第三人代管，嚴禁將全套印鑒和票據交由同一人保管，分管印鑒的人員不得私自交于他人代管或代蓋。

　　第二十一條

　　中小學校應加強支出管理。支出應當嚴格執行國家有關財務規章制度規定的開支范圍及開支標準；國家有關財務規章制度沒有統一規定的，由學校結合本校情況規定，報主管部門和財政部門審批備案。

　　第二十二條

　　中小學校各項支出應當按照實際發生數列支，不得虛列虛報。嚴格執行國庫集中支付制度和政府采購制度等有關規定。

　　第二十三條

　　中小學校支出嚴格實行校長負責制下的審批制度，堅持民主理財、陽光理財、科學理財。

　　第二十四條

　　中小學校的基本支出和項目支出不得混用；公用經費支出不得用于教職工福利等人員支出。

　　第二十五條

　　中小學校應嚴格規范各項業務費用支出。

　　1、公務出差費用支出：中小學校的差旅費、公務用車運行與維護費用及其他交通費用應嚴格按照財政部門的有關規定執行。嚴格按《昌黎縣縣直機關和事業單位差旅費管理辦法》規定報銷差旅費。外出開會辦事原則上不得租車，差旅費報銷要一事一單注明事由，出差縣外的差旅費報銷應附相應的通知和相關批準手續等材料。

　　2、公務接待費用支出：中小學校要認真執行上級部門的有關規定，建立公務接待的相關制度，切實加大控制力度。

　　各學校業務接待必須堅持勤儉節約，量力而行的原則，對各類活動或來客確需接待的，原則上安排在學校食堂就餐。每年（每學期）接待費用支出嚴格控制在公用經費開支規定標準以內。

　　3、中小學校嚴禁變相消化業務交流費及其他業務費用。對經查實變相消化業務交流費及其他業務費用的，給予通報批評，且對消化部分的費用支出由經辦人個人承擔。

　　第二十六條

　　各級財政撥入的義務教育公用經費不得用于人員經費、基本建設投資、償還債務等方面的開支。

　　第二十七條

　　各中小學校從國家或有關部門取得的有指定用途的專項資金，應當按照規定專款專用，不允許擠占挪用。

　　第二十八條

　　義務教育階段學校不得從事經營活動。非義務教育學校開展非獨立核算的經營活動，經營支出與經營收入應該配比。

　　第二十九條

　　中小學校應加強支出績效管理，各項支出要有明確目標，支出形成的結果要對照目標進行績效評價，以此促進中小學校增強效益觀念，加強支出管理，以合理的支出提供更多更好的公共服務。

　　第五章

　　政府采購的內部控制

　　第三十條

　　中小學校應當建立健全政府采購業務預算與計劃管理。建立預算編制、政府采購和資產管理等部門或崗位之間的溝通協調機制。根據本單位實際需求和相關標準編制政府采購預算。

　　第三十一條

　　中小學校應當加強對政府采購項目驗收的管理。根據規定的驗收制度和政府采購文件，由指定部門或專人對所購物品的品種、規格、數量、質量和其他相關內容進行驗收，并出具驗收報告。

　　第三十二條

　　中小學校應當加強對政府采購業務的記錄控制。妥善保管政府采購預算與計劃、各類批復文件、招標文件、投標文件、評標文件、合同文本、驗收證明等政府采購業務相關材料。定期對政府采購業務信息進行分類統計，并在內部進行通報。

　　第三十三條

　　對于涉密政府采購項目，單位應當與相關供應商或采購中介機構簽訂保密協議或者在合同中設定保密條款。

　　第六章

　　資產的內部控制

　　第三十四條

　　中小學校要嚴格執行國家有關規定，加強對現金、各種存款及存貨等流動資產的內部管理。加強資金監督管理，對應收及預付款項應當及時清理結算，不得長期

　　掛賬。對存貨應當定期或者不定期進行清查盤點，保證賬實相符。對存貨的盤盈、盤虧應當按規定程序及時處理。

　　第三十五條

　　對于不能納入固定資產管理的一般資產（存貨），如籃球排球等體育用品、專業室的儀器儀表、辦公室的飲水機鐘表等有使用價值的資產要建立一般資產（存貨）臺帳，登記數量與金額，報廢時要及時進行銷賬處理，同時上報支付中心備案。

　　第三十六條

　　對于消耗性的辦公用品，如筆、紙、墨盒等要建立物品出入臺賬，且要有專人負責，購入時登記入冊，要有購買人簽字，并且須與在支付中心報賬時的五人簽字清單相符，支出時要有領用人簽字，防止學校虛開發票，確保學校流動資產的真實性。

　　第三十七條

　　中小學校要加強固定資產的管理。建立健全固定資產的購置、驗收、保管、使用等內部管理制度。要設置固定資產總賬、明細賬及固定資產卡片，詳細記載固定資產的名稱、類別、編碼、規格、型號、購置日期等，完整反映固定資產情況。

　　第三十八條

　　中小學校要定期或者不定期地對固定資產進行清查盤點。每學期結束時都要進行一次，在財務年度終了前必須進行一次全面的清查盤點，做到賬、卡、物相符。進行盤點時至少2人在場，其中一人為科室負責人，另一人

　　為盤點人，盤點完畢要有科室負責人及盤點人簽字。學校根據清查結果編制固定資產盤虧、盤盈表，報請有關部門審批后進行賬務處理。

　　對盤盈、盤虧的固定資產，應當查明原因，及時按規定程序處理。

　　第三十九條

　　固定資產報廢，必須經上級主管部門批準（中心校、教育局、國資辦）。處置毀損、報廢固定資產過程中所取得的收入扣除處置費用后的凈收入，應當按照政府非稅收入管理的規定，實行“收支兩條線”管理。

　　第四十條

　　中小學校出租、出借資產，應當按照規定經縣教育局審核同意后報縣財政局審批。

　　第四十一條

　　中小學校無償調撥（劃轉）、對外捐贈、出售、出讓、轉讓、置換、報廢報損資產等，應當按照國家有關規定進行鑒定或者評估，遵循公開、公平、公正和競爭、擇優的原則，嚴格履行相關審批程序。其中閑置校舍處置要嚴格遵守《昌黎縣閑置校舍處置辦法》的各項規定。

　　第七章

　　建設項目的內部控制

　　第四十二條

　　中小學校應當建立健全建設項目內部管理制度。單位應當合理設置崗位，明確內部相關部門和崗位的職責權限，確保項目建議和可行性研究與項目決策、概預

　　算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等的科學與規范。

　　第四十三條

　　中小學校應當建立建設項目相關的議事決策機制，嚴禁任何個人單獨決策或者擅自改變集體決策意見。決策過程及各方面意見應當形成書面文件，與相關資料一同妥善歸檔管理。

　　第四十四條

　　中小學校應當加強對建設項目檔案的管理。做好相關文件、材料的收集、整理、歸檔和保管工作。

　　第四十五條

　　校舍維修、校園美化、基礎設施建設等項目，應在充分論證的基礎上制定維修（建設）方案并進行資金預算，方案和預算報送縣教育局，經縣教育局審核同意并備案后，再辦理相關手續與實施。單項支出達5000元以上的項目完工后，要由有關人員驗收，需要審計的要履行相關手續后方可報賬。

　　第八章

　　附則

　　第四十六條

　　本制度自發布之日起施行。

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