內部審計制度(集合)

　　在社會發展不斷提速的今天，需要使用制度的場合越來越多，制度就是在人類社會當中人們行為的準則。那么什么樣的制度才是有效的呢？以下是小編精心整理的內部審計制度，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。

內部審計制度1

　　摘要：隨著醫療市場競爭的日益激烈，建立健全醫院內部控制制度建設，有利于實現醫院的經營管理目標，也是實現經濟效益和社會效益的重要手段；因此，完善醫院內部控制體系是規范管理、降低成本的有效措施，成為醫院健康發展的當務之急。本文著重從醫院內部控制在醫院經營管理中的作用入手，分析了目前醫院內部控制制度及執行的主要問題，進一步探討完善醫院內部控制制度及執行的主要措施，從而促進醫院經營管理的良好發展。

　　關鍵詞：醫院；內部控制；內部審計；探討

　　隨著新醫療體制改革，實行藥品零差價，打破了傳統的以藥養醫格局，迫使醫院走上重視醫療服務質量、降低經營成本的發展之路；而目前大部分醫院內部控制起步較強，且沒有得到管理者應有的重視，內部控制環境薄弱，制度執行往往受到制約，而醫院內部審計也得不到應有的重視，使控制系統不能有效的得到評價，致使無法實現醫院的現代化管理要求。因此，管理者應結合醫院自身情況，加強對醫院內部控制的重視，不斷健全和完善醫院內部控制制度，只有建立完整有效的監督評價機制，才能發揮積極的作用，從而促進醫院健康穩定的發展。

　　一、醫院內部控制制度在醫院經營管理中的作用

　　（一）有利于醫院經營管理目標的實現

　　內控系統是一種自我約束、自我調節和自我控制的機制，為實現醫院有效的經營管理及財產安全，醫院內部控制制度與內部監督評價機制是醫院風險管理的重要組成部分。醫院內部控制的能力和水平，在一定程度上可以使醫院的經濟管理水平得到持續發展，只有采取多種措施來改善醫院內部控制的能力和水平。

　　（二）維護醫院財產的安全完整和有效使用

　　首先，醫院應建立規范化的資產登記備案制度。每年加強對固定資產進行全面性清查，每半年對重點資產進行局部清查，以確保賬實相符，從而提高固定資產的使用效率。其次，醫院應建立規范化的倉儲管理體系。分類管理資產，實行專業化管理，嚴格執行倉儲管理制度；在內部配置資產時，應堅決服從管理者內部的分配制度，提高其使用效率，并能防止資產轉移。

　　（三）促進醫院貫徹執行國家的各項政策及法規

　　醫院管理的內部控制，在很大程度上取決于監督和管理，以及監督的規模和相關的法律法規制定的國家。因此，國家法律在對各行業的財務管理需要明確的權利和責任，對違規行為的嚴格處罰，并不斷完善各項規章制度，以加快管理的有效實施；醫院管理者需要明確的工作職責和要求，認真貫徹并執行各級政府的政策及相關法律法規。

　　二、目前醫院內部控制制度及執行的問題分析

　　（一）內部控制制度制定不科學及不能為醫院的可持續發展服務

　　醫院管理者對預算管理并不重視，思想意識淡薄，各項審批制度和權責分離制度不建全。編制日常預算沒有考慮醫院的經營發展戰略和當前國家整體的醫療市場環境，也沒有對預算數字變化做出詳細說明，更沒有對醫院發生的所有收入和支出進行全面預算。同時在執行預算時，常常出現改變預算用途、擴大項目金額等情況，使預算監督難以落實。

　　（二）內部控制環境薄弱及管理者缺乏有效執行力

　　內控環境是指對醫院內部組織結構、管理理念、管理方式、人員素質和專業能力等因素的影響。對于醫院，內控環境薄弱主要表現為即使有一套內部控制制度，管理者也缺乏執行力，其主要原因是管理者認識不夠、專業能力缺乏及人員素質偏低等。醫院在內部控制制度設計方面更加注重經營管理的方便性，比較少考慮內部控制制度的合理性；因此，內部控制制度設計不合理，容易導致內部管理沖突，從而影響醫院經營管理效率。此外，內部控制制度設計的權利和義務之間的上下層次，協調和部門科室之間的合作，使得職能部門之間缺乏有效的溝通，內部信息流通不順暢，各科室人員間的協調不佳，從而影響內部控制的成效。

　　（三）沒有建立一套完整有效的內部監督和評價機制

　　醫院內部審計制度不夠健全，管理者對內部審計制度重視不夠，造成了內部很少進行有效的分析和評價，致使監督檢查都流于形式，效果不佳。給醫院的內部控制制度建設和完善也帶來的不良影響，造成內部審計機構很難有效地進行內部監督評價。

　　三、完善醫院內部控制制度及執行的主要措施

　　（一）提高認識改善醫院內部控制環境

　　要想改善內部控制環境，就必需建立健全醫院內部控制制度。首先，醫院管理者必須轉變傳統觀念，塑造良好文化，提高內部控制意識。結合自身實際情況，制定科學完整的內部控制體系，從院長到財務科長和財務人員、層層把關，對不合理支出堅決杜絕。其次，加強醫院內部控制制度的實施，加強財務人員專業技能和專業素質的培養，更新知識，提高經營能力。應安排財務人員經常參加專業培訓，與其他醫院多溝通交流，學會對內部控制制度進行分析原因，找出薄弱環節，為醫院建立健全內部控制體系，集思廣益，發揮其應有的作用。

　　（二）健全醫院的各項規章制度及嚴格執行內部控制制度就醫院

　　HIS管理系統、物資管理系統及藥品倉儲等管理系統而言，因這些管理系統的高效性，使得原來許多不兼容的工作均由這些管理系統來完成，從而增加了內部監督的難度。解決這類問題最有效的辦法是對每一項具體操作進行人為分解，使人機能達到相互牽制、相互制約的目的。同時計算管理員定期進行數據備份、倉儲管理員定期進行實物盤點、財務人員定期進行賬實核對，也是防止舞弊發生的重要舉措。內部審計部門如對某些數據產生疑問，可以使用備份數據進行分析，調查和驗證，使醫院信息管理系統加強內部相互制約。因此，為了方便查證，防止舞弊行為的發生，需要注意建立一個良好的數據備份系統，以避免因數據丟失而引起重大經濟損失。首先，醫院應加強對醫療活動的監管，以高質量的`服務態度，培養以病人為中心的服務理念，建立良好的醫患關系，從而有效防止醫療糾紛的發生。其次，根據醫院各科室的特點建立相應的內部控制機制，避免一個人或一個單獨的決策部門，對內部控制程序中可能出現的問題，及時分析并匯總，找出問題原因，及時化解潛在的醫療風險。最后，在新設備新技術方面，醫院要多關注臨床科室的實際需求，對潛在風險及時作出全面評估，盡可能避免醫療風險的發生，同時保障醫療資產的安全。

　　（三）建立相對獨立的內部審計部門并使其充分發揮監督作用

　　1、要充分發揮內部審計部門的監督職能隨著醫院對經營管理需求的不斷提高，內部審計部門已經由簡單的監督檢查職能向對內部控制分析評價職能轉變，這是對內部控制的再控制，因此，內部審計部門是醫院內部控制的評價部門；只有有效地進行再控制，才能實現醫院經營管理的目標。

　　2、要建立具有獨立性和權威性的內部審計機構建立醫院院長領導負責下的獨立的內部審計機構是一種較理想的模式，同時，對內部審計工作進行合理配置，加強內部審計管理，促進內部審計工作，充分發揮內部審計在內部控制制度中的作用。要加強對醫院內部日常業務進行監督和檢查，進行必要地內部審計工作，對發現的問題進行公開批評或處以罰款，以保證內部審計工作的順利開展。

　　3、要擴大內部審計人員的知識面并提高其業務水平有一支過硬的審計隊伍，是做好各項審計工作的保障；內部審計工作是一個高度專業化的工作，各級公立醫院應根據醫院自身的實際情況對內部審計人員進行合理配備，使其發揮審計監督職能。同時各級醫院應鼓勵內部審計人員不斷加強學習，提高業務能力，建立和健全后續教育制度。總之，醫院內部控制制度的實施，需要醫院管理者和全體員工的共同努力，需要綜合運用多方位的管理模式，需要充分運用多種手段，才能提高醫院經營管理的水平，從而完善醫院內部控制制度。

　　參考文獻：

　　[1]楊莉。新醫改下醫院內部控制存在的問題及對策[J]。北方經貿，20xx（6）

　　[2]馬瑞春。淺談醫院內部控制制度建設[J]。中國總會計師，20xx（6）

　　[3]李森林。醫院內部會計控制的研究[J]。湘潭大學碩士論文，20xx（5）

　　[4]羅麗瑜。新醫改形勢下公立醫院內部控制制度的探討[J]。現代醫院，20xx（8）

　　[5]袁新春。建立健全醫院內部控制制度的探討[J]。會計之友，20xx（13）

內部審計制度2

　　第一章 總則

　　第一條 為充分發揮審計的監督管理作用且有效開展審計工作，加強內部控制，維護股東利益，通過審計監督，以嚴肅財經紀律，提高公司管理水平和經濟效益，促進公司可持續發展，根據《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內部審計工作的規定》、《公司法》等法律、法規和公司章程的有關規定，特制訂本制度。

　　第二條 本制度所稱的內部審計，是指公司內部審計機構依據國家有關法律法規、財務會計制度和企業內部管理規定，對本公司及分公司（部門）經營活動及內部控制的適當性、合法性和效益性進行監督、檢查和評價工作。

　　第二章 審計機構和人員

　　第三條 公司設立內部審計機構(暫掛靠計劃財務部)，配備專職內部審計人員，在董事會領導下，根據審計計劃成立審計工作組，負責公司內部審計工作，依照國家法規、政策和企業規章制度，獨立行使內部審計職權，對董事會負責并報告工作。

　　第四條 為保證內部審計工作的獨立、客觀、公正，內部審計人員與審計事項有利害關系的，應當回避。

　　第五條 當遇有較大審計任務時，可臨時組織所屬審計人員或邀請有關部門業務人員共同進行審計。必要時可聘請外部特邀專家進行專題審計或專案審計。

　　第六條 內部審計人員應具備良好的.政治素質、職業道德和會計、審計、管理等方面的專業知識及工作經驗，熟悉本組織的經營活動和內部控制，并不斷通過后續教育來保持和提高專業勝任能力。內部審計機構人員應保持一定的穩定性。

　　第七條 內部審計人員應依法審計，忠于職守，堅持獨立、客觀、正直和勤勉的工作態度，廉潔奉公，保守秘密，不得濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守。

　　第八條 公司董事會及主要負責人應當保障內部審計機構和人員依法行使職權和履行職責；公司內部各職能機構應當積極配合內部審計工作。

　　第九條 對審計工作認真負責成績顯著部門和審計人員應給予表彰或獎勵；對玩忽職守，泄露機密，以權謀私者，應給予紀律處分。

　　第三章 審計范圍

　　第十條 適用范圍：公司以及所屬各部門、單位、分公司的各種經營活動和控制系統，主要表現為反映經營活動的會計資料和各項控制制度。

　　第十一條 內部審計機構對各部門和分公司的財務及經濟效益進行審計監督。

　　第十二條 內部審計機構對審計范圍內的下列事項進行審計監督：

　　(1)財務計劃的執行和決算；

　　(2)與財務收支有關的經濟活動及其經濟效益；

　　(3)內部控制制度的健全、有效；

　　(4)工程(預)結算的真實、合法情況；

　　(5)省公司與下屬分公司財務制度的執行情況；

　　(6)各分公司（部門）主要領導人或重要經濟崗位責任人離任的經濟責任；

　　(7)董事會交辦的其他審計事項。

內部審計制度3

　　工程審計管理制度的重要性體現在以下幾個方面：

　　1. 風險管理：通過審計發現潛在的風險點，防止項目超預算、延誤或質量問題。

　　2. 資源優化：確保資源的有效分配和使用，避免浪費，提高工程效率。

　　3. 透明度與公正：增強工程管理的'透明度，減少不合規行為，維護公平公正。

　　4. 法規遵從：確保工程活動符合相關法律法規和行業標準，降低法律風險。

　　5. 持續改進：通過審計結果推動工程管理的持續改進，提升組織的整體績效。

內部審計制度4

　　第一章總則

　　第一條為了規范內部審計工作，明確內部審計機構和人員的職責，發揮內部審計在強化內部控制、改善經營管理、提高經濟效益中的作用，進一步促進公司的自我完善和發展，實現內部審計工作的制度化和規范化，根據《中華人民共和國審計法》等法律、行政法規、部門規章和《XX證券交易所股票上市規則》(下稱“《股票上市規則》”)、《XX證券交易所上市公司自律監管指引第1號——主板上市公司規范運作》并結合《XX公司章程》(以下簡稱“《公司章程》”)，特制定本制度。

　　第二條本制度所稱之“內部審計”指對有關事項開展的全面的內部審計，即對公司、公司各職能單位、設立的其他機構等組織機構所進行的一種獨立、客觀的監督和評價活動。通過審查和評價經營管理活動、內部控制的真實性、合法性、有效性及其他相關資料，來促進目標的實現。

　　本制度所稱“審計人員”，是指在公司從事審計工作的人員，包括審計部專職審計人員以及從非審計部抽調、借用短期從事審計工作的人員。

　　第三條公司內部審計的總體目標是：

　　1、提高會計信息質量，使作為管理層決策依據的會計信息更為可靠;

　　2、監督檢查有關財務會計法規、準則、制度，以及稅收有關法規、制度的執行情況，維護公司資產的安全、完整，保證公司財務運作的合法性、合規性;

　　3、監督公司制定的有關制度、規章、流程的執行情況，保證其運行有效;

　　4、保證公司內部控制制度的有效性，防范可能產生的舞弊，減少由此產生的漏洞;

　　5、開展審計調查，提出建立、健全公司各項內部控制制度的審計建議，規避有關風險，為加強公司經營管理服務。

　　第二章內部審計機構和內部審計人員

　　第四條公司內部審計機構和內部審計人員的設置方案為：董事會審計委員會下設審計部，作為專職內部審計機構，根據業務規模等工作需要配置一定數量的專職內部審計人員，并按公司發展規劃，逐步建立多層次、多功能的審計監察體系。

　　審計部及審計人員在公司董事會審計委員會的領導下，獨立、客觀地行使職權，對董事會審計委員會負責，不受其他單位或者個人的干涉。

　　第五條審計部應配備符合工作要求的內部審計人員，作為一個整體應該擁有或獲取履行職責所需的知識、技能和其他能力。

　　內部審計人員應具備一定的政治素質、專業能力、審計經驗，及恰當地與他人進行有效溝通的人際交往能力等，以保證有效地開展內部審計工作。

　　第六條內部審計人員應不斷地通過后續教育來保持相應的專業勝任力。

　　第七條內部審計人員應遵循職業道德規范，以應有的職業謹慎態度執行內部審計工作任務。

　　第八條內部審計人員必須正直、客觀、勤勉、保密和適任。內部審計人員必須依法審計、忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公，不得濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守。

　　董事會審計委員會可根據內部審計工作情況對內部審計人員進行獎勵和處罰。

　　第九條內部審計人員不得向被審計單位及其人員或其他人員提供、展示、透露審計工作記錄文件、其他審計人員的意見及未經認可的審計結論和審計意見等。

　　第十條內部審計人員在開展內部審計業務時，如果與被審計單位或審計事項有利害關系的，應當回避。

　　第十一條內部審計機構和內部審計人員依據法律法規和公司有關規章制度行使職權，受法律法規和公司有關規章制度的保護，任何單位和個人不得對其進行阻撓、打擊或報復。

　　第三章內部審計的對象及依據

　　第十二條內部審計的對象：

　　(一)公司各職能單位、設立的其他機構;

　　(二)公司各職能單位人員、設立的其他機構的有關員工;

　　(三)董事會認為需要檢查的其他事項和有關人員。

　　第十三條內部審計依據：

　　(一)國家法律、法規和有關政策;

　　(二)本公司，包括公司各職能單位有關規章、制度、流程、會議決議、規劃、計劃、工作目標、經營方針等;

　　(三)董事會審計委員會認為適宜的其他相關標準。

　　第四章內部審計的范圍和內容

　　第十四條內部審計的范圍和內容包括：

　　(一)公司各職能單位、設立的其他機構：

　　1、貫徹執行國家有關財經、稅收法律、法規、制度的情況;

　　2、貫徹執行本公司制定的經營方針、政策、規章、制度和流程的情況;

　　3、與財務收支有關的經濟活動情況：會計資料和經濟信息的真實性和正確性情況，包括財務報告、會計報表、會計賬簿及相關原始憑證的真實、合法及有效情況。經營成果及財務收支的真實性、合法性、效益性。管理和核算財務收支的計算機系統及其反映的電子數據和有關資料的真實、合法、有效性;

　　4、公司資產、權益的安全與完整性情況;

　　5、各種經營方案、計劃、預算的制訂和執行情況;

　　6、關聯交易的確立及執行情況;

　　7、經濟合同的簽訂及執行情況;

　　8、建立健全內部控制制度及有效執行情況;

　　9、股東大會、董事會有關決議的落實、執行情況;

　　10、建設項目的預算、決算情況;

　　11、投資項目，包括合同的簽訂和執行，投入資金、財產的經營情況及效益;

　　12、對公司經營管理活動中的重大問題的專項審計調查;

　　13、股東會、董事會、管理層認定的其他審計事項。

　　(二)公司各單位員工：

　　1、執行國家財經法律、法規的情況;

　　2、執行內部控制制度等規章制度的情況;

　　3、任期內的經濟責任及其他經濟責任。

　　(三)董事會審計委員會交辦的其他內部審計事項。

　　第五章內部審計機構的職責

　　第十五條公司董事會下設審計委員會,負責指導和監督公司內部審計工作。審計委員會在指導和監督審計部工作時,履行以下主要職責:

　　(一)指導和監督內部審計制度的建立和實施;

　　(二)協調管理層、內部審計部門與會計師事務所、國家審計機構等外部審計單位之間的溝通;

　　(三)審閱公司的財務報告并對其發表意見;

　　(四)監督及評估外部審計機構工作;

　　(五)監督及評估內部審計工作;

　　(六)監督及評估公司的內部控制;

　　(七)提議聘請或更換外部審計機構;

　　(八)審查公司內控制度,對重大關聯交易進行審計。

　　第十六條公司審計委員會下設審計部，其具體履行的主要職責為：

　　(一)對本公司各內部機構、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的內部控制制度的完整性、合理性及其實施的有效性進行檢查和評估;

　　(二)對本公司各內部機構、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的會計資料及其他有關經濟資料，以及所反映的財務收支及有關的經濟活動的合法性、合規性、真實性和完整性進行審計，包括但不限于財務報告、業績快報、自愿披露的預測性財務信息等;

　　(三)協助建立健全反舞弊機制，確定反舞弊的重點領域、關鍵環節和主要內容，并在內部審計過程中合理關注和檢查可能存在的舞弊行為;

　　(四)至少每季度向董事會或審計委員會報告一次，內容包括但不限于內部審計計劃的執行情況以及內部審計工作中發現的問題，并至少每年向其提交一次內部審計報告。

　　內部審計部門對審查過程中發現的內部控制缺陷，應當督促相關責任部門制定整改措施和整改時間，并進行內部控制的后續審查，監督整改措施的落實情況。

　　內部審計部門在審查過程中如發現內部控制存在重大缺陷或者重大風險，應當及時向董事會或者審計委員會報告。

　　第十七條審計委員會應當督導內部審計部門至少每半年對下列事項進行一次檢查，出具檢查報告并提交審計委員會。檢查發現上市公司存在違法違規、運作不規范等情形的，應當及時向深圳證券交易所報告：

　　(一)公司募集資金使用、提供擔保、關聯交易、證券投資與衍生品交易、提供財務資助、購買或者出售資產、對外投資等重大事件的實施情況;

　　(二)公司大額資金往來以及與董事、監事、高級管理人員、控股股東、實際控制人及其關聯人資金往來情況。

　　審計委員會應當根據內部審計部門提交的.內部審計報告及相關資料，對公司內部控制有效性出具書面的評估意見，并向董事會報告。董事會或者審計委員會認為公司內部控制存在重大缺陷或者重大風險的，或者保薦人、獨立財務顧問、會計師事務所指出公司內部控制有效性存在重大缺陷的，董事會應當及時向深圳證券交易所報告并予以披露。公司應當在公告中披露內部控制存在的重大缺陷或者重大風險、已經或者可能導致的后果，以及已采取或者擬采取的措施。

　　第十八條負責制訂年度和具體審計計劃。年度審計計劃是對一個會計年度審計工作的總體安排。審計機構應于每年第四季度提出下一年度的內部審計計劃，并報公司董事會審計委員會批準后實施。審計機構應根據計劃的執行結果或實際工作需要，及時修改審計計劃并報公司董事會審計委員會批準后實施。

　　第十九條內部審計機構對公司及公司各職能單位、設立的其他機構的日常財務收支及經營管理活動等相關環節進行全面審計。

　　第二十條內部審計機構應建立、健全內部審計工作操作規范，內審人員應按操作規范要求開展各項審計工作。公司內部審計工作操作規范，參照國家審計準則、獨立審計準則和國際內部審計師協會制定的內部審計準則，并結合公司實際情況制定。

　　第二十一條內部審計機構根據董事會審計委員會的要求，辦理其他審計事項。

　　第二十二條內部審計機構應當向董事會審計委員會報送審計工作計劃、報告、統計報表等資料，向董事會審計委員會提出內部審計年度工作報告。

　　第二十三條配合國家審計機關和外部審計單位對公司及有關單位的審計。

　　第二十四條逐步實現審計電算化，根據需要，開發并建立適合本單位業務需要的審計電算化管理信息系統。

　　第二十五條審計部經理職責：

　　1、組織內審人員的業務培訓，支持審計人員依照國家的相關法律、法規及公司的規章制度行使其審計監督權;

　　2、負責擬定審計計劃和審計范圍，組織審計人員根據審計目標選擇適當的審計方法有序地進行各項審計工作;

　　3、負責對審計情況進行復核，并組織編寫審計報告及審計評價書;

　　4、負責就初步審計結果與被審計單位進行溝通;

　　5、協助公司有關單位對財務、經營管理情況進行分析，為公司決策提供依據;

　　6、負責建立內部激勵機制，對內部審計人員的工作進行監督、考核，評價其工作業績，激勵其努力工作;

　　7、制定單位經營預算，控制單位經營支出;

　　8、確保審計團隊的人員充足且具備必要的審計知識、技能、經驗，以完成本制度所要求的任務及使命。

　　第二十六條審計人員職責：

　　1、根據審計計劃和審計范圍，選擇適當的審計方法進行現場審計;

　　2、根據審計情況，收集相關的事實依據，編寫審計工作底稿;

　　3、根據審計底稿，編寫相關的審計報告及意見;

　　4、負責審計意見的具體處理，保證意見的及時處理及信息的及時反饋;

　　5、建立、健全審計檔案，保證資料的及時歸檔，并負責管理。

　　第六章內部審計機構的權限

　　第二十七條內部審計機構有權制定公司的內部審計規章制度，并經董事會審計委員會批準后執行;參加公司財務管理和經營決策方面的有關會議，參與重大經濟決策的可行性論證，進行可行性報告事前審計;參與研究制定、修改有關的規章制度。

　　第二十八條內部審計機構有權要求被審計對象按時報送內部控制制度、財務收支計劃、預算執行情況、報表和其他相關文件、資料。

　　第二十九條內部審計機構在審計過程中可以行使下列權限：

　　(一)召開與審計事項有關的會議;

　　(二)檢查內部審計范圍和內容中的有關事項;

　　(三)對審計事項的有關問題，向有關單位和個人進行調查，并取得證明材料;

　　(四)對正在進行的嚴重違反財經法規，嚴重損失浪費行為，作出臨時制止決定;

　　(五)提出糾正、處理違反財經法規行為的意見以及改進經濟管理、提高經濟效益的建議;

　　(六)對嚴重違反財經法規和造成嚴重損失浪費的單位和人員，給予通報批評，并提出追究責任的建議;

　　(七)對可能轉移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計帳簿、會計報表以及其他與財務收支有關的資料，經領導批準，有權暫時予以封存;

　　(八)對阻撓破壞審計工作及拒絕提供資料的，有權向董事會審計委員會提出建議，采取必要措施，追究有關人員責任;

　　(九)對審計工作中發現的重大問題及時向董事會審計委員會報告。

　　第三十條董事會審計委員會可以根據工作需要，授予內部審計機構必要的處理、處罰權。內部審計機構據以對有關事項和人員進行處理和處罰。

　　第三十一條內部審計機構履行職責所必需的經費，應經當年財務預算批準，予以充分保證。

　　第三十二條內部審計機構對被審計對象之遵守財經法規、公司制度流程、貢獻突出的行為，可以向董事會審計委員會提出表揚和獎勵的建議。

　　第七章內部審計的種類和方式

　　第三十三條內部審計的種類包括：

　　(一)內部會計報表審計。對公司的內部會計報表進行檢查。審計范圍包括與內部會計報表相關的會計資料及其它資料，審計目的是為提示會計報表重要項目及數據的合法性、合規性、公允性。內部審計應當涵蓋公司經營活動中與財務報告和信息披露事務相關的所有業務環節，包括：銷貨與收款、采購及付款、存貨管理、固定資產管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統管理和信息披露事務管理等;

　　(二)財務收支審計。對被審計對象財務收支的合法性、真實性進行監督檢查;

　　(三)股東大會、董事會決議執行情況審計;

　　(四)規章、制度、內部流程審計。對公司及各職能單位已制定的制度、流程的落實、執行情況進行監督檢查;內部審計部門每季度至少應當對貨幣資金的內控制度檢查一次。在檢查貨幣資金的內控制度時，應當重點關注大額非經營性貨幣資金支出的授權批準手續是否健全，是否存在越權審批行為，貨幣資金內部控制是否存在薄弱環節等。發現異常的，應當及時向審計委員會匯報;

　　(五)內部控制制度審計。內控制度審計是審計機構運用專門的方法監督檢查被審計單位重要的內部控制制度的建立、健全及遵循情況，提示存在的問題并提出整改意見。內控制度審計的主要目標是促進被審計單

　　位加強內部控制，維護公司資產的安全、完整;

　　(六)固定資產投資審計。主要對公司重大的固定資產投資進行專項審計;

　　(七)審計專案調查。審計專案調查是審計機構發揮專業特點，以提高公司經濟效益、規范公司運作為目標，開展調查研究活動，提出合理化建議，供公司決策層參考的專項審計;

　　(八)其他董事會審計委員會認為必要的專項審計。

　　第三十四條公司內部審計方式有：

　　1、報送(送達)審計：被審計對象接到審計通知書，應在指定時間將有關材料送審計機構接受審計檢查;

　　2、就地審計：審計人員到被審計對象所在地進行審計;

　　3、網上即時審計：通過基于網絡的電算化內部審計管理信息系統，進行實時對財務報告、會計帳薄、會計憑證及其他相關資料的實時審計，提高審計的時效性，提高審計效率。

　　第八章內部審計工作程序

　　第三十五條內部審計工作程序：

　　(一)內部審計機構制定年度內部審計目標、計劃、工作方案、人力資源計劃和財務預算，經董事會審計委員會批準后組織實施;

　　內部審計機構在制定審計計劃過程中，應充分考慮重要性與審計風險。同時，內部審計機構應使制定的目標、計劃、工作方案滿足董事會審計委員會防范風險及管理的需要;

　　(二)內部審計機構依據董事會審計委員會批準的年度審計計劃和被審計對象的具體情況，擬訂具體的審計計劃和工作方案，確定審計項目負責人，報審計委員會批準后實施;

　　(三)實施審計前，需與公司管理層及相關單位人員充分溝通，確定本次審計項目的目標、范圍、重點關注的問題，審計的難、重點等事項;

　　(四)根據溝通情況，制訂本次審計具體的工作計劃，包括對審計重點

　　的審計方案，常規審計的審計方法，審計進度安排，以及其他為達到審計目標所采用的方法等。具體的審計計劃，需審核后實施;

　　(五)實施審計前3日，向被審計對象送達《審計通知書》，說明審計內容、種類、方式、時間，并做好必要的審計準備工作。特殊情況下也可以電話、傳真通知或者直接進點，直接進點應報董事會審計委員會事前同意;

　　(六)按計劃實施審計，編制統一工作底稿。審計人員可采取審查憑證、帳表、文件、資料、檢查現金、實物、向有關單位和人員調查取證等措施，深入調查了解被審單位的情況，對其經營活動及內部控制的真實性、合法性和有效性等方面進行測試。內部審計人員可以運用座談、檢查、抽樣和分析性程序、實質性測試等審計方法，獲取充分、相關、可靠的審計證據，以支持審計結論和審計建議，并將收集和評價的審計證據、獲取審計證據的名稱、來源、內容、時間等信息及形成的審計結論和審計建議，清晰、完整地記錄于審計工作底稿。如實施過程中，實際情況與審計前了解的情況有較大差異，經評估后，可以變更審計計劃;

　　(七)審計終結，根據取得的審計證據等資料，提交審計報告(初稿);

　　(八)經董事會審計委員會同意，可以征求被審計機構或有關人員的意見。被征求意見對象應當在收到審計報告征求意見稿之日起十個工作日內書面反饋意見，否則視為無異議;

　　(九)根據審計工作底稿、審計報告(初稿)連同反饋意見，內部審計機構負責人向董事會審計委員會提交征求意見完畢后的審計報告及審計意見書;

　　(十)經審計委員會審核批準的審計意見書及審計報告，送達被審計對象，并要求就審計報告中所提出的問題和意見進行整改;

　　(十一)被審計對象對審計意見書如有異議，可在十日之內向董事會審計委員會提出申訴，董事會審計委員會在接到申訴材料二十日之內作出復審意見。如無異議，提出相應的整改措施;

　　(十二)根據初審情況，安排對某些審計項目的后續跟蹤或復審，以確保審計報告所提出的審計結論和建議得到有效實施;

　　(十三)審計工作結束后，審計人員要認真整理工作底稿，原始記錄，

　　憑證及其他審計資料，并及時完整地建立審計檔案;

　　(十四)重大事項審計報告報股東大會備案;

　　(十五)審計過程中若發現重大問題，可隨時向董事會審計委員會報告并及時制止;

　　(十六)內部審計機構對審計事項進行審計(調查)時，審計人員不得少于2人，以保證審計復核，發揮其應有的專業性、謹慎性。審計人員力量不足時，經董事會審計委員會同意可借助其他單位協助工作。

　　第九章內部審計報告

　　第三十六條內部審計人員應于審計實施結束后，出具審計報告。內部審計報告的編制必須以審計結果為依據，做到客觀、準確、清晰、完整且富有建設性。審計報告的主要內容應符合規范，方便報告使用人閱讀和理解，正確地傳遞審計信息。

　　第三十七條內部審計報告應說明審計目的、范圍、審計情況、結論和建議，并可以包括被審計單位負責人對審計結論和建議的意見。

　　第三十八條內部審計機構應建立內部審計報告的審核制度。內部審計負責人應審查審計證據是否充分、相關、可靠，審計報告表述是否清晰，審計結論是否合理，審計建議是否可行。

　　第三十九條內部審計機構在內部審計報告經董事會審計委員會或主要負責人批準后，應向被審單位下達審計意見書或審計決定書。對于審計機構做出的書面整改意見，被審計單位應積極整改，并把整改情況告知審計機構。必要時審計機構應對整改情況進行實地檢查，并將檢查結果報送董事會審計委員會。

　　第四十條內部審計機構的審計報告是對被審計單位經營活動及內部控制的真實性、合法性和有效性的相對保證。

　　第十章內部審計檔案制度

　　第四十一條內部審計部門應當建立檔案管理制度，在每個審計項目結束后，建立內部審計檔案，對工作中形成的審計檔案定期或長期保管，在每年度結束后的六個月內送交公司檔案室歸檔。審計檔案銷毀必須經審計委員會同意后方可進行。各種審計檔案保管期限規定如下：審計工作底稿保管期限為五年，季度財務審計報告保管期限五年，其他審計工作報告保管期限為十年。

　　第四十二條內部審計檔案管理范圍：

　　(一)審計通知書和審計方案;

　　(二)審計報告及其附件;

　　(三)審計記錄、審計工作底稿和審計證據;

　　(四)反映被審計對象業務活動的書面文件;

　　(五)董事會審計委員會對審計事項或審計報告的指示、批復和意見;

　　(六)審計處理決定以及執行情況報告;

　　(七)申訴、申請復審報告;

　　(八)復審和后續審計的資料;

　　(九)其他應保存的資料。

　　第十一章獎勵與處罰

　　第四十三條內部審計機構對遵守財經法規、經濟效益顯著、貢獻突出的集體和個人，可以向本單位主要負責人或者董事會審計委員會提出表揚和獎勵的建議。

　　第四十四條對內控制度不健全的被審計單位，依照有關法規向被審計單位提出要求和意見，并上報董事會審計委員會。

　　第四十五條對已經因此造成損失的被審計單位和個人，提出追究責任直至追究法律責任的意見和建議。

　　第四十六條內部審計機構在審計過程中，發現被審計單位的資料有嚴重不實或者其他違法違紀問題時，應當責令其自行糾正;需要追究有關責任人員責任的，應當建議有關單位依法予以處理。

　　第四十七條被審計單位違反本制度規定，拒絕提供與審計事項有關的文件、資料及證明材料的，或者提供虛假資料、阻礙檢查的，內部審計機構應當責令其限期改正;情節嚴重的，報請董事會審計委員會依照有關規定對有關單位和責任人予以處理。

　　第四十八條被審計單位無正當理由拒不執行審計結論的，內部審計機構應當責令其

　　限期改正;拒不改正的，報請董事會審計委員會依照有關規定對有關單位和責任人予以處理。

　　第四十九條對被審計單位違反財經法規、造成嚴重損失浪費行為負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，構成犯罪的，依法追究刑事責任;不構成犯罪的，依照有關規定予以處理。

　　第五十條報復陷害內部審計人員，構成犯罪的，依法追究刑事責任;不構成犯罪的，依照有關規定予以處理。

　　第五十一條內部審計人員濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守、泄露秘密，構成犯罪的，依法追究刑事責任;不構成犯罪的，依照有關規定予以處理。

　　第十二章附則

　　第五十二條本制度由公司審計部負責解釋、補充。

　　第五十三條本制度經董事會審議通過之日起生效實施。

XX股份有限公司

　　20xx年11月4日

內部審計制度5

　　為了加強醫院內部審計工作，建立健全單位內部審計制度，加強內部審計工作，提高經營管理水平，保障國有資產保值增值，完善內部監督制約機制，規范收支管理，促進醫院各項工作健康發展，根據《中華人民共和國審計法》和《審計署關于內部審計工作的規定》，結合醫院實際，制定本規定。

　　一、醫院實行內部審計制度，以加強內部管理和監督，維護財經紀律，改善經營管理，提高經濟效益和社會效益。

　　二、審計工作由醫院內部審計機構或內部審計人員負責，在院長領導下，依照國家法律、法規和政策，負責本院經濟部門業務收支及其經濟效益進行內部審計監督，獨立行使內部審計職權，對院長負責并報告工作。

　　三、醫院內部審計機構或審計人員，接受上級審計機關的業務指導并協助上級審計機關對醫院審計。

　　四、醫院內部審計機構對審計范圍內的下列專項進行內部審計監督：

　　(一)醫院財務計劃或者預算的執行和決算。

　　(二)與醫院財務收支有關的經濟活動及其經濟效益。

　　(三)內部控制制度的健全、有效。

　　(四)醫院財產、物資的管理情況。

　　(五)專項資金的提取、使用。

　　(六)國家財經政策、計劃、規章制度、法令的執行情況。

　　(七)審計內部有關管理制度的落實及其他審計事項。

　　(八)醫院院長交辦或審計機關委托的其他審計事項。

　　五、醫院內部審計機構對本院與外單位合作項目的投入資金、財產的使用及其效益，進行內部審計監督。

　　六、醫院其他科室應全力配合內部審計機構或審計人員的工作，根據醫院內部審計工作的`需要，被審計科室應按時向審計機構報送有關的計劃、預決算、報表和文件資料等。

　　七、醫院內部審計的主要職權：

　　(一)檢查憑證、賬表、決算、資金和財產，查閱有關文件資料。

　　(二)參加有關的會議。

　　(三)對審計的有關事項，進行調查并索取證明材料。

　　(四)對正在進行的嚴重違反財經法紀，嚴重損失浪費行為，做出臨時的制止決定。

　　(五)對阻撓、破壞審計工作以及拒絕提供有關資料的，經院長批準，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關人員責任的建議。

　　(六)提出改進管理、提高效益的建議，以及糾正、處理違反財經法紀行為的意見。

　　(七)對嚴重違反財經法紀和造成嚴重損失浪費的人員，提出追究責任的建議。

　　(八)對審計工作中的重大事項，向上級內部審計機構和審計機關反映。

　　九、院長可以在管理權限范圍內授予院內審計機構經濟處理、處罰的權限。

　　十、醫院內部審計工作的主要程序：

　　(一)根據上級部署和醫院的具體情況擬訂審計項目計劃，報經院長批準后實施。

　　(二)實施審計時，應當事前通知被審計相關科室，有關科室應配合審計工作，提供必要的工作條件。

　　(三)實施審計，應取得審計證據，編制底稿，由相關科室負責人簽字確認。

　　(四)對審計中發現的問題，可隨時向有關部門和人員提出改進意見。審計終結，提出審計報告，征求被審計部門的意見后，報送院長，經批準的審計結論和決定，被審計部門必須執行。

　　(五)被審計的相關科室對審計結論和決定如有異議，可在收到審計報告之日十個工作日內提出反饋意見，送交醫院審計組，也可以直接向院長提出申訴。

　　(六)醫院內部審計小組應定期向院長提交工作報告。

　　(七)醫院內部審計小組應督促被審計的相關科室在規定的期限內落實審計意見，并書面報告執行結果。

　　十一、醫院內部審計機構對辦理的審計事項，必須建立審計檔案，按照規定管理。

　　十二、醫院內部審計人員應具有較高的政治素質和業務素質，有較豐富的財務工作經驗和審計工作經驗，有較高的會計理論水平，熟悉有關政策、法令和制度。

　　十三、醫院內部審計機構的負責人員，按照干部管理權限的規定任免，并應事前征求上級主管部門的意見。按照國家規定，評定醫院內部審計機構人員的專業技術任職資格，聘任內部審計人員。

　　十四、醫院內部審計機構要依法審計，忠于職守，堅持原則，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密。不得濫用職權，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽職守。

　　十五、醫院內部審計機構人員行使職權，受國家法律保護，醫院任何部門及個人不得打擊報復。

　　十六、對違反本規定的部門和個人，根據情節輕重，給予行政處分、經濟處罰或者提請有關部門處理。

內部審計制度6

　　1 企業集團內部審計的重要性

　　企業的內部審計工作是綜合性、的全面性的，作用范圍比較廣，不是企業各部門審計工作的單純相加，而且在整體的高度上來把握全局的審計情況，有利于推動企業的科學進步，防止企業內部危機的出現。通過系統的掌握企業內部審計的工作內容，明確具有創新性的審計觀念，保障內部審計的獨立性和原創性等方法，推動企業內部審計工作的進行，進一步證明內部審計的實踐意義。

　　2 我國企業集團內部審計存在的問題

　　2.1 內部審計范圍狹窄形式單一

　　由于我國內部審計受外部環境和自身發展的程度制約，多數企業內部審計內容仍然側重于傳統的財務審計，并且多數以事后審計為主。對企業進行管理審計和效益審計還不夠深入，更缺乏對企業風險管理方面的審計。而且內部審計形式比較單一，一般是事后的監督檢查，事中的監督調控比較薄弱，不重視事前的預防和預警。

　　2.2 內部審計機構缺乏獨立性

　　就當下的發展形勢而言，大部分公司的內部審計并不是獨立存在的，一般會附屬于另一個部門，由公司的會計完成相關工作，很少有一些公司的審計部門是建立在審計委員會之下的。這種情況就會造成審計結果的客觀性降低，審計結果不科學，因為附屬于其他部門的審計機構通常會受到各種方面的影響，從而失去其原先的作用力。

　　2.3 內部審計的審計方法落后

　　我國很多企業的內部審計還處于制度基礎審計階段，毫無風險意識，這根本不能適應經濟發展對審計的要求。當前國際上審計方法已逐步轉變，以量化的風險水平為重點，在確定風險水平的基礎上，決定實質性測試的程度和范圍，最顯著特點是把審計力量用在高風險領域，力求提高審計效率。

　　2.4 內部審計人員素質不高，技術手段落后

　　目前我國的審計人員并沒有掌握比較系統的知識，真正意義上同時具有會計、審計等專業素養的'員工較少，缺乏現代內部審計工作所要求的公司治理、風險管理、內部控制自我評估、信息技術、管理溝通等所具有的勝任能力。在實施審計的過程中，手段不高，靠一只筆、一個計算器和幾張紙進行工作，很少使用高效率的現代電子計算機開展工作。

　　3 我國企業集團內部審計發展對策

　　建立健全企業內部的審計結構，這是一個循序漸進的過程，這是一個長遠的發展方向，需要在具體操作中不斷試用和完善。

　　3.1 企業內部審計目標的擴大

　　明確公司的未來發展方向，將審計工作的重點轉移到提高經濟效益上來，轉變內部審計的職能，由單一性走向多元化，傳統意義上的審計工作已經不能適應時代發展要求。內部審計的主要目標是提高經營管理水平，增加經濟效益。所以，審計的重點落在了內控制度和收益方面，這樣就能客觀準確的概括企業當下的運轉情況，從而制定出具有針對性的策略，怎樣進一步保證生產、經營等過程的質量，是審計機構需要考慮的問題。所以，審計工作要具有系統性，從各個時間點來把握審計工作的進行。

　　3.2 推動內部審計職業化

　　第一，重新確立審計機構在公司中所處的地位。要想充分發揮內部審計的效用，就必須要設計相應的內部審計機構，并且這一機構要保持自身的獨立性和嚴肅性，不與其他的責任部門相交叉，對審計委員會負責。選拔專業的審計人才，負責審計工作，保證其工作的嚴肅性，不與其他工作相混合，從而保證審計者不直接承擔經營管理責任。在員工地方上，要盡量提高審計者的員工地位，因為地位越高的員工，他的威信度越高。針對審計者的選取方面，還要考慮到該審計者的重點工作內容，防止出現多種工作內容并存的狀況，要保持其工作內容的獨立性，這樣才能夠保證審計者的工作質量。

　　第二，要重新規劃內部企業的各個部門，主要責任人應該將內部審計作為一項非常重要的的任務來處理，從而確保內部審計工作的獨立性和嚴肅性。內部審計部門審計結果的質量與審計部門的獨立性和嚴肅性等有著十分緊密的聯系。嚴肅性體現在審計機構附屬于比較權威的部門，獨立性體現為工作內容的利益相關的獨立性。但是，實際工作中很難兩者同時兼顧。

　　3.3 增強內部審計的獨立性

　　企業集團通過一系列的委托―代理關系聯系起來，股東作為委托人將財產交由董事會代理，董事會將擁有的法人財產權委托經理層進行經營管理，在此基礎上建立了比較系統的縱向管理的多等級公司結構。采用多等級人員共同監管的模式，資源控制權與使用權相互獨立，假如需要有利用兩種權力的情況下，同一等級的管理者不能實現這一要求，因此在很大程度上會阻礙工作的下一步進行，而且企業自身的監督體系需要加以完善，否則將會導致其作用力降低。在股東會、董事會之下還需要成立監事會、委員會以及內部審計機構，保持這三者之間的等級聯系，從而構建一套完整的體系。

　　3.4 提高內部審計人員的素質

　　要豐富內部審計成員的專業素養，積極選拔具有經濟學和管理學知識的工作人員，主要包括有內部控制人員、風險監測人員、公司治理人員和信息技術人員等，從而確保內部審計人員的專業素養，并且實現各專業間的平衡。除此之外，內部審計人員還應該掌握好相關的業務知識，除了必須掌握的財務和審計等內容，還要在一定程度上了解管理、金融、統計、計算機等方面的資料，這些在平時的工作中都會很頻繁的應用，只有了解了這些知識才能適應新形勢下的發展要求;內部審計人員還要定期參加員工培訓，提升自己的專業水平;除了要掌握以上的各種知識，審計人員還應該處理好同其他工作人員的關系，保持

　　機構內部的和諧，從而保證審計機構的良好運轉。

　　3.5 完善企業集團內部審計制度

　　建立集團內部審計部門。將管轄范圍內的審計部門從原單位中分離出來，交由審計中心監管，各級審計機構的管理人員由總部統一規定，這種模式具有較強的控制力。審計部門采用任務與規劃相一致的原則，并且定期進行業績核查，建立系統的審計工作層級負責體系，保證審計部門同董事會以及監事會等管理部門的關系，從而確保各部門之間的信息交流，推動總體審計機構的發展。

內部審計制度7

　　內部審計形成于上世紀初，其產生的真正動因是企業管理的需要。可以說，任何一個企業的發展，都離不開或得益于內部審計工作的強勢滲入，但隨著時代的發展變化，當前企業內部審計工作存在的不足也日益凸現，內部審計的實效和職能作用發揮不夠明顯，內部審計制度亟待完善。

　　一、內部審計的應有職能

　　1.監督職能內部審計首先是單位內部的一種經濟監督活動。隨著內部審計活動的深入，內部審計能確定企業單位其會計資料是否正確、真實，反映財務收支和經濟活動是否合法、合規，有無違法違紀和浪費行為，從而督促被審計對象遵守財經紀律，改進經營管理水平，提高經濟效益。

　　2.評價職能

　　評價職能是由經濟監督職能派生出來的另一種職能，包括評定和建議兩部分，也是內部審計的一項基本職能。通過內部審計可以全面了解部門、單位的真實經營管理狀況，并以此來評價經營決策、計劃方案的合理性和可行性，評價其規章制度設置是否健全完善，是否正常運行，評價其經營管理水平及效益的優劣。

　　3.控制職能

　　現代企業已越來越多元化、層級化，跨國公司業務遍布全球，企業經營管理中的風險隨之而增加，企業的高層管理人員不可能事無巨細地對每一項業務進行監督，必須委托一個獨立于被審計部門的單位進行控制，以保證企業目標的實現。內部審計因其受企業高層的直接領導，對公司的決策層負責，能夠站在企業發展的全局來分析和考慮問題，對企業經營活動的控制活動可以提供直接的技術支持，并檢查控制程度和效果，提出控制中存在的不足和問題。

　　4.咨詢職能

　　隨著現代企業制度的建立，企業ERP系統及會計電算化的普及，財務資料的錯誤會越來越少，內部審計的工作重點必須從傳統的“查錯防弊”轉為內部的管理、決策服務，內部審計的職能作用也已從監督評價向咨詢方面延伸。另外，現代企業所面臨的環境復雜且多變，經營風險增加，市場競爭激烈，這些導致包括各管理層尤其是高級管理層迫切地需要有人以“顧問”的身份對其制定的目標、決策、計劃以及在經營過程中出現的錯誤和薄弱環節提出改進建議。

　　二、當前內部審計存在的不足

　　1.對審計在企業內部治理中的作用認識不夠許多企業模仿國外實行了管理審計，但大多數企業內部審計的主要功能還是履行監督職責，主要任務還是審查財務收支的真實性、合法性，審計重點仍在財務收支。而管理審計作為一種獨立、客觀、公正的約束和評價機制，其在公司治理結構中的管理職能尚未得到充分認識和重視，使得審計領域、范圍受到限制，管理審計發展受到影響。

　　2.內部管理審計法規體系缺失

　　政府審計和民間審計分別有《審計法》和《注冊會計師法》作為法律依據，而關于內部管理審計的法規卻是一片空白。內部審計人員在進行管理審計時，只能依據經驗和知識進行分析判斷。

　　3.內部審計對象的特性對內部管理審計形成挑戰隨著社會主義市場經濟體制的建立和完善，企業集團、股份公司等大型企業的出現、企業內部管理層次的增加使得內部管理審計對象復雜化。同時，由于企業的資產重組必然涉及兼并和收購、改制和重組等問題，為審計對象開拓了新領域。

　　凡是對企業商業利益和持續經營有影響的管理因素都是內部管理審計的重要內容。

　　內部管理審計事項的復雜性和隱蔽性往往會增加內部審計的難度，使內部審計人員難以做出正確判斷。

　　4.審計程序和方法的不確定性影響管理審計結果的正確性傳統的詳細審核方法成本很高，逐漸被淘汰。由于現代審計強調成本效益原則，審計人員可能會舍棄一些對審計結論影響不大但耗時費力的審計程序，這可能導致管理審計結論出錯。

　　5.審計人員的素質不能滿足管理審計需要(1)審計人員綜合素質不高。企業現有審計人員多是從財會崗位轉過來的，對財務、會計等專業知識比較熟悉，而對現代管理等知識相對欠缺，不能滿足現代管理審計發展的需要。

　　(2)審計人員的獨立性不夠，影響了其發揮管理審計作用的積極性。審計人員在參與企業管理活動、開展審計業務時，或多或少地受到管理者的暗示，或者審計人員迫于某種壓力，不能充分提示管理者的失誤而帶來的后果。

　　(3)審計人員在數量上還不能滿足企業進行管理審計的需要。有些企業審計人員本來就不多，有的離職學習，又得不到及時補充，因此，在數量上就明顯不足。

　　6.審計信息的不足導致內部管理審計的廣度和深度不夠當今的企業日益集團化、管理層次化，其參與企業管理活動的范圍必將受到限制，從而難以實現對管理信息的占用，更無從提出改善管理的建議和措施。

　　7.企業的'內部管理審計風險意識較為薄弱內部管理審計風險是指企業內部審計組織或人員對具有重要影響的經營管理活動進行審計后發表不恰當審計結論的可能性。內部管理審計風險的形成因素主要由三方面構成：客觀因素、主觀因素和審計方法的選擇。在企業內部管理不斷市場化的今天，隨著內部審計所面臨的審計環境、審計內容、審計目標、審計方法的轉變，重新評價內部管理審計風險十分必要。

　　三、對完善內部審計管理制度

　　的幾點建議1.盡快建立健全內部管理審計法規體系，開發管理審計標準管理審計標準是審計人員對被審計事項進行評價的依據。國家可以制定一個指導所有行業的內部管理審計框架體系，企業可以在大框架體系內，由內部管理審計機構自行開發適合本企業的管理審計標準。內部審計人員只有在建立了一整套適合本企業的管理評價體系之后，才可對被審計事項進行評價時，使內部管理審計工作有法可依、有章可循。

　　2.對內部審計人員在人員、經費方面予以支持有條件的企業可以設立審計委員會，配備總審計師，并且在經費上予以傾斜。在人員的配備上，各種專業特長的人員都應齊全，以便全面監督企業的管理活動，服務于企業，確立內部管理審計的周期。目前，我國的內部管理審計工作可以每兩年進行一次，而且應當將審計工作分散在平時，分期、分批地進行，以便避免審計工作過分集中。

　　3.不斷充實和提高內部審計人員素質，建立管理審計師考核或考試制度，形成高素質的管理審計師隊伍首先，加強對審計人員的培訓包括對其進行后續教育。其次，在機制上、制度上保證審計人員的獨立性。可從社會上聘請外審人員參與企業的審計項目，以保證審計的高度獨立性。或者可以建立一個內部管理審計事務所等中介機構，為那些沒有實力的企業提供服務。

　　4.靈活運用審計方法，提高審計效果在審計過程中，要選準審計的重點內容和事項，找到切入點，從中發現控制的薄弱環節，有針對性地運用審計方法，多角度地分析問題產生的原因及后果，捕捉改進企業各項經營管理的信息，推進企業發展。運用計算機輔助審計方法積極進行探索，改變傳統的審計方法和思路，拓展和延伸審計的廣度和深度，為適應現代企業的迅猛發展，面對信息革命的挑戰，必須將信息技術與審計業務相結合，將數據審計與系統審計相結合，將傳統方法和技術創新相結合，提高審計的效率和效果。

　　5.強化內部審計人員的風險意識內部審計人員是內部管理審計工作的具體執行者和操作者。強化他們的風險意識，對控制和防范內部管理審計風險有至關重要的作用。在審計的計劃階段，要認真評估管理控制風險;在審計的實施階段，要依法收集和認定審計證據，并且盡最大努力保證審計證據的客觀性、合法性和充分性;在審計的服務階段，對審計意見的表達應當留有余地，避免使用絕對化的語言等。

內部審計制度8

　　摘要：在經濟轉型發展的當下，宏觀經濟面臨著“換擋”和轉型，呈現出不同的特點和發展態勢，企業面臨著的微觀經濟環境也發生著較大的變化，這就要求企業在當下復雜的經濟環境中積極適應，做好相應的對策和措施預案。房地產企業具有高風險、高投入、長周期的特點，其風險主要來源于政策風險、市場風險和內部控制風險，因此，房地產企業在經濟新常態的當下面臨著更加復雜的局面，其風險管理能力的高低和效果的好壞直接決定著企業的運營狀況。我們在詳細闡述了當下房地產企業的內部審計現狀之后，通過案例分析，總結了基于風險管理導向的內部審計的措施和對策，以期能夠在房地產企業提升內部審計水平和效果，在積極引入全面風險管理理念和措施的過程中起到積極的促進作用。

　　關鍵詞：風險管理；房地產；內部審計

　　一、房地產企業內部審計在企業風險管理的價值

　　當下經濟發展方式的轉變使得經濟正在經歷著換擋。在這樣的特殊階段，房地產企業的風險特別是資金風險變得越來越大，對其資金風險管理的能力要求越來越高。在企業的資金管理過程中，企業的內部審計是重要的環節之一，是及時發現其資金風險點以及采取相應應對措施的重要基礎。因此，房地產企業應該積極改進自身的內部審計方式和措施，引入全面風險管理理念，全面提升企業的資金管理能力，提升審計效果，規避企業風險。

　　二、當下房地產企業的內部審計現狀

　　(一)制度方面

　　在市場經濟和現代管理理念的雙重作用下，內部審計已經成為眾多企業進行企業內部控制和管理的標準手段之一。對于房地產企業來講，內部審計的重要性不言而喻，企業的領導者和管理層都深知這一點，因此在內部審計制度建設方面的動作比較頻繁。但是，在眾多的房地產企業中，都或多或少的存在著一些問題，主要體現在兩個方面：一方面是制度本身的合理性和科學性；另外一方面是制度對于企業本身的適應程度。對于制度本身的合理性和科學性，當下的房地產企業由于受到自身知識水平、技能以及經驗的限制，在制度設計的合理性和科學性方面存在著一定的不足和缺陷，制度的完整性方面缺乏事前審計和事后監督評價，制度的更新頻次較低，導致制度的設計逐漸落后等等方面。對于制度對企業自身情況的適應程度方面。房地產企業在進行制度設計的時候，或多或少會對先進企業的內部審計制度和方式進行學習和借鑒，但是也正是這樣的借鑒可能會導致其脫離企業自身的實際情況，形成沒有實際效果和實踐意義的“空制度”。

　　(二)人才方面

　　良好的人才資源和儲備是科學的制度建立的基礎。房地產企業在制度建立的過程中，通常受到人才技術的限制。總體來看，當下房地產企業的內部審計人才問題主要集中在質量上面。由于經濟環境的變化，導致企業在面臨新的經濟環境時需要及時的調整相關的管理方式和策略，同時，隨著管理本身的發展，企業內部審計的管理理念及方式也在不斷的更新和進步，這幾點要求企業的內部管理人才就需要具備較強的學習能力以及持續不斷學習的意識，只有這樣，才能使自己企業的人才結構和人才所帶來的知識和技能不會落后，也就從基礎上防治制度和執行方面的不科學合理以及脫離實際。我國房地產企業的內部審計人才結構就存在著一定的落后的問題，一方面是企業的人才更迭機制不足，另一方面也是人才自身的惰于學習，以至會導致并使得在經濟環境和管理目標變化時，房地產企業的內部審計人才顯得較為落后和能力不足。

　　(三)激勵和控制方面

　　在激勵和控制方面，這是房地產企業內部審計制度切實落地的過程，是內部審計發揮其應有效果的過程。在房地產企業的內部審計執行過程中，由于房地產企業項目復雜度和周期交錯度較高，其建造的設計、材料等價格具有一定的隱蔽性，內部審計結果可能涉及相關人員利益等，這就給內部審計增加了很大的難度，也是房地產企業亟待提升內部審計能力的重要原因。總體來看，當前的房地產企業在內部審計的執行和監督方面，有一些流程化的東西，發揮著重要的作用，但是也存在著“形式重于實質”的現象。針對房地產企業項目的地域跨度大、信息不流暢的問題沒有著手解決，對經營過程中可能存在較為隱蔽的舞弊行為沒有提前預判，導致企業的內部審計流于形式，達不到預期的效果。

　　三、案例淺析

　　作為中國房地產企業集團——恒大地產，其在經營過程中顯示出來的前瞻性和穩定性是毋庸置疑，其在內部審計完善和優化方面也必然有值得借鑒和學習的地方。在今年的年度工作會議上，恒大集團董事局主席許家印先生發表講話，其在談到20xx年的'重點工作時，就以單列的形式強調了內部監管和約束機制的建立，而在內部監管和約束中，內部審計就是一個重要的環節。由此可見，盡管恒大集團擁有很強的資金管理能力以及內部控制能力，但是仍然將以內部審計作為重要環節的內部控制和約束作為工作重點。具體來看，恒大集團今年在內部審計方面的工作主要由以下幾個方面。一是加強內部審計部門自身的建設，這包括制度建設、流程建設、隊伍建設等等；二是加強巡視和專項檢查力度，最后是強調相關人員要加強自身學習，打鐵必須要自身硬。從恒大集團的相關措施來看，對于內部審計工作的完善和健全，主要從制度完善，強力執行和人才學習等方面進行。房地產企業也可根據自身情況，借鑒和學習其適合自己的地方，提升企業內部審計能力。

　　四、基于風險管理導向的房地產企業內部審計措施

　　(一)制度方面

　　針對房地產企業內部審計制度科學合理性以及切合實際兩方面的不足，企業應該著力從制度入手，建立和不斷完善內部審計制度和流程，提供通暢的運行通道和流程。具體來講，房地產企業應該積極把握當下經濟形勢下的管理目標和方向，在國家抑制房地產泡沫的大背景下積極加強自身內部控制，提升管理水平。一方面，房地產企業應該和具有良好關系的兄弟企業建立起良好的合作關系，相互探討和研究關于風險管理的制度設計和執行工作，并且在此基礎上根據自身的具體情況，遵循自身企業發展規律，因時因地制宜，建立起本地化的內部審計制度。另一方面，企業應該深刻認識到房地產業務過程中的資金信息隱蔽性，做好各個環節的公開和可追溯，建立起追溯體系及追溯責任制，使得相關的審計工作能夠在“可查”的基礎上進行，提升內部審計的效率和效果。

　　(二)人才方面

　　“打鐵要自身硬”，這是恒大集團內部控制管理針對人才培養和優化方面給我們的重要啟示。房地產企業的內部審計工作由于行業特性，顯得較為復雜和多變，一方面需要扎實的專業知識技能，另一方面也需要豐富的實踐經驗。因此，房地產企業除了在人才引進方面做好工作外，還要加強內部的學習、交流和培訓，營造進步氛圍，打造相關的學習體系，保持人才結構和人才知識的新鮮度。一方面企業可以與本地高校相關學院建立良好的溝通交流機制，做好人才和知識儲備；另一方面，企業可以與關系良好的企業建立合作關系，取長補短，共同培養內部審計人才，達到內部審計能力提升的共贏。

　　(三)激勵和控制方面

　　在激勵和控制方面，房地產企業應該積極踐行相應的內部審計制度，并且在實踐中不斷的總結和摸索，逐步優化企業內部控制制度。具體來講，一方面企業應該建立相關的執行和時間流程，做好各個環節的責任制下放，環環相扣，做好監督和審查，獎懲并舉，做好激勵工作；另一方面，企業要結合人才方面的措施，著力提升執行人員的業務水平，增強執行和實踐的效果以及反饋能力，為后期的總結和優化奠定良好的基礎。

　　五、練好內功任重道遠

　　在房地產市場深入發展的今天，經濟增長方式發生著較大的改變，房地產市場面臨著較大空間的泡沫抑制以及政策調控，各家房地產企業需要審時度勢，根據自身的具體情況積極適應這樣的大情勢、大背景，在做好外部轉變的同時積極進行內部管理的優化和完善，進一步練好內功。內部審計工作是企業內部管理重要的一環，總體來講，企業應該立足內部審計制度的建立和優化，逐步探索和研究相關課題，為后續的制度完善提供理論和經驗支撐。同時，企業應該做好人才方面的優化，在做好人才引進的同時逐步建立內部培訓體系，達到企業的長期人才戰略和短期人才戰略的并行和融合，促進人才資源的可持續發展。最后，企業應該做好后續的執行和監督工作，以期達到總結經驗和激勵執行的效果，為房地產企業的健康發展進一步練好內功作出應有的貢獻，這是一項十分重要的任務，我們要不懈的努力，任重而道遠。

　　參考文獻：

　　[1]王玉寶.淺議房地產開發企業的內部審計與風險管理[J].中國商論，20xx(17).

　　[2]秦霖.基于企業風險導向內部審計控制理論研究[J].財會學習，20xx(14).

　　[3]李強.風險導向內部審計在房地產開發貸款中的應用[J].中小企業管理與科技，20xx(05).

內部審計制度9

　　第一條為獨立監督和評價本單位及所屬事業單位、基層分局財政收支、財務收支、經濟活動的真實、合法和效益的行為，切實加強財務管理工作，保護單位資產的安全、完整，保證其經營活動符合國家法律、法規和內部有關管理制度，根據國家《預算法》、《會計法》、《審計法》及《審計署關于內部審計工作的`規定》等有關法規和規定，結合我局實際，制定本制度。

　　第二條在局黨委的統一領導下，每年對全局財務狀況進行一次內部審計。內部審計由紀檢監察室和辦公室負責，抽調本單位熟悉財會工作的人員組成內審組進行審計。內審采取自查和調賬檢查的方式進行。

　　第三條內部審計人員辦理審計事項，應當嚴格遵守內部審計職業規范，忠于職守，做到獨立、客觀、公正、保密。

　　第四條內部財務審計的主要內容是：

　　（一）本單位及所屬事業單位、基層分局的財務收支、管理、使用及其有關經濟活動情況。

　　（二）財務賬薄設置是否健全合規，憑證手續是否完備，賬務處理是否符合財會制度規定。

　　（三）資金管理是否符合規定；應繳預算收入及其它費用、是否按規定及時足額上繳；應撥付資金是否有人為延誤現象，有無未經批準擅自撥款或截留挪用行為。

　　（四）賬戶設置及資金管理以及報銷、審批使用是否執行財務管理的有關法律法規以及《泰興市國土資源局財務管理制度》有關規定。

　　（五）財務執法管理是否到位,有無因玩忽職守導致資金流失現象發生。

　　第五條對審計中發現的違規問題，必須責令相關科室在限期內進行整改。對審計中發現的違法違紀問題，將視情節依法依紀處理。

　　第六條內審工作結束，內審組應向局黨委提交內部審計工作報告。

內部審計制度10

　　第一章總則

　　第一條為了加強集團公司內部管理和審計監督，維護集團公司合法權益，保障企業經營活動健康發展，根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《審計署關于內部審計工作的規定》和集團公司的實際情況，制定本制度。

　　第二條內部審計是公司內部建立的一種獨立的咨詢、評價、控制和監督活動。它通過系統、規范的方法，審查、評價公司各級組織經營活動及目標實現、內部控制建立執行、資源利用狀況等，并提供相關的分析、建議，協助、監督管理人員認真地履行職責。

　　第三條內部審計的目的是促進內部控制的建立健全，有效地控集團公司本部、專業分公司、區域分公司、直屬機構、制成本，改善經營管理，規避經營風險，增加公司價值。

　　第四條

　　全資子公司、控股子公司依照本規定接受審計監督。

　　第二章機構設置及職責

　　第五條集團總部內部審計常設機構為董事會審計委員會，受董事會領導，并向董事會報告工作。審計委員會的日常工作向分管領導負責。

　　第六條審計委員會代表集團公司實行審計監督，其職責是：

　　（一）按照有關法律、法規和集團公司的要求，起草內部審計制度、辦法等；

　　（二）制訂和季度審計工作計劃；

　　（三）負責組織實施內部審計監督，并向分管領導報告審計結果；

　　（四）負責集團公司及所屬單位委托社會審計事項；

　　（五）協助上級審計機關對集團公司的審計工作；

　　（六）負責審計人員的業務學習、崗位培訓和內部審計理論研究等；

　　（七）總結、交流、宣傳內部審計工作經驗，表彰內部審計先進單位和個人；

　　（八）完成領導交辦的其他審計事項。

　　第三章審計人員

　　第七條審計人員實行持證上崗制度。具體要求遵照中國內部審審計人員必須接受繼續教育和專項審計業務培訓，不斷計協會《內部審計人員崗位資格證書實施辦法》有關規定執行。

　　第八條

　　更新專業知識，提高業務能力。具體要求遵照中國內部審計協會《內部審計人員后續教育實施辦法》執行。

　　第九條內部審計人員應具備的執業能力：

　　（一）熟悉有關的政策、法律、法規、規章制度和現代企業制度；

　　（二）具備審計專業方面必需的知識和技能，能熟練應用內部審計標準、程序和技術；

　　（三）具有較高的經營管理及其他相關專業知識，有一定的審計、財會或其他相關專業工作經驗；

　　（四）熟悉本單位經營管理及生產、技術知識；

　　（五）具有較強的組織協調、調查研究、綜合分析、專業判斷、文字表達及微機操作能力；

　　（六）具有足夠的有關防止舞弊的知識，并能夠識別出可能已經發生的舞弊行為。

　　第十條審計人員在進行審計工作時，應當運用重要性原則，保持應有的職業謹慎。

　　第十一條

　　依法保護審計人員開展正常的內部審計工作，不受其他部門或者個人的干涉。任何組織和個人不得打擊報復堅持工作原則的內部審計人員。對違反審計工作規定的單位和個人由集團公司根據情節輕重，給予行政處分、經濟處罰，或者提請有關部門處理。

　　第四章審計范圍和權限

　　第十二條

　　審計委員會根據集團公司不同時期的工作重心，依照國家法律、法規和政策以及集團公司的有關規章制度，全方位、多層次地開展審計工作，以確保集團公司內部經營管理活動的真實性、合法性和效益性。

　　第十三條

　　審計委員會對集團本部及所屬的專業分公司、區域分公司、直屬機構、全資子公司、控股子公司的下列事項進行審計：

　　（一）財務收支及其有關的經濟活動；

　　（二）資產、負債、損益情況的真實性、合規性和效益性；

　　（三）對內部控制制度和其他各項管理措施的健全性、有效性進行審查、評價，并提出改進建議；

　　（四）對所屬單位全面預算的執行情況進行審查、評價；

　　（五）所承攬工程項目竣工決算；

　　（六）因合并、分立、撤銷等事項引起的資產變化；

　　（七）投資項目（基本建設項目、BT、BOT項目、技改項目等）概（預）算、決算；

　　（八）企業對外投資的立項、簽訂、投出和收回、經營狀況及其效益等活動等情況。

　　（九）企業單位對外簽訂的物資采購、設備租賃、承發包工程、承包勞務、借款、擔保、產品營銷等合同、協議；

　　（十）根據“誰任命、誰審計”、“先審計、后任命，后離任”的原則，對廠長、經理進行任期經濟責任的期中或終結審計；

　　（十一）對集團成員企業負責人的承包經營指標完成情況進行審計，為考核兌現提供依據；

　　（十二）企業經營管理中的重要問題的專項調查，為領導決策提供依據；

　　（十三）集團公司領導和上級審計部門交辦的其它任務。

　　第十四條

　　審計委員會的主要權限是：

　　（一）根據內部審計工作的需要，要求有關單位按時報送計劃、預算、決算、報表和有關文件、資料等；

　　（二）審核憑證、賬表、決算，檢查資金和財產，查閱有關文件和資料；

　　（三）檢查管理和核算財務收支的計算機系統及其反映的電子數據和有關資料；

　　（四）參加與審計事項有關會議或召開與審計事項有關的會議；

　　（五）對審計涉及的有關事項進行調查，并索取有關文件、資料等證明材料；

　　（六）對正在進行的嚴重違反財經法規，將會造成損失或浪費的行為，經有關單位負責人同意，作出臨時制止決定；

　　（七）對阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供有關資料的情況，經有關單位負責人批準，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關人員責任的建議；

　　（八）提出改進管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經法規行為的意見；

　　（九）對嚴重違反財經法規和造成嚴重損失或浪費的直接責任人員，提出處理的建議。

　　（十）對可能轉移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財務收支有關的資料，經本單位負責人批準，有權暫時予以封存。

　　第十五條

　　集團公司授予審計委員會如下權力：

　　（一）沒收審計中查處的賬外資金上繳集團公司；

　　（二）對嚴重違反財經法規的行為提出處理的建議；

　　（三）有權對下屬審計機構及審計人員的業務進行監督指導，有權調閱下屬企業的審計資料；

　　（四）為完成某項審計工作，經協調一致，可以臨時抽調下屬單位的有關人員參與某項審計工作。

　　第五章審計程序

　　第十六條

　　根據企業工作計劃、企業領導要求和集團公司總體部署，擬訂及季度審計工作計劃，確定具體的審計項目，報經領導批準后實施。

　　編制及季度審計工作計劃應注意以下事項：

　　（一）審計項目要全面，一般包括：上級審計部門統一布置的審計項目和審計專題調查項目；單位領導交辦的審計項目；按有關規定自行安排的審計項目；

　　（二）應充分利用本部門已占有的審計資料，突出重點，盡量避免審計項目交叉重復，還應盡可能的在一個單位實施一項主要審計事項時，考慮能否帶一些其他有關項目審計；

　　（三）主要內容應包括：項目名稱、立項依據、審計要點、預計完成時限、實施該項目所要達到的審計目標、審計的方式和方法、審計實施的`總體安排等，應力求簡約、高度概括；

　　（四）預編審計工作計劃上報審計委員會的時間為當年二月底前。

　　第十七條

　　審計程序是指具體審計項目從確立到結束的整個工作過程。無論是何種審計，其程序均應分為計劃、實施、終結三個階段，對有些審計項目，還需實施后續審計。

　　第十八條

　　審計項目的計劃階段是指審計項目從確定到實施前制定具體審計方案的過程，該過程主要確定審計目標、制定審計方案，以明確各項工作的主次、先后次序等。對企業實施審計前，應當充分做好準備工作，以利于提高工作效率，盡量縮短現場審計時間，減輕企業負擔。計劃階段應做好以下工作：

　　（一）收集和了解被審單位基本情況；收集、了解與審計事項有關的法律、法規、規章、政策和其他文件資料；了解被審計單位原有審計檔案資料；確定審計目標和審計重點。

　　（二）編制審計方案，并報審計機構負責人審批，主要內容如下：

　　1.編制審計方案的依據；

　　2.被審計單位名稱和基本情況；

　　3.審計范圍、方式、內容、目標、重點、實施步驟和預定時間；

　　4.審計組組長、審計組成員名單、分工和責任；

　　5.編制時間及方案審批人（審計部門負責人，重大項目報審計部門主管領導人）簽字；

　　6.被審計單位應做的迎審準備工作及需要提供的文件資料，一般要求被審計單位提供以下資料：

　　（1）企業在銀行和非銀行金融機構設立的全部賬戶，包括已經注銷的賬戶；

　　（2）企業章程、內部機構設置、職責分工資料；

　　（3）會計報表、賬簿、憑證及其他有關會計資料；

　　（4）重大投資項目及其實施結果，對外投資明細表及有關協議、合同、會議紀要、決定；

　　（5）重大經營決策事項的決策材料及相關會議紀要、決定；

　　（6）財務管理及有關經濟活動的內部管理制度；

　　（7）有關經濟監督管理部門及檢查機構對企業檢查后提出的報告、處理意見、檢查結論或處罰決定；

　　（8）上級審計部門或委托社會審計組織出具的審計報告、驗資報告、評估報告以及辦理企業合并、分立等事宜出具的有關報告；

　　（9）前次接受審計、檢查的情況；

　　（10）其他需要了解的情況。

　　（三）明確審計任務和審計事項的分工，并完成項目實施前的其他準備事項。如：實施審計工作需要的各種表格、底稿和工具等。

　　（四）下達審計通知書，并要求被審計單位做好迎審準備工作。審計通知書，是審計人員依法行使審計監督權的書面證明，一般應在審計實施三日前向被審計單位送達（專項調查可以根據需要不下達審計通知），內容包括：

　　1.被審計單位名稱；

　　2.審計的依據、范圍、內容、方式和時間；

　　3.審計組長及其他成員名單；

　　4.對被審單位配合審計工作的具體要求；

　　5.派出審計組的審計機構負責人簽名及簽發日期。

　　此外，審計部門認為需要被審計單位自查的，應當在審計通知書寫明自查的內容、要求和期限。必要時，可聘請審計部門以外的專業技術人員共同參加某些審計項目或專門問題進行鑒定。

　　（五）向被審計企業提出書面的承諾要求。實行被審計企業向審計部門承諾制度，在送達審計通知書的同時，被審計企業的法定代表人和財務主管人員應當按照承諾書的有關事項要求作出承諾，并簽字后按規定時間送交審計組。審計組及其審計人員應當將被審計企業提交的承諾書列入審計取證材料清單，作為審計證據編入審計工作底稿。

　　第十九條審計工作的實施階段主要是調查、核實經濟事項，搜集審計證據等，主要做好以下工作：

　　（一）進點后首先召開與被審計單位見面會。

　　1.審計組長宣讀審計通知書，講明來意，提出有關審計工作要求事項和審計自律紀律；

　　2.聽取或審閱被審計單位的自查報告或述職報告或情況介紹。

　　（二）根據進一步掌握的被審計單位的具體情況，確定審計的重點、專題、人員分工是否需要進行調整。

　　（三）依據審計通知要求收集有關審計資料和借閱被審計單位會計資料，并辦理借閱手續。

　　（四）通過審核會計資料及相關資料，核查實物及調查詢問，座談了解等方法實施審計。對審計發現的問題及疑點，做好審計記錄和取證工作。對審計事項進行審計、調查時，審計人員不得少于2人。

　　1.審計證據有下列幾種：

　　（1）以書面形式存在并證明審計事項的書面證據；

　　（2）以實物形態存在并證明審計事項的實物證據；

　　（3）以錄音錄像或計算機儲存、處理的證明審計事項的視聽材料；

　　（4）與審計事項有關人員提供的證言材料；

　　（5）專門機關或專門人員的鑒定結論和勘測筆錄；

　　（6）其他證據。

　　2.審計人員收集證明材料，必須遵守以下要求：

　　（1）客觀公正、實事求是，防止主觀臆斷，保證證明材料的客觀性；

　　（2）對收集的證明材料進行分析判斷，決定取舍，保證證明材料的相關性；

　　（3）收集足以證明審計事實真相的證明材料，保證證明材料的充分性；

　　（4）嚴格遵守法律、法規的規定，保證證明材料的合法性。

　　（5）審計人員向有關單位和個人調查取得的證明材料，應當有提供單位和個人蓋章或簽名，未取得提供單位和個人蓋章或簽名的，應注明原因。

　　（6）審計中如有特殊需要，可以指派或者聘請專業部門、單位或

　　專業知識人員，對審計事項中某些專業問題進行鑒定。

　　3.審計人員實施審計時，應當對審計工作進行記錄，編制審計工作底稿。

　　（1）審計工作底稿的主要內容：a.被審計單位名稱；

　　b.審計項目名稱以及實施的時間；c.審計過程記錄；d.編制人姓名及編制時間；e.復核人姓名及復核時間；f.索引號及頁次；g.其他應說明的事項。

　　（2）審計工作底稿中的審計過程記錄主要包括：

　　a.實施審計具體程序、審計測試評價、審計方案的調整變更的記錄；

　　b.審計人員的判斷、評價、處理意見和建議；c.審計復核記錄；

　　d.其他與審計事項有關的記錄和證明材料。（3）審計工作底稿的附件主要包括下列證明材料：a.與被審計單位財務收支有關的資料；

　　b.與被審計單位審計事項有關的法律文書、合同、協議、往來函件、鑒定資料等原件或復印件或摘錄件；c.其他有關審計資料。

　　d.審計工作底稿所附的審計證明材料應經審計單位或其他提供證明資料者的認定簽證。

　　（4）審計工作底稿分為分項審計工作底稿和匯總審計工作底稿。a.編制分項審計工作底稿，應由審計人員根據審計方案審定的項目內容逐項編制，必須是一項一稿或一事一稿，以利于編制匯總；

　　b.編制匯總審計工作底稿，應在詳細審閱審計分項工作底稿，并確定其事實清楚、證據確鑿、手續完備之后，再進行分析整理，按其性質和內容分類歸集；

　　（五）審計組長應對審計工作底稿進行檢查和復核，對審計組成員的工作質量和審計目標完成情況進行監督。對已確認的違紀違規問題和重要事項要編寫審計工作底稿，審計工作底稿要寫明事實情況，適用法規制度，處理意見，經審計組長審閱后，送交被審計單位認證簽署意見。凡是審查審計工作底稿事實不清、證據不充分、手續不完備的應做必要的修改或重新取證，補足必要的手續和資料。審計組對實施審計過程中遇到的重大問題，經審計組長全面復核并確認后，應向本單位審計部門負責人請示匯報。

　　（六）審計部門負責人應當采取有效方式和途徑，對審計組的審計工作情況進行監督檢查。

　　第二十條審計工作的終結階段

　　（一）審計組組長運用審計工作底稿所提供的材料，編寫審計報告。

　　審計報告是審計人員對被審計單位（項目）的經濟活動審核后進行評價，提出意見、建議，做出結論的文件，因此要做到：審計報告應當有恰當的標題，明確的署名和報告日期，做到格式規范，事實可靠，證據充分，定性準確，結論公正，建議可行，語言簡練，表達確切，觀點鮮明，審計報告的主要形式和內容如下：1.標題；

　　2.主送單位或單位行政負責人名稱；3.被審計企業概況；

　　4.審計的內容、范圍、方式、時間等；5.采用的主要審計程序與審計方法；

　　6.審計結果；7.發現的主要問題；8.審計建議;9.審計組成員簽字；10.報告日期。

　　（二）應依據單位管理權限范圍內授權的經濟處理權限，對審計出的問題提出處理、處分意見或建議。

　　（三）應建立審計報告復核制度。審計報告完成后，由審計部門指定專人復核，應重點復核如下事項并提出復核意見。

　　1.與審計事項有關的事實是否清楚；

　　2.收集的證明材料是否具有客觀性、相關性、充分性和合法性；3.適用法律、法規、規章和具有普遍約束力的決定、命令等是否正確；

　　4.審計評價是否恰當；

　　5.問題定性、業務處理、違紀處分，改進建議是否適當；6.審計程序是否符合規定。

　　（四）審計負責人審核后，應依據上述資料簽發審計意見，審計意見書應當包括以下內容：

　　1.審計的范圍、內容、方式和時間；2.對審計事項的評價意見和評價依據；

　　3.被審計單位違反財經紀律行為的敘述；問題的定性、處理意見及其依據；

　　4.對嚴重違反財經法規和造成嚴重損失浪費的直接責任人移送有關部門處理的建議。

　　5.對單位加強經營管理和提高經濟效益的意見和建議。

　　（五）根據被審單位存在的問題，提出整改的意見和建議，形成《審計意見書》，送達被審計單位，被審計單位應當在限定時間內落實審計意見，并將落實情況作出書面匯報。被審計單位對審計決定如有異議，可在收到《審計意見書》后15日內申請復議。

　　（六）審計部門應當自《審計意見書》送達之日起3個月內，了解審計決定的落實情況，監督審計決定的執行情況。

　　第二十一條建立后續審計制度，后續審計是審計部門派員到被審計單位，檢查審計決定中規定的事項是否認真執行而進行的一種審計，是保證審計工作發揮應有效力的必要手段，其內容為：

　　1.檢查采納審計建議和審計決定執行情況；

　　2.了解采納審計建議和執行審計決定中的困難與問題；3.通過審計，被審計單位在嚴格自律強化管理方面的新措施、新變化。

　　第六章職業道德與審計紀律

　　第二十二條內部審計是集團公司內部控制體系的重要組成部分，審計人員是審計工作的實施主體，是集團實行審計監督的執行人員，因此必須講求職業道德，嚴格遵守審計工作紀律，樹立良好的職業形象。

　　第二十三條審計人員應具備的職業道德是：

　　（一）堅持原則，依法審計。審計人員作為經濟執法人員，必須嚴格依照國家的財經法規從事審計監督活動，實施依法審計，堅持原則，勇于同違反財經法紀行為和不良傾向作斗爭，是維護國家財經法規的嚴肅性，打擊經濟領域里的各種經濟犯罪和違紀行為和活動，從而達到審計查錯糾弊、改善管理、提高經濟效益的目的；

　　（二）實事求是，客觀公正。在具體實施審計中應將被審計單位取得的成績、經驗、問題和教訓如實反映；在處理被審計單位或個人違反財經紀律問題時，應依據經濟法規條款處理，特別應注意經濟法規頒

　　布的時間與違反財經紀律的時間界線，現有制度不完善、不健全界線，有意和無意（業務水平低）等界線，尊重事實，以理服人，做到一審二幫三促進；審計報告所做出的審計結論和評價，要堅持公平、公正、公允的原則；

　　（三）廉潔奉公，不徇私情。審計人員必須帶頭遵守國家法律、法規，執行財經紀律和企業內部的規章制度，嚴以律已，廉潔奉公，不利用職權謀取私利。審計人員在執行任務時，必須依法審計，不殉私情，剛直不阿，做到“一身正氣，兩袖清風”；

　　（四）工作認真，細致負責。審計工作的性質和特點要求審計人員必須以認真、細致、負責的態度對待審計工作，以真實的內容實現審計的目的；

　　（五）保守秘密，忠于職守。恪盡職責，忠于職守是審計人員應盡的職責，對被審計單位需要保守的商業秘密應予以保密，以保護被審計單位合法權益，有利于保證審計工作順利進行；

　　（六）謙虛謹慎，平等待人；

　　（七）審計人員辦理審計事項，與被審計事項有利害關系的，應當回避。

　　第二十四條審計人員實施審計時，必須認真執行以下審計紀律：

　　（一）對審計出的重大問題不得隱匿不報，否則是重大失職行為；

　　（二）不得與被審計單位串通，編造虛假審計報告；

　　（三）不得干預被審計單位的經營管理活動；

　　（四）不得接受被審計單位的饋贈、報酬、福利待遇，不得在被審計單位報銷費用；

　　（五）不得在實施審計期間內參加被審計單位宴請、娛樂、旅游等活動以及利用職權為個人謀取私利；

　　（六）不得泄漏審計涉及到被審計單位的秘密。

　　第二十五條審計人員必須保守下列秘密：

　　（一）企業產品、成本價格、銷售計劃、生產批量；

　　（二）內部掌握的招標的標底、對外承包工程、勞務合作價格等；

　　（三）對外投資的可行性分析、調查報告等；

　　（四）其他需要保密的文件、材料等。在審計過程中，所有的審計文件、審計材料、記錄稿紙，包括被審單位提供的各種文件、材料，要妥善保管，不得隨意亂放和丟棄，不得帶到公共場所。用過和作廢的記錄本及記錄用紙，審計項目完成后應交給審計組長，除立卷歸檔者外，應定期清理，按規定銷毀；

　　（五）對審計工作中提出的問題及其審計處理意見，應按規定和程序與被審計單位有關人員交換意見。未經領導批準，不得向其他單位部門或人員透露；

　　（六）對審計報告（含原始材料）、審計決定和領導指示，未經審計報告簽發者同意不得向外透露，更不得公開發表；

　　（七）對向審計部門揭發問題的人、群眾來信，以及外單位轉來的有關資料，不管本人是否提出為其保密的要求，審計人員都要為其保密；

　　（八）印發審計文件材料，應按規定劃注密級，印發范圍要嚴格按有關規定執行。不得隨意擴大，未經對外公布的審計文件材料，不得帶至公共場所，審計文件材料未經本單位領導批準，不得外借。

　　第七章審計檔案

　　第二十六條審計檔案是審計部門在審計活動中形成的，具有保存價值的各種形式的真實記錄，是考察審計工作，研究審計歷史的根據，是各單位檔案的重要組成部分。建立和管理審計檔案是審計部門的重要任務。

　　第二十七條審計檔案的立卷工作應實行“誰審計，誰立卷”、“按項目立卷”、“邊審計，邊整理，審結卷成”的原則，定期移交，集中

　　管理，不得長期存放在承辦單位和個人手中。

　　第二十八條審計檔案資料主要包括：

　　（一）審計部門下發的文件；

　　（二）上級和集團公司及本單位領導對審計工作的批示、決定、講話和批復等；

　　（三）審計中形成的審計通知書、審計報告、審計底稿、審計意見書、審計決定、審計建議、有關文件和財務報表、賬證、電報、錄音（像）帶、照片等取證材料；

　　（四）審計部門對被審計單位采取臨時措施的文件決定；

　　（五）后續審計材料；

　　（六）職工來信來訪及查處情況資料；

　　（七）社會審計部門或集團公司所屬審計部門報送備案的重要審計事項

　　（八）審計統計報表、審計項目計劃、重要審計會議材料、審計工作總結、經驗、制訂的審計制度等及其他有保存價值的文件資料。

　　第二十九條審計項目檔案立卷應注意以下事項：

　　（一）一個審計項目可立一個卷或幾個卷，一般不得將幾個審計項目的文件材料合并立一個卷；跨審計項目，在項目審計終結立卷；

　　（二）立卷材料排列一般順序是：

　　1.結論性文件材料：采用逆審計程序按文件材料形成的時間順序；

　　2.證明性文件材料：按與審計報告所列問題和審計評價意見相對應的順序。對審計證據、匯總審計工作底稿、分項目審計工作底稿、審計法規依據進行排列；

　　3.立項性文件材料：按文件材料形成的時間順序；

　　4.審計案卷內每份或分組文件之間的排列規則是：

　　（1）正件在前，附件在后；（2）定稿在前，修改稿在后；（3）批復在前，請示在后；（4）批示在前，報告在后；（5）重要文件在前，次要文件在后；（6）匯總性文件在前，原始性文件在后。

　　5.審計項目卷宗的歸檔時間：一般在該項目審計完后3個月內歸檔；審計項目的必須在次年6月末完成歸檔；

　　6.審計項目卷宗歸檔，應采用適當的卷宗方法排列，并編制卷宗、案卷、目錄等序號，以便于檢索和查詢。

　　第三十條

　　審計檔案的借閱應建立嚴格的登記手續，經單位負責人批準，按期歸還。

　　第三十一條審計檔案應分永久、長期、短期進行保存，對超過期限的檔案，應鑒定造冊，審計部門提出申請經審計部門所在單位領導批準方可銷毀，并派人監銷。審計檔案的具體保存期限如下：

　　（一）永久保存。上級審計部門及本單位領導交辦的重大審計事項的通知、工作方案、審計報告、決定、審計底稿、證明材料等；重大的審計調查事項及專案檢查事項的有關材料；

　　（二）長期保存（16年至50年）。重要審計事項的審計通知、工作方案、審計報告、決定、審計底稿、證明材料等；比較重要的審計調查事項及專案檢查事項的有關材料；員工來信來訪的有關材料；

　　（三）短期保存（5年以上，15年以下）。上級審計部門、集團公司領導及委托社會審計組織進行一般審計事項的審計通知、工作方案、審計報告、決定、底稿、證明材料；一般的審計調查事項和專案檢查事項的有關材料；基層審計部門上報的審計計劃、總結、報告、決定、信息及其它一般性的相關資料。

　　第八章附則

　　第三十二條

　　第三十三條本規定由集團公司審計委員會負責解釋。本規定自頒布之日起實施。

內部審計制度11

　　一、公司形象

　　1、員工必須清楚地了解公司的經營范圍和管理結構，并能向客戶及外界正確地介紹公司情況。

　　2、在接待公司內外人員的垂詢、要求等任何場合，應注視對方，微笑應答，切不可冒犯對方。

　　3、在任何場合應用語規范，語氣溫和，音量適中，嚴禁大聲喧嘩。

　　4、遇有客人進入工作場地應禮貌勸阻，上班時間（包括午餐時間）辦公室內應保持有人接待。

　　5、接聽電話應及時，一般鈴響不應超過三聲，如受話人不能接聽，離之最近的職員應主動接聽，重要電話作好接聽記錄，嚴禁占用公司電話時間太長。

　　6、員工在接聽電話、洽談業務、發送電子郵件及招待來賓時，必須時刻注重公司形象，按照具體規定使用公司統一的名片、公司標識及落款。

　　7、員工在工作時間內須保持良好的精神面貌。

　　8、員工要注重個人儀態儀表，工作時間的著裝及修飾須大方得體。

　　二、生活作息

　　1、員工應嚴格按照公司統一的工作作息時間規定上下班。

　　2、作息時間規定

　　1）、夏季作息時間表（4月——9月）

　　上班時間早9：00

　　午休12：00——13：30

　　下班時間晚18：00

　　2）、冬季作息時間表（10月——3月）

　　上班時間早9：00

　　午休12：00——13：30

　　下班時間晚17：30

　　3、員工上下班施行打卡制，上下班均須本人親自打卡，不得托、替他人打卡。

　　4、員工上下班考勤記錄將作為公司績效考核的重要組成部分。

　　5、員工如因事需在工作時間內外出，要向主管經理請示后方可離開公司。

　　6、員工遇突發疾病須當天向主管經理請假，事后補交相關。

　　7、事假需提前向主管經理提出申請，并填寫[請假申請單]，經批準后方可休息。

　　8、員工享有國家法定節假日正常休息的權利，公司不提倡員工加班，鼓勵員工在日常工作時間內做好本職工作。如公司要求員工加班，計發加班及補貼；員工因工作需要自行要求加班，需向部門主管或經理提出申請，準許后方可加班。

　　1）、加班費標準

　　公司規定加班費標準為10元/小時；

　　2）、加班費領取

　　加班費領取時間為每月25日（發放日）。

　　三、衛生規范

　　1、員工須每天清潔個人工作區內的衛生，確保地面、桌面及設備的整潔。

　　2、員工須自覺保持公共區域的衛生，發現不清潔的情況，應及時清理。

　　3、員工在公司內接待來訪客人，事后需立即清理會客區。

　　4、辦公區域內嚴禁吸。

　　5、正確使用公司內的水、電、空調等設施，最后離開辦公室的員工應關閉空調、電燈和一切公司內應該關閉的設施。

　　6、要愛護辦公區域的花木。

　　四、工作要求

　　1、工作時間內不應無故離崗、串崗，不得閑聊、吃零食、大聲喧嘩，確保辦公環境的安靜有序。

　　2、新入職員工的試用期為二個月，員工在試用期內要按月進行考評。

　　3、公司內所制定的是衡量員工完成工作量的依據，要求員工每天要認真、詳盡的填寫，作為公司考核員工工作量的標準。

　　4、加強學習與工作相關的知識及技能，積極參加公司組織的各項培訓（培訓將施行簽到制，出席記錄和培訓考核也將作為公司績效考核的部分）。

　　5、經常總結工作中的得失，并參與部門的業務討論，不斷提高自身的業務水平。

　　6、不得無故缺席部門的工作例會及公司的重要會議。

　　7、員工在工作時間必須全身心地投入，保持高效率地工作。

　　8、員工在任何時間均不可利用公司的場所、設備及其他資源從事私人活動。一經發現，給予告，情節嚴重者，公司將予以辭退。

　　9、員工須保管好個人的文件資料及辦公用品，未經同意不可挪用他人的資料和辦公用品。

　　10、員工要保管好個人電腦，按公司規定進行文檔存儲、殺毒及日常維護，如發生故障應及時報告綜合管理部，由公司安排修理。

　　五、保密規定

　　1、員工須嚴守公司商業機密，妥善保存重要的商業、數據等信息。

　　2、管理人員須做好公司重要文件的備份及存檔工作，并妥善記錄網絡密碼及口令。并向總經理提交完整的網絡口令清單。

　　3、任何時間，員工均不可擅自邀請親朋好友在公司聚會。

　　4、員工及管理人員均不可向外泄露公司發展計劃、策略、及其他重要的方案，如一發現，除接受罰款、辭退等內部處理外，情節嚴重的，公司將追究其法律責任。

　　六、人員管理

　　1、員工必須服從公司的整體管理，包括職務的分配及工作內容的安排。

　　2、員工須尊重上司，按照上司的指導進行工作并主動向上司匯報工作情況。

　　3、員工有關業務方面的問題須及時向部門主管或經理反映，聽取意見。

　　4、涉及超出員工權限的決定必須報經部門主管或經理同意。

　　5、員工不服從上級指揮，目無領導，頂撞上級，而影響公司指導系統的正常運作，視情節嚴重程度，給予處理。

　　6、管理人員應團結互助，努力協調好各部門的關系，鼓勵并帶領好員工隊伍，時刻掌握員工的工作情況，確保公司整體策劃順利進行。

　　7、公司是一個大家庭，員工應團結互助，為公司發展做出努力。

　　七、物品管理

　　1、辦公用品的日常管理由綜合管理部專門人員負責定期購買；

　　2、每月10日之前，個人將所需要的辦公用品填寫在公司[辦公物品申請單]上，由管理部專門負責人提交主管經理，審批同意后，由專門負責人將辦公用品購回，根據實際需要有計劃地發放。

　　3、若急需某類辦公用品，也應先填寫[辦公物品申請單]后，交由專門負責人，經主管經理審批同意后，方可購置。

　　4、新進人員到職時由綜合管理部門統一配發各種辦公物品。

　　八、電腦管理：

　　1、使用者應保持電腦設備及其所在環境的清潔。下班時，務必關機切斷電源。

　　2、使用者的業務數據，應嚴格按照要求妥善存儲在網絡上相應的位置上。

　　3、未經許可，使用者不可增刪硬盤上的應用軟件和系統軟件。

　　4、嚴禁使用計算機玩游戲。

　　5、公司及各部門的業務數據，由公司資料管理員至少每周備份一次；重要數據由使用者本人向資料管理員申請做立即備份。

　　6、未經許可，任何私人的光盤、軟盤不得在公司的計算機設備上使用。

　　7、使用者必須妥善保管好自己的用戶名和密碼，嚴防被竊取而導致泄密。

　　九、 網絡管理

　　1、工作時間內禁止瀏覽與自己工作崗位或業務無關的網站。

　　2、工作時間內不允許在網絡上從事與工作無關的行為（如：上網聊天），也決不允許任何與工作無關的信息出現在網絡上。

　　3、嚴禁在公司網絡上玩任何形式的網絡游戲、瀏覽圖片、傾聽音樂等各種與工作無關的內容。

　　4、禁止利用公司網絡下載各種游戲及大型軟件

　　5、公司網絡結構由網絡工程師統一規劃建設與管理維護，任何人不得私自更改網絡結構，個人電腦及服務器設備等所用ip地址必須按網絡工程師指定的方式設置，不可擅自更改。

　　6、嚴禁任何人以任何手段，蓄意破壞公司網絡的正常運行。

　　十、獎懲辦法：

　　1、員工獎勵分為口頭表揚及物質獎勵；

　　2、員工懲罰分為口頭告、罰款及除名；

　　3、有下列事跡的員工，在調查核實的基礎上，經經理辦公會研究，給予相應的'獎勵：

　　a、積極向公司提出合理化建議，其建議被公司所采納者；

　　b、維護公司利益和榮譽，保護公共資產，防止事故發生與挽回經濟損失有功者。

　　4、下列事由的員工，在調查核實的基礎上，經經理辦公會研究，給予相應的懲罰：

　　a、違反國家法律、法規或公司規章制度造成經濟損失和不良影響的；

　　b、泄露公司經營管理秘密的；

　　c、私自把公司客戶介紹他人的。

　　5、公司將設立年終全勤獎（未有遲到、早退現象及病事假），獎金為1000元，于年終考評后一次發放（以每個月的考勤統計為依據）。

　　6、在公司服務滿一年的員工，將給予一周的帶薪休假（休假期需提前和公司協商，以不耽誤工作為前提，得到許可后方可休假）；在公司服務滿兩年的員工，將給予一周的帶薪休假（休假期需提前和公司協商，以不耽誤工作為前提，得到許可后方可休假）及1000元的一次旅游補貼；在公司服務滿三年的員工，三年（含三年）的員工，將給予一周的帶薪休假（休假期需提前和公司協商，以不耽誤工作為前提，得到許可后方可休假）及20xx元的一次旅游補貼。

　　十一、經費管理

　　1、因外出購物或出差需向公司借用備用金時，應首先填寫公司[借款申請單]，交主管經理核準、審批簽字同意后方可借款；借款后必須在一周內報銷銷帳（出差人員在回公司上班一周內）；借款未沖平者，不允許再次借款。

　　2、員工報銷已發生費用，首先需找主管會計領取并填寫公司[支出憑]或[支出報銷單]（由主管會計負責提供、審核）；主管會計簽字后，到借款處填入[借款申請單]中的報銷日期，方算完成報銷手續。

　　3、公司員工因公外出辦事，交通工具以公交車為主，特殊情況需要乘坐出租車時須向主管經理請示同意后方可執行，否則費用不予報銷。

　　4、公司薪金發放日定為每月25日。

　　十二、出差細則

　　1、員工出差前應填寫[出差申請表]，主管經理簽字后方可辦理借款手續。出差期限由主管經理視情況需要，事前予以核定。

　　2、出差途中除因病、遇意外災害或工作實際需要經請示主管經理批準延時外，不得因私事或借故延長出差時間，否則除不予報銷旅差費外，并依情節輕重論處。

　　3、出差費用的報銷：

　　3、1）、交通費：

　　a、總經理、副總經理可乘坐飛機，費用實報實銷。

　　b、其他員工出差原則上乘坐火車（硬臥）；特殊情況需乘飛機時，必須經主管經理特批，否

　　則不予報銷。

　　c。、出差地交通費，總經理、副總經理實報實銷，其他員工交通以公交車為主、原則上盡

　　量少乘坐出租汽車，實報實銷。

　　2）、住宿費：

　　a、總經理、副總經理實報實銷。

　　b、其他員工住宿標準為：一般地區120元/天/人以內，上海、深圳等地區200元/天/人以內

　　為基準實報實銷。

　　3）、伙食費：

　　a、總經理、副總經理實報實銷。

　　b、其他員工伙食費標準為：一般地區50元/天/人以內，上海、深圳等地區80元/天/人以內為基準實報實銷。

　　4）、出差補助：

　　a、乘坐火車路途補助50元/晚/人。

　　b、在外補助100元/天/人。

　　4、交通費、住宿費、伙食費按標準報銷，超標自付，欠標不補。

　　5、出差回來后一周內填報[出差費用結算單]，辦理報銷手續。

　　6、員工出差旅費，應據實提出收據，核發之，但如發現有虛報不實之事，除將所領追回外，并視情節之輕重，酌予懲處。

　　十三、培訓管理

　　1、新員工培訓內容及管理

　　1）、培訓內容

　　a、公司文化（概況、成立歷史、公司理念、團隊品格、道德修養、行為規范等）；

　　b、公司規章制度

　　c、新老員工認識；

　　d、辦公設備的使用；

　　e、指引工作地點區域設施（洗手間、就餐處、乘車處等）。

　　2）、培訓注意事項

　　a 、新員工到崗時，公司全體員工應表現出熱情、禮貌的態度，營造歡迎的氣氛；

　　b、培訓由綜合管理部負責執行，涉及到各部門業務時，部門負責人要有所準備，予以配合。

　　、在職員工培訓內容及管理

　　1）、培訓形式

　　a、公司舉辦的各種形式的在職培訓，包括座談、講座等；

　　b、員工業余時間自學。

　　2）、培訓考核

　　a、培訓活動由綜合管理部負責組織，采用簽到的形式記錄考勤。（出席記錄將列入到公司的績效考核范圍）

　　b、培訓考評由培訓講師負責考評，其成績列入公司績效考核范圍。

　　十四、名片管理辦法

　　1、總則

　　為使公司名片統一規范化，強化對外形象的塑造，特制定本辦法。

　　2、名片格式

　　公司名片格式統一化，由公司行政管理部門依據企業形象設計。

　　3、名片印制程序

　　1、根據工作需要，需要印制名片的員工需首先向主管副總經理提出申請；

　　2、主管副總經理批準后會通知行政管理部門；

　　3、行政管理部門負責對外印制名片的印刷業務，印制完畢后發給當事人

　　4、名片使用

　　1、名片使用須恰到好處，不可像撒傳單般濫用，掌握使用范圍。

　　2、任何部門或個人不得擅自印刷或使用未經公司批準的名片。

　　3、員工與公司解除勞動合同關系后，嚴禁再使用公司原有的名牌從事任何活動，如若發現，公司將追究其責任，并予以支付壹拾萬元的經濟損失費，同時對于造成方任何重大損失者，方保留以估算的損失額向有關機構提起訴訟的權利。

內部審計制度12

　　審計管理制度的重要性體現在以下幾個方面：

　　1. 提升透明度：通過獨立、客觀的審計，增強內外部利益相關者的.信任，提升企業的公信力。

　　2. 防范風險：及時發現并糾正財務和運營中的問題，降低企業因疏忽或欺詐導致的風險。

　　3. 優化決策：審計結果為管理層提供關鍵信息，幫助他們做出更明智的決策。

　　4. 促進合規：確保企業遵守法律法規，避免法律糾紛，維護良好的市場形象。

內部審計制度13

　　審計管理制度是企業內部管理的重要組成部分，旨在確保企業財務信息的真實性和完整性，防范經營風險，提升組織效率。它主要涵蓋了審計目標設定、審計程序執行、審計質量控制、審計人員管理以及審計結果運用等多個方面。

　　內容概述：

　　1. 審計目標設定：明確審計工作的.目的，如檢查財務報表的準確性，評估內部控制的有效性，或調查潛在的違規行為。

　　2. 審計程序執行：規定從審計計劃制定、證據收集、分析測試到報告編寫的具體步驟，確保審計工作流程的規范化。

　　3. 審計質量控制：設立質量監督機制，包括審計工作底稿的復核、審計項目的評估和審計人員的專業培訓，以保證審計質量。

　　4. 審計人員管理：涉及審計團隊的組建、職責分配、績效考核及職業道德教育，確保審計人員的專業素養和公正性。

　　5. 審計結果運用：規定如何將審計發現反饋給管理層，如何跟蹤糾正措施的實施，以及如何利用審計成果改進公司治理。

內部審計制度14

　　內部審計是廣義審計當中十分重要的一個環節，應該在健全完善的內部審計制度的基礎上進行，所以健全完善目前高校的內部審計制度就顯得尤為重要。除此之外，高校還應該加大制度的執行力度，勇于創新審計方式，提高整體的辦事效率。內部審計對于學校的財務管理來說有著重要的意義，高校有必要做好該部分的工作。

　　一、高校內部審計制度建設現狀

　　（一）內部審計不規范

　　就目前高校的內部審計制度來看，有很多的部分都存在著不規范的行為。大多數的審計人員都沒有嚴格的按照內部審計制度開展審計工作，相關的領導對此也沒有引起足夠的重視。另外，在審計遇到問題時，審計人員更多的是利用已有的個人經驗來解決，一般都不會進行上報避免因為工作的失誤而受到懲罰。不過，還是有部分審計工作人員因為審計人員沒有及時的上報問題，最終造成了嚴重的損失。同時，針對不同的審計項目理應有相應的審計流程、內容，但是就現有的高校審計來看，因為審計制度的缺陷，大多數的審計工作都是采用統一的審計內容、流程。

　　（二）制度沒有嚴格的執行

　　高校內部審計制度的執行是否有效直接關系到內部審計工作的成效；但是，目前高校審計人員在進行內部審計沒有嚴格的按照制度來進行，還存在審計人員利用自身的職權來獲取私利，造成高校的損失。另外，相對于其他的工作來說，內部審計工作是一項復雜的工程，涉及的內容很多，而審計人員又被要求在限定的時間內完成相應的工作，導致某部分的審計人員未及時的完成工作忽視了工作的質量，使得最后的審計結果并不能夠真正的反映高校的財務狀況。還有部分的被審計單位或者人員拒絕上交相關的審計文件，阻擾審計工作的正常進行，抵抗??計的監督管理工作。

　　（三）內部審計制度需要創新

　　社會的經濟發展速度變得越來越快，為了適應不斷變化的經濟市場，內部審計制度需要及時的進行調整。面對這樣的狀況，創新是必要的，不僅可以提高審計工作的完成效率，提高審計工作的質量。但就目前高校審計工作來看，創新是缺乏的。一是因為沒有得到足夠的重視，資源上沒能得到足夠的支持；二是因為創新人才的匱乏，大多數的高校審計人員都是做好本職工作，對于創新制度這種吃力不討好的工作大部分的人員都是不愿意去做的。三是因為目前國內的內部審計創新都處于停滯的階段，需要進一步的挖掘才能夠做好創新的工作。

　　二、高校內部審計制度建設的改進完善

　　（一）更加規范的進行內部審計

　　就目前高校的內部審計工作來說，規范性在一定程度上還是不夠的，所以有必要加強高校內部審計工作的規范性。具體表現為：在已有內部審計的基礎上，規范制度的使用、執行流程，讓高校的審計人員在審計的時候可以有法可依，有章可循。在對審計事項進行內部審計后，在征求被審計單位之后編制相應的審計報告；在審計部門負責人審核審計報告后，需要向上層校領導申請審批才能繼續后續的審計工作。另外，每個審計事項的審計程序是有著差異的，所以高校應該針對不同的審計類型做出不同的應對措施，在規范審計內容程序的同時，規范審計的應用工作。

　　（二）確保內部審計制度的.有效性

　　健全完善的內部審計制度是基礎，而制度的有效性就應該是高校的進一步追求了，只有制度有效的得到了執行，才能夠對高校起到真正的作用。就目前來看，高校應該加強對審計職員權利的限制監督，避免某些審計職員利用自身的職權做一些損害學校利益的事情，或者不按照審計的制度進行內部審計，導致內部審計不能夠真正的體現出高校的發展狀況。另外，學校應該加大內部審計制度的執行力度。內部審計能否得到有效的執行與執行力度有著密切的關系；一個學校要想更好的完成內部審計工作，加大制度的執行力度是必要的。

　　（三）創新內部審計制度

　　制度的創新一直都是高校探討的一個問題，如何進行創新能夠更好的完成內部審計工作也是高校內部審計工作中重要的一項工作。根據教育部的相關要求，高校審計部門應該積極的開展財務決算的審計及科研經費的審計工作，并且要積極的開展審計制度的創新工作。創新在于，首先，內部審計不應該止步于書面的審核，而是應該全程的參與，從預算的制定到最后的決算，真正的做到動態的審計。其次，內部審計工作是一項全面的、復雜的工程，為了盡可能的簡化審計的流程，提高審計的效率，高校可以適當的下放權力，讓審計部門有足夠的權力去進行部分的審計工作，避免因為繁瑣的審批流程造成的審計工作的不及時。最后，針對學校科研經費的審計，不僅應該審核目前正在進行的項目，對于那些即將開始或者已經完成的項目也應該納入到審計的工作當中，雖然加大了工作量，但是也提高審計工作的權威，對于那些想以權謀私的人進行約束限制。

　　三、結語

　　健全完善的高校內部審計制度是高校完成內部審計工作的基礎，針對目前高校內部審計制度的應用現狀，有必要做好進一步的改進完善工作，這對于高校今后的審計工作來說是必要的，只有做好了內部審計制度的改進完善工作，做好內部審計工作才能得以實現。

內部審計制度15

　　第一章 總則

　　為了加強公司審計監督，維護投資人的合法權益，并使內部財務審計工作制度化、規范化，根據國家審計法規，結合本公司實際情況，制定本制度。

　　本制度適用于公司內部財務審計工作的組織實施。

　　第二章 審計機構和職權

　　審計機構及職責

　　（一）財務部是公司內部財務審計工作的主管部門，負責公司內部審計的組織實施。

　　（二）審計工作組是針對某一審計項目組成的臨時性審計工作機構，負責某一審計項目的實施工作，包括擬訂審計工作計劃（方案）、實施審計、編制審計報告、下達審計意見書等工作。

　　（三）審計工作組組長是審計工作組的業務負責人，在審計工作期間的職責有：

　　1、貫徹執行國家審計、財經法律、法規，貫徹執行集團及公司內部審計制度；

　　2、根據確定的審計項目，編制審計計劃或方案，經批準后組織實施；

　　3、組織審計工作組按時、保質、保量完成審計任務，并出具詳盡的審計報告；

　　4、對發現的正在進行的嚴重損害公司利益、違反財經法規和其他規章制度的行為，要立即采取應急措施處理并提請公司領導做出制止決定；

　　5、向公司領導報告審計工作狀況，提出完善內部控制和管理措施的建議；

　　6、組織做好審計工作報告和統計資料的編制、分析、上報工作，保守公司秘密。

　　（四）審計工作組成員是審計工作的具體實施人員，在審計工作期間的職責有：

　　1、貫徹執行國家審計、財經法律、法規和集團及公司內部審計制度；

　　2、具體實施對公司職能部門及下屬單位的'財務審計工作；

　　3、具體實施工程項目預算、決算審計；

　　4、具體負責審計工作報告和統計資料的編制、分析、上報工作，保守公司秘密。

　　審計人員的權力

　　審計人員在開展審計工作過程中有以下權力：

　　（一）組織召開本公司、部門、下屬單位有關審計工作會議；

　　（二）參與重大經濟決策的可行性論證或可行性報告事前審計；

　　（三）要求被審計部門/單位/人員及時提供與被審計項目有關的計劃、預算、決算、合同協議、會計憑證、帳簿等文件資料；

　　（四）檢查被審計單位的憑證、帳簿、報表、資產；

　　（五）對有關事項展開調查，有權要求有關部門/單位和個人提供證明材料；

　　（六）提出改進管理、提高效益的建議；

　　（七）對違反財經法規行為提出糾正意見；

　　（八）對嚴重違反財經法規、造成嚴重損失浪費的人員，提出追究責任的建議；

　　（九）對審計工作中發現的重大問題及時向總經理、董事會、監事會報告；

　　（十）對阻撓破壞審計工作及拒絕提供資料的，有權向總經理提出建議，采取必要措施，追究有關人員責任。

　　審計人員的責任

　　（一）審計人員必須依法審計、忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公，不得濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守。

　　（二）審計人員必須嚴格按審計制度、程序開展工作，對審計事項應嚴格保密，未經批準不得公開。

　　（三）審計人員應對審計工作的規范性、審計結果的真實性、嚴謹性負責。

　　第三章 審計對象、范圍和依據

　　審計對象一般包括

　　（一）公司各職能部門、員工；

　　（二）公司全資子公司、分公司、控股公司；

　　（三）公司參股企業的派駐人員；

　　（四）董事會、監事會、總經理認為需要審計的其他事項和人員。

　　審計范圍

　　（一）與財務收支有關的經濟活動；

　　（二）財務預算執行情況、決算；

　　（三）公司資產的使用、管理及保值增值情況；

　　（四）開發項目工程預、決算的真實性、合法性；

　　（五）國家財經法律、法規執行情況；

　　（六）企業管理活動的合規性；

　　（七）其他認定應當審計的事項。

　　審計依據：

　　（一）國家法律、法規、政策；

　　（二）公司規章制度；

　　（三）公司經營方針、計劃、目標、全面預算；

　　（四）工程技術標準、規范、定額、工程造價管理相關規定；

　　（五）公司內部材料價格信息資料庫等；

　　（六）建設項目審批文件及投資計劃；概算批復及概算調整文件；工程項目招、投標文件，工程承、發包合同，補充合同或施工協議書；工程設計、竣工圖紙、設計會審紀要和設計變更通知書；隱蔽工程記錄、地質勘探資料、工程變更洽商記錄及其它有關簽證；全套施工結算書；工程驗收會計紀要和驗收證書；設計、施工單位、監理單位的資質等級證書及取費證書；

　　（七）自建設之日建設項目的財務報表、工程竣工決算報表、會計帳簿、會計憑證及其它與工程財務核算有關的資料；已撥付工程進度款和墊付材料款清單；項目部初審意見及其它需要說明的問題；其它與建設項目有關的文件資料等。

　　第四章 審計類型、方式

　　公司審計類型包括：

　　（一）日常財務收支審計。是指對被審計部門/單位/人員財務收支的合法性、真實性進行監督檢查。

　　（二）工程項目預算、決算審計。是指對公司開發項目預算、決算的真實性、準確性、合理性、規范性所進行的監督檢查。

　　（三）專案審計。對被審單位及人員違反公司經濟紀律問題進行審計查處。

　　（四）其他專項審計

　　1、任期審計。經濟責任是指企業負責人任職期間對所在企業的資產、負債、損益的真實性和效益性，以及實現企業經營目標和經濟效益指標等有關經濟活動應負有的責任，包括直接責任和主管責任。

　　2、效益審計。在財務收支審計基礎上，對其經濟活動效益性，合理性進行審計。

　　公司審計方式有：

　　（一）報送（送達）審計。

　　被審計部門/單位/人員接到審計通知書，應在指定時間將有關材料送審計機構接受審計檢查。

　　（二）就地審計。

　　審計人員到被審計部門/單位/個人所在地進行審計，后者應提供必要的工作和協助提供生活條件。

　　第五章 審計內容

　　審計的內容包括：

　　（一）全面預算執行情況；

　　（二）固定資產投資項目的立項、資金來源，以及預算、決算、竣工、開工審計；

　　（三）資產管理情況；

　　（四）經營成果，財務收支的真實性、合法性、效益性；

　　（五）內部控制制度的健全、嚴密、有效性；

　　（六）重要經濟合同、契約的簽訂；

　　（七）各部門、下屬單位領導離任審計；

　　（八）聯營、合資、合作企業和項目投入資金、財產使用及其效果；

　　（九）配合審計（會計）師事務所對公司、有關部門的審計；

　　（十）公司領導安排的其他審計事項。

　　第六章 審計工作程序

　　審計工作程序：

　　（一）制定審計計劃和工作方案，經總經理批準組織實施。

　　（二）書面通知被審計部門/單位/個人，說明審計內容、種類、方式、時間。

　　（三）實施審計。審計人員可采取審查憑證、帳表、文件、資料、檢查現金、實物、向有關部門/單位/人員調查取證等措施。

　　（四）提出審計報告，經公司領導層審核同意后做出審計結論。

　　（五）下達審計決定。

　　（六）復審。被審計部門/單位/人員在接到審查處理決定15天內，如果對審計結果持有異議，可以向公司提出書面復審申請，經總經理批準，組織復審。

　　（七）進行后續跟蹤審計。

　　審計過程注意事項：

　　（一）審計前，應向被審計單位/部門/人員出示由總經理簽發的審計通知書；

　　（二）審計決定由總經理批準下達；

　　（三）復審期間，原審計結論和決定必須照常執行；

　　（四）重大事項審計報告應報董事會、監事會備案；

　　（五）審計過程中若發現問題，可隨時向公司報告，提出制止意見。

　　第七章 審計檔案管理

　　審計檔案管理范圍：

　　（一）審計通知書和審計方案；

　　（二）審計報告及其附件；

　　（三）審計記錄、審計工作底稿和審計證據；

　　（四）反映被審計部門/單位/人員和個人業務活動的書面文件；

　　（五）總經理對審計事項或審計報告的指示、批復和意見；

　　（六）審計決定以及執行情況報告；

　　（七）申訴、申請復審報告；

　　（八）復審和后續審計的資料；

　　（九）其他應保存的審計原始資料。

　　審計檔案管理參照會計檔案管理辦法進行管理。

　　第八章 獎勵與處罰

　　審計人員有權對被審計部門/單位/人員之遵紀守法、取得突出貢獻或顯著經濟效益情況向總經理提出各類獎勵建議。

　　有下列行為之一的單位和個人，根據情節輕重，給予書面警告、嚴重警告、行政記過、降職、開除處分：

　　（一）拒絕提供有關文件、憑證、帳表、資料和證明材料的；

　　（二）阻撓審計人員行使職權，抗拒、破壞監督檢查的；

　　（三）弄虛作假、隱瞞事實真相的；

　　（四）拒不執行審計決定的；

　　（五）打擊報復審計人員或舉報人的。

　　對有下列行為的審計人員，根據情節輕重，分別給予書面警告、嚴重警告、行政記過、降職、開除處分：

　　（一）利用職權謀取私利的；

　　（二）弄虛作假、徇私舞弊的；

　　（三）玩忽職守，給公司造成重大損失的；

　　（四）泄露公司秘密的。

　　以上行為（第十七條、第十八條）觸犯法律的，提請司法機關依法追究刑事責任。

　　第九章 附則

　　本制度由財務部負責擬訂、解釋、修訂。

　　本制度下發后執行。

　　編制部門

　　編制人

　　審核

　　批準

　　財務部

【內部審計制度】相關文章：

內部審計制度08-01

內部審計制度08-12

內部審計制度（精選18篇）11-10

內部審計管理制度03-13

內部審計培訓心得05-08

內部審計通知書12-30

內部控制制度08-01

內部審計調查報告12-09

醫院審計制度06-17

內部審計工作總結06-02