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財務審批制度

時間：2024-12-30 16:01:47 制度我要投稿

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財務審批制度

　　在充滿活力，日益開放的今天，接觸到制度的地方越來越多，制度一般指要求大家共同遵守的辦事規程或行動準則，也指在一定歷史條件下形成的法令、禮俗等規范或一定的規格。我們該怎么擬定制度呢？以下是小編幫大家整理的財務審批制度，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。

財務審批制度

財務審批制度1

　　一、費用支出審批管理工作存在的若干問題

　　（1）預算編制不嚴格，沒有嚴格執行各級人大審議通

　　過的年度預算，隨意增加費用預算項目，并追加項目支出預算項目，造成全年預算收支不平衡。

　　（2）違規審批公務用車配備更新計劃，超編購置公務用車，公車私用，造成公務用車油耗、維修費和保險費嚴重超支。

　　（3）違規增加會議數量，無故延長會議時間，隨意擴大會議規模，造成會議經費浪費嚴重。

　　（4）違規接待公務人員，任意到定點接待場所或機關食堂、內部招待所以外安排食宿，甚至擅自改變接待形式，擅自提高接待標準，隨意增加陪同人員，甚至陪同人員多于被接待人員。

　　（5）巧立名目，大搞節慶活動，過多過濫安排慶典、研討會、論壇活動，并借機安排財政事業性資金用于制發各種圖冊刊物，宣傳片和紀念品。

　　（6）違規審批因公出國（境）經費、出國任務和計劃外組團出國，隨意增加出訪團組、人員數量和在國（境）外停留時間。

　　（7）違規審批大額固定資產投入和處置，隨意購置高檔辦公用品，各部門的水電費、差旅費和公務用車燃油費嚴重超標。

　　二、費用支出審批管理規定的設計理念

　　為貫徹落實《會計改革與發展“十二五”規劃綱要》和廣東省《關于厲行節約的若干規定》，更好地完善內部控制規范體系，加強風險防范，保護資產的的安全完整，預防違法違紀腐敗行為的發生，進一步加強厲行節約，嚴格控制費用支出，解決費用支出審批管理工作存在的若干問題，制訂費用支出審批管理規定非常必要。

　　筆者認為，制訂費用支出審批管理規定，必須嚴格遵循《會計基礎工作規范》、《企業內部控制規范》和國家統一會計制度基礎上，結合本單位實際操作模式的設計理念來制訂。筆者認為，可以通過章節、條款形式，并按總則、預算內費用支出審批、預算外費用支出審批、獎勵和懲罰措施、附則內容反映。

　　（一）總則要明確的內容

　　（1）明確制訂費用支出審批管理規定的依據：為規范本單位費用支出的預算管理和審批管理，加強費用支出的核算，加強風險防范和內部控制，做到收支平衡、厲行節約，根據《預算法》、《企業內部控制規范》和國家統一的會計制度，結合本單位實際，制訂本規定。

　　（2）明確列入費用支出審批管理規定的內容：主要分為兩大類：

　　一是預算內費用支出審批內容：預算內費用支出的審批，嚴格按上級部門下達的預算計劃內容進行審批開支，詳細的項目內容主要有：人員經費（在職人員工資和離退休人員工資）、醫療經費、福利費、培訓費、業務招待費、會議費、差旅費、辦公設備購置費、維修費、燃油費、出國（境）學習考察費、其他業務支出經費以及專項經費等等；

　　二是預算外費用支出審批內容：除預算內費用支出審批項目外的內容為預算外費用支出審批內容。

　　（3）明確規定辦理費用支出審批時經辦人必須提供合法、真實、充分的原始憑證。

　　（4）明確規定辦理費用支出審批時的程序：經辦人簽字經辦部門主要負責人審核簽字財務部門主要負責人審核簽字分管部門主要負責人審核、審批超過一定限額標準的費用支出需經單位辦公會議集體討論決定。

　　（二）預算內費用支出審批要明確規定的內容

　　在設計預算內費用支出審批規定時，特別需要強調的是預先設計兩個配套的表格：

　　一是費用支出使用申請表；

　　二是費用支出審批程序表，目的是為日常費用支出的審核、審批做好基礎性的會計工作，做到嚴格按程序辦事。

　　1、人員經費的審批

　　人員經費主要指在職人員工資、離退休人員工資以及各種補貼、補助等，對于這部分支出的審批，主要由單位勞動人事部門根據職工崗位出勤情況以及每個人的工資標準按時制定表格經單位勞動人事部門和財務部門審核后由單位人事部門主管負責人審批。

　　2、醫療經費的審批

　　醫療經費的審批，分兩部分進行，如是門診藥費，需經本單位相關部門和財務部門審核后報單位主管負責人審批；住院費用須經單位醫藥費審核小組和財務部門審核后報單位主管負責人審批，但一次性住院費用超過一定標準（筆者認為一次性住院費用10，000元（含）以上的）須經本單位辦公會議集體討論決定后報銷。

　　3、福利費的審批

　　單位的福利費是指職工患病慰問支出和職工生活困難補助支出以及集體利性支出。職工患病慰問支出和職工生活困難補助支出在限額內的由單位人事部門和財務部門審核后報人事部門負責人審批；超過限額標準的由單位人事部門和財務部門審核后報主管人事部門負責人審批；集體利性支出由財務部門審核后報分管財務部門負責人審批。

　　4、培訓費的審批

　　職工培訓費在限額內的由財務部門審核后報單位人事部門審批；超過限額標準的由單位人事部門和財務部門審核后報主管人事部門負責人審批。

　　5、業務招待費、會議費的審批

　　在定點接待場所或機關食堂、內部招待所內安排食宿的，必須事前征得分管單位主管負責人同意后安排；特殊情況需要在定點接待場所或機關食堂、內部招待所外安排食宿的，必須事前報告分管單位主管負責人，征得同意后，事后報單位負責人審批。

　　6、差旅費的審批

　　差旅費的報銷，主要由業務部門和財務部門審核后由分管財務主要負責人審批，詳細規定在單位的《差旅費報銷管理辦法》中去規范。

　　7、辦公設備購置費、維修費的審批

　　維修費支出在500元以下的經相關部門、財務部門審核后報分管財務負責人審批。辦公設備購置費支出在20，000元以下、維修費支出在500元以上20，000元以下必須事前填制《費用支出使用申請表》（附件一），經財務部門審核后報分管財務負責人審批后方可實施，事后由分管財務負責人審批；支出在20，000元以上的，經財務部門審核后報單位負責人審批。

　　8、燃油費的審批

　　為控制單位的.燃油費，首先要嚴格審核公務用車配備數量，完善公務用車的油耗、維修和保險費用核算，嚴禁公車私用，因此，各部門需要用車時，事前須填寫車輛使用申請表，由使用部門同意后報分管負責人審批；日常用油，單位統一購買加油卡，統一用加油卡加油，指定專人負責車輛用油統計，每月根據實際用油情況，按開啟的發票由車輛管理部門負責人審核后報分管主要負責人審批。

　　9、出國（境）學習考察費的審批

　　因公出國（境）必須提供相關文件資料，查清楚出國（境）的目的、任務、人員數量及停留時間，回國后按原始憑據由相關部門審核報單位負責人審批。

　　10、其他業務支出經費的審批

　　其他業務支出在1，000元以下，事前征得部門分管負責人同意后實施，事后經相關部門、財務部門審核后由分管負責人審批；支出在1，000元以上的，經部門負責人、財務部門審核后，由分管財務負責人審批。

　　11、專項經費的審批

　　使用專項經費必須由項目管理部門按照管理層級進行逐級申報，不論項目金額的大小，均應填制《費用支出使用申報表》，申報的項目應具有明確的目標、組織實施計劃和科學合理的項目預算，并經過充分的研究和論證，經單位辦公會議討論后方可實施。

　　申報資金在20，000元以下的，經相關部門、財務部門審核后，事前、事后審批均由分管財務負責人審批；申報資金在20，000元以上的，經相關部門、財務部門審核后事前、事后審批均由本單位負責人審批。

　　（三）預算外費用支出審批要明確規定的內容

　　所有非預算內經費支出事前均必須事前填制《費用支出使用申請表》，不論金額大小一律由本單位辦公會議討論決定。金額在20，000元以下的，經相關部門、財務部門審核后，事前、事后審批均由分管財務負責人審批；金額在20，000元以上的，經相關部門、財務部門審核后，事前、事后審批均由本單位負責人審批。

　　（四）附則

　　（1）上述費用支出屬于政府采購的必須依法實施政府采購。

　　（2）本規定中，“以下”、“不超過”包含本數；“以上”、“超過”不含本數。

　　（3）本規定由本單位財務部門負責解釋。

　　（4）本規定具體開始實施的時間。

財務審批制度2

　　第一章總則

　　第一條為加強財務管理、規范財務行為、健全財務監督，明確財務審批權限和責任，保證學校教學、科研、管理與服務工作有序開展，根據事業單位財務規則、高等學校財務制度和安徽省財政廳、教育廳相關規定，結合學校實際，制定本辦法。

　　第二條本辦法規范學校預算經費、專用基金、代管經費、對外投資、銀行貸款、資產處置等行為的財務審批權限。

　　第三條學校財務審批實行分類管理、分級授權、逐級審批、逐級負責的管理制度，同時按部門（院部）和級次實行專人審批。部門（院部）實行“一支筆”審批制度，各級審批人在各自職責范圍和審批權限內履行審批職責。

　　第二章審批人員

　　第四條學校財務審批分為經費所屬部門（院部或項目）、歸口管理部門、分管校領導、校長等級次。

　　各部門（院部）黨政主要負責人分別是本部門（院部）黨務、行政經費的財務審批負責人；項目負責人是項目經費的財務審批負責人；科研課題負責人是課題經費的財務審批負責人。

　　歸口管理部門是歸口管理專項經費支出的財務審批負責人。

　　分管校領導或聯系院部校領導是分管部門或聯系的院部大額資金支出的財務審批負責人。

　　校長是學校重大資金支出的財務審批負責人。

　　第五條財務審批負責人對本部門（院部）的財務預算執行進行控制，對經費支出進行審批，對財務支出行為的真實性、合法性、合理性負責，對經費的安全和使用績效負責。

　　第六條各部門（院部）、項目（課題）組應將本部門（院部）、項目（課題）組財務審批負責人（含授權審批人）報送校財務備案并預留簽名字樣，涉及調整的應及時報備。

　　第三章審批原則與內容

　　第七條財務審批遵循依法審批、預算控制、項目管理、合同約束、真實合理、績效優先、逐級審批、分級負責、依法回避的原則。

　　第八條財務收支審批的內容主要是財務收支的真實性、合法性、合理性。具體包括：

　　（一）財務收支是否列入預算，是否符合項目管理要求或合同約定；

　　（二）財務收支的內容和數據是否真實；

　　（三）財務收支是否符合財經法規和學校財務制度規定；

　　（四）財務收支是否符合效益性原則；

　　（五）審批人認為應予核實的其他內容。

　　第九條學校財務審批實行回避制度，自覺接受財務監督。

　　第四章審批權限與程序

　　第十條學校財務審批權限根據不同經濟事項和經費類別分別設定，以每次經濟活動支出額度大小劃分權限，審批程序實行逐級審批，各級次審批人在行使審批權時應簽署審批意見。

　　第十一條學校黨委常委會依據相關的規定行使審批權限。學校年度預算方案、重大資金籌措與使用等必須經過學校常委會審批。

　　第十二條預算經費審批權限

　　一、事業經費。包括人員經費、公用經費、專項經費、科研經費、機動經費等。

　　（一）人員經費

　　1、按照國家政策和學校人員經費分配方案正常發放的人員基礎工資、績效工資、離退休費等人員支出，以及按照規定繳納住房公積金、社保基金、醫療保險金、失業保險金等政策性支出，由人事處會同財務處審核后辦理；

　　2、學校統一發放的課時費、教學科研獎勵以及其他專項獎勵，經歸口部門審核后，由人事處會同財務處依據學校常委會或校長辦公會執行通知審核發放。

　　（二)公用經費。主要包括各部門(院部）的行政運行經費及日常專項。

　　1萬元以下支出由部門（院部）財務審批負責人審批；

　　1-8萬元（含，下同）支出經部門（院部）財務審批負責人審核后，報分管校領導審批；

　　8萬元以上支出經部門（院部）財務審批負責人審核，分管校領導審簽后，報校長審批。

　　（三)專項經費。是指部門(院部）為完成特定工作任務所需要的專門用途經費，一般為一次性或階段性專項經費，由所在部門（院部）或歸口管理部門負責使用。

　　1萬元以下支出由項目組負責人審核，項目所在部門（院部）財務審批負責人審批；

　　1-8萬元支出由項目組負責人審核，經項目所在部門（院部）、歸口管理部門財務審批負責人審簽后，報分管校領導審批；

　　8萬元以上支出由項目組負責人審核，項目所在部門（院部）、歸口管理部門財務審批負責人審簽，分管校領導審查后，報校長審批。

　　（四）科研經費。科研課題歸口管理部門為科研處。科研課題支出遵循國家科研經費管理相關規定以及學校科研經費管理辦法。經費支出依據科研經費預算書或科研合同。

　　科研課題1萬元以下支出由課題組負責人審批；

　　科研課題1-3萬元支出由課題組負責人審核，經課題所在部門（院部）財務審批負責人審簽后，報送科研處審批；

　　科研課題3-8萬元支出由課題組負責人審核，經課題所在部門（院部）財務審批負責人、科研處財務審批負責人審簽后，報分管校領導審批；

　　科研課題8萬元以上支出由課題組負責人審核，所在部門（院部）財務審批負責人、科研處財務審批負責人審簽，分管校領導審查后，報校長審批。

　　（五）機動費。是指學校為解決重要事項或急需辦理的事項而預留的經費，在學校年度財務預算中安排。

　　機動費使用由相關部門（院部）提出申請，經申請部門分管校領導審簽后，報送財務處審核并提出經費處理建議。5萬元以下由分管財務校領導審批，5-8萬元由分管財務校領導審簽后報校長審批，8萬元以上須報校長辦公會通過。

　　機動費一次性直接列支的，按照公用經費審批執行；機動費分次執行的，應單獨設立項目，按照同類專項經費審批執行。

　　（六)“三公經費”。是指學校預算安排的公務接待費、公車購置及運行費、出國(境）費三項經費。

　　5000元以下支出由部門（院部）財務審批負責人審核，報分管校領導審批；

　　5000元以上支出由部門（院部）財務審批負責人審核，經分管校領導審簽后，報校長審批。

　　（七）事業經費支出審批的其他規定

　　1、學校依法繳納各種稅費、社保基金、公積金等，由財務處長審批。

　　2、公用水電費支出，由后勤處財務審批負責人審核后，報分管校領導審批。

　　3、學校財務按照財務預算上繳財政專戶和國庫的.各種款項、提取各類專用基金，由財務處長審批。

　　4、校級副職領導審批涉及本人事項的，由校長審批；校級正職領導審批涉及本人事項的，由校級正職領導互相審批。

　　二、基本建設經費。是指學校房屋、基礎設施等新建、改擴建項目以及50萬元以上的大型修繕項目。

　　（一）工程建設資金的籌措

　　1、工程項目預算額度內資金，由財務處長依據預算審批；

　　2、工程項目預算資金的追加，按學校預算調整程序審批。

　　（二）工程建設資金的支付

　　學校支付工程建設資金需填制基建工程進度款申請表。支付合同約定價款和經批準的工程調整價款，由基建部門依據工程進度和合同規定提出申請，依次經過項目監理、項目現場代表、基建計劃管理人員、基建部門負責人、審計處長、財務處長審核后，按下列權限審批：

　　50萬元以下支出由分管校領導審批；

　　50萬元以上支出由分管校領導審簽后，報校長批準。

　　（三）工程價款的調整

　　基建工程價款發生調整事項，按照學校基建工程變更及簽證相關管理辦法執行。

　　（四）基本建設借款

　　工程項目借款由基建部門依據項目立項批文，經基建部門負責人、審計處長、財務處長會簽，分管校領導審簽后，報校長審批。

　　第十三條專用基金審批權限

　　按照國家有關規定提取的職工福利基金、學生獎助基金、醫療基金等政策性專用基金，應遵循“先提后用，專設賬戶、專款專用、計劃使用”的原則進行管理，該類專用基金支出計劃應按程序提交校長辦公會、黨委常委會批準。其他專用基金主要包括院長基金、發展基金等專用基金按學校相關規定提取和使用。

　　一、職工福利基金

　　學校職工福利基金的使用由學校福利委員會會同財務處、人事處制定計劃。1萬元以下由工會主席審批；1-8萬元由工會主席審核，報分管校領導審批；8萬元以上由工會主席審核，分管校領導審簽后，報校長審批。

　　二、學生獎助基金

　　學生獎助基金按照國家及省有關規定管理。1萬元以下由學院審核，學生工作處審批；1-8萬元由學院會同學生工作處共同審核，報分管校領導審批；8萬元以上由學院會同學生工作處共同審核，分管校領導審簽后，報校長審批。

　　三、醫療基金

　　醫療基金用于學校教職工醫療救助，支出管理按學校醫療救助管理有關辦法執行。個人實際領報醫療救助金額在0.5萬元以下由校醫院院長審批；0.5-2萬元由校醫院院長審核，歸口管理部門財務審批負責人審批；個人實際領報金額在2-8萬元由校醫院院長、歸口管理部門財務審批負責人審核，報分管校領導審批；個人實際領報金額在8萬元以上，由校醫院院長、歸口管理部門財務審批負責人審核，分管校領導審簽后，報校長審批。

　　教職工發生醫療救助特殊事項支出由學校醫療救助管理委員會研究解決方案，分管校領導審簽后，報校長審批。

　　四、學校設立的其他專用基金

　　其他專用基金主要包括院長基金、發展基金等專用基金，支出參照公用經費審批執行。

　　第十四條代管經費審批權限

　　代管經費是指學校接受單位或個人委托代為管理的各類款項，主要包括教材費、公寓用品、體檢費等其他代管經費。代管經費的取得與形成應符合制度規定，列入代管經費需分管財務校領導審批。代管經費使用參照公用經費審批執行。

　　第十五條結算中心資金審批權限

　　結算中心資金是指學校各獨立核算單位在結算中心的存款。結算中心開設新賬戶由學校財務處提出申請，報分管校領導審批。資金在銀行間調度，由財務處長審批。在保證學校正常資金運轉的前提下，可以對學校各獨立核算單位提供有償使用。各獨立核算單位向結算中心申請資金，利率不低于學校銀行貸款利率，并在結算中心開設資金賬戶。結算中心向各獨立核算單位提供資金按以下權限審批：

　　100萬元以下由使用單位提出申請，經歸口管理部門負責人審核，財務處長審簽后，報分管校領導審批。

　　100萬元以上由使用單位提出申請，經歸口管理部門負責人審核，由財務處長審簽，分管校領導審查后，報校長審批。

　　第十六條對外投資和銀行貸款審批權限

　　一、對外投資

　　對外投資是指學校依法利用貨幣資金、實物、無形資產等舉辦經濟實體或向其他單位（含校辦產業）投資。學校對外投資必須經過可行性論證和專家評議，經校長辦公會討論后報學校常委會批準，并按國有資產管理有關規定報省教育廳、財政廳批準或備案后實施。

　　二、銀行貸款

　　學校貸款管理依照省教育廳、財政廳有關高校債務管理要求和教育部、財政部有關大額資金使用管理規定執行。

　　（一）學校申請銀行貸款須按照省教育廳、財政廳有關規定執行。學校財務處根據建設資金需求狀況提出貸款申請，經校長辦公會研究后提交常委會批準上報。銀行貸款經分管校領導審核后，報校長審批。

　　（二）支付貸款利息和歸還貸款本金。學校按照合同約定支付貸款利息及本金由財務處長審批。學校利用事業資金歸還貸款本金，100萬元以下由財務處提出申請，報分管校領導審批；100萬元以上由財務處申請，分管校領導審核后，報校長審批。

　　第十七條資產處置審批權限

　　資產處置是指學校國有資產產權的轉移與核銷，包括各類國有資產的轉讓、出售、置換、報損、報廢以及貨幣性資產損失核銷等行為。學校資產處置工作應按照省級行政事業單位國有資產處置管理辦法相關規定，報省教育廳、財政廳批準后辦理。

　　第十八條列入公務卡結算目錄的公務支出應使用公務卡結算支付；無法使用公務卡結算的，應通過校財務轉賬支付。特殊情況下使用現金支付的，由財務處長審批。

　　第五章審批責任

　　第十九條財務審批負責人應按照本辦法規定認真履行審批職責。對未按程序越權審批的事項，上一級審批人有權拒絕審批，會計人員有權拒絕支付。

　　第二十條財務審批負責人應遵守國家財經法規和學校財務制度，對其審批業務的真實性、合法性、合理性、效益性負責。對于違反財經法規和財務制度的審批人員，應當承擔相應的責任。

　　第二十一條需授權他人代為履行財務審批的，授權人對授權范圍內的審批事項負責，被授權人應在授權范圍內行使審批權。授權人授權后，應監管審批事項的真實性、合法性、合理性、效益性。授權人發現被授權人存在違反財經法規行為或未正確行使審批權的，應當及時糾正，收回授權并做出相應的處置。

　　第二十二條對弄虛作假、虛報冒領或刻意逃避上一級審批管理的行為，一經查實，學校將按有關規定處理。

　　第二十三條會計人員依法實施會計核算和會計監督。對違反國家財經法規和學校制度規定的審批事項，有權拒絕辦理并要求經辦人員予以糾正。

　　第六章附則

　　第二十四條本辦法由學校財務處負責解釋。

　　第二十五條本辦法自發文之日起施行。原《安徽工業大學財務審批管理辦法》（試行）（安工大〔20xx〕45號）同時廢止。

財務審批制度3

　　為合理安排各項支出，杜絕不合理開支，確保資金使用效益，醫院支出實行“預算管理，量入而出，統籌安排，分級審批，財務科負責”的審批制度。

　　一、審批要求

　　（一）凡萬元以上的房屋拆建、建筑安裝、制作、土建、大修繕等基建工程款項、均需附有預、決算報表，送審計科，根據審計報告單和審定單，方可審批支付最后的工程尾款。

　　（二）凡購置房屋和二十萬以上大型設備報主管部門審批，需附有衛生廳購置審批單，購置合同書和固定資產可行性論證報告，方可審批執行。

　　（三）單位之間拆借資金，必須是合法借貸，辦理正當手續，由財務科提出意見，經審計審簽，由分管院長報院總務會討論，分管院長審批后方可執行。

　　（四）醫院資金短缺，需向銀行及有關部門申請貸款，或向職工集資由財務科提出書面報告，報院領導審批后，報銀行審批，方可執行。

　　（五）人員經費的開支（包括工資、付貼、冷飲費、離退休人員費用、臨時費用、困難補助、夜餐、交通補貼、醫衛津貼等），由有關執能科室核實，按國家有關規定和標準開具通知單，財務科憑通知單審批權限審核付款。

　　（六）對獎金的發放，以及橫向聯合，新開發項目、勞務、聯營、宣傳費、廣告費、驗證費、促銷費、管理費等項目的付款或提成，均應根據院務會討論制定的有關提成規定、醫院簽定的協議、合同以及獎金會議討論的決定，并附有關書面文件，按規定審核權限審批付款。

　　（七）采購藥品、衛生材料、低值易耗品、業務消耗用品等，必須附有采購計劃書、采購合同書、驗收入庫單、科室請領單、經驗收人員、采購人員、科室負責人簽字后，方能審批付款。

　　（八）固定資產的報損、報廢、調撥、變賣，應有使用科室書面申請報告，并附有報損、報廢、調撥單和有關部門的檢查鑒定單，按審批權限審批后，方能銷帳。

　　（九）財產物資的盤盈盤虧，要求有關科室認真分析，查找原因，寫出書面報告。對數量小的，原因明了的，經有關部門核實，分管院長批準調整入帳；對數量大，原因不明的盤盈盤虧，要會同有關領導和部門盡快查找原因，必要時，請內審進行審計，根據審查情況，做妥善處理。

　　二、支出歸口管理與審核

　　（一）歸口管理

　　1、醫院的各項支出要在院長領導下，由財務科統一安排掌握使用。根據批準的支出預算進行分級歸口管理。

　　2、各項支出報銷憑證，應由各分管部門負責人簽署意見，根據預算和審批程序進行核報。各科室需購置設備材料等物品，須在每年 10 月底前向各分管部門編報計劃或請領。一般不得自行采購。對預算外的開支，須由分管部門提出書面報告，院務會討論后，按審批程序辦理。

　　3、各分管部門采購屬國家規定的專項控制商品，必須事前辦理專控商品審批手續。沒有審批手續的，財務科不予開支。

　　（二）支出審核分析

　　1、要加強各項支出的審核工作。審核原始憑證內容是否完整，手續是否完備，有無入庫或請領單，原始憑證是否真實，數字計算是否正確。審查經濟內容是否符合財務制度，事先有無計劃或經濟合同，審核發票是否正規。對手續不完備、不符合財務制度和事先無計劃的各項支出，財務科不予報銷。

　　2、對大型設備的購置和大型基建項目的開支以及一般修購費、四項基金、專項補助開支，要從嚴掌握和把關，審核上述項目的'開支是否嚴格按照規定審批權限辦理。是否附有工程決算、預算、審計報告，可行性論證報告及上級主觀部門批件，審核經濟合同的簽定是否合理，是否嚴格區分各項基金支出界限等等。

　　3、對各項支出要定期進行分析。專題或綜合分析預算的完成情況。對影響財務狀況的因素要深入實際調查、研究，找出管理中的漏洞。

　　三、審批權限：

　　（一）醫師出差、開會、進修、學術活動等有關事務由醫務科科長簽證審批，護士出差、開會、進修、培訓、學術活動等有關事務由護理部主任簽證審批，由分管副院長批付。院辦有關人員由辦公室主任簽證，職工探親由人事科簽證，其它各部門由其他科主任簽證，分管副院長批復。

　　（二）中西藥庫、化驗試制的物資采購必須進行庫驗收制度，由經辦人、科主任、分管副院長簽字后，財務科付款。

　　（三）設備、總務物資采購也同樣實習進庫驗收制度，由經辦人、科主任簽證、分管副院長批付。

　　（四）圖書雜志、報刊采購必須例報采購清單，由醫教科長、辦公室主任審查簽證后，財務科付款。

　　（五）對院內外簽訂有關經濟合同的必須經院長辦公會議同意并征得財務科的意見，對于文字組織應細加推敲，準確扼要。

　　（六）辦公室主任負責臨時性招待費用開支，財務科長負責資金調度，審批預算內正常開支。

　　（七）業務院長審批 10，000 元以下開支，超過基數須經院長辦公會集體討論決定。

　　（八）財務科長、會計、出納一定要嚴格執行批復制度。

財務審批制度4

　　第一章總則

　　第一條為規范學校的各項財務行為，加強財務收支管理，本著勤儉、務實、高效的原則，根據《學校財務管理制度》制定本制度。

　　第二條財務報銷包括借款開支和報賬、核銷。

　　第三條學校實行收支兩條線管理制度，一切收入和支出均通過財務部門辦理，不允許以收抵支。

　　第四條學校支出分為四個部分，第一部分為項目費用支出；第二部分為教學事業經費支出；第三部分為其他業務支出；第四部分為期間費用支出。

　　第五條學校財務收入支出執行預算管理制度，量入為出。每月各項費用開支需部門申報用款計劃，由財務室匯總編制《月財務收支計劃》，項目費用支出計劃需報學校董事長簽批，其他報學校校長簽批并執行。

　　第六條對不可預見等特殊情況的計劃外支出，應報學校校長或董事長特批，財務室根據學校資金狀況統籌安排。

　　第二章費用開支內容及報銷審批程序

　　第七條項目費用支出：包括車輛及教學儀器、設備、圖書等固定資產購置與更新，學校基礎工程建設、綠化以及在此過程中發生的各項費用，對外投資等。

　　第八條教學事業經費支出：主要包括開展教學活動直接相關的費用，如：教師的工資、津貼、補貼、獎金、社會保險費、福利費、教育經費、教學場地設施、設備的租賃費、教研活動支出、教材及教學消耗品支出等。

　　第九條其他業務支出：主要包括學校學生食堂主、副食、餐具、生活用品等物資采購支出，學生食堂職工工資及為食堂職工支付的其他費用，出租門面房的維護管理及相關稅費等項支出。

　　第十條期間費用：包括管理費用、財務費用，如：行管人員工資及為行管人員支付的其他費用、辦公費、差旅費、業務招待費、通訊費、工作用車車輛使用費、借款利息等。

　　第十一條報銷簽字程序

　　1.日常費用支出:

　　經辦人科室負責人分管副校長校長簽批

　　出納報銷

　　十二條借支必須遵循以下原則：

　　1.借支必須注明原因，按借支用途使用，不得挪作他用。

　　2.前款不清，后款不借。

　　3.誰借支，誰經辦，不允許代辦。

　　4.不得對個人借支。

　　第十三條借支簽批程序：

　　1.經辦人填寫借支單

　　2.科室負責人簽批

　　3.分管副校長簽批

　　4.校長簽批

　　5.主管會計審核

　　第三章財務報銷的一般要求及程序

　　第十四條學校教職工報帳必須符合以下要求：

　　1.填寫學校統一的報銷單據。

　　2.所附原始憑證必須合法，開支用途明確、項目齊全、計算準確、時間清楚、金額大小寫一致、無涂改痕跡。

　　3.有出據單位的公章及收款人簽章。

　　4.票據粘貼牢固、整齊、有序（從下到上，從右到左，上下對齊，不超過裝訂線）。

　　5 .按規定需附經濟合同、實物入庫單、驗收單或運輸結算單的，手續要齊全。

　　6.不允許白條作為付款報帳憑證，對特殊情況無法取得原始發票的小額支出，必須先報學校財務主管同意后至少由兩人以上經手簽名方可報銷。

　　7.學生食堂主、副食采購，嚴格采購驗收制度，即：食堂采購支出原始憑證必須由食堂指定專人實物驗收簽字方能作為財務報銷原始依據。為保證學生食堂食品絕對安全與衛生，主食采購應取得原始發票；其他副食市場采購無法取得原始發票的支出，應填制《食堂副食品采購清單》，載明應供商（或攤位）、品名、單價、金額，實物驗收人簽字可作為財務報銷原始憑證。

　　8.財務報銷嚴格執行誰經辦誰報銷的內部牽制制度，嚴禁經辦與審批一人完成的.違規行為。

　　9.不得將他人借條轉沖本人借款。

　　第十五條報帳的一般程序

　　1.經辦人整理原始憑證，按開支項目粘貼。

　　2.填寫“支出證明單”或“采購用款申請單”（項目費用支出要求附經濟合同復印件,材料采購費用須附“入庫單”、或供應商“供貨結算單”等）。

　　3.科室負責人簽批。

　　4.分管副校長簽批。

　　5.會計稽核。

　　6.校長審批

　　7.向出納報帳

　　8.按第二章規定的批準權限審批。

　　第十六條報帳管理辦法：

　　1.費用報銷在一周內報帳。

　　2.一般業務借支逾期不報，從當事人工資中扣回，直至還清。

　　3.備用金半年結算一次，否則不予辦理續借。

　　4.報帳后的多余款項應一次性退還財務，否則從次日起以欠款金額數按月息1%計收逾期欠款利息，連同欠款本金從當事人工資中扣回，直至還清為止。

　　5.核銷借支要向財務部門索取核銷收款收據。

　　6.未借支直接報銷業務,注意錢票兩清。

　　7.屬于當天借支，當天報帳的費用支出業務，借支單退還經辦人。

　　8.當天借支，隔天報帳的費用支出業務，借支單不能退還，由財務部門出納員開具報帳收據給經辦人，證明該項借款已沖帳。

　　9.借用的支票、匯票在報帳時，要辦理銷帳手續，即在支票借用登記薄中注明已

財務審批制度5

　　某公司財務管理制度之“關于總公司財務審批權限的規定”

　　第一章總則

　　第一條為促進總公司各項工作的順利開展,明確職責權限,增強事業心和責任感,特制訂本規定。

　　第二條本規定適用于總公司。

　　第二章總公司費用開支

　　第三條總公司各部門在日常費用開支中,要本著少花錢、多辦事的原則.盡量為總公司節約開支。

　　第四條總公司各部門的費用開支按預算定額辦法執行,年初總預算由財務本部平衡后報總公司總經理辦公會討論,通過后由總經理簽批。原則上半年做一次預算調整。

　　第五條各部門的日常費用開支中,屬預算內的,由各部門正職簽字,報財務本部審核并按下列權限簽批:一次開支300元以下的',由財務本部會計處經理審批;一次開支300~50000元的,由會計處經理審核后報財務本部總經理簽批;一次開支50000元以上的,由會計處經理審核,財務本部總經理復核后報總公司主管財務領導簽批。屬預算外的費用開支,必須提前報財務本部,財務本部審核后報總公司總經理簽批。

　　第六條總公司各部門的費用開支在1000元以上的,必須用支票(預借差旅費按總公司(費用報銷管理規定》執行)。在日常開支用款前,憑部門正職簽字的“經費審批單”到財務本部按權限審批,報銷時,對未超過批準范圍和金額的開支,由財務本部會計處經理審批人帳,對超過批準范圍和金額的開支由財務本部按權限重新審批或報批。

　　第三章投資項目用款

　　第七條總公司及各所屬企業公司的大型投資項目用款,必須按年、季、月上報用款計劃,由總公司平衡后于年初下達資金計劃,并在實際執行過程中根據實際情況進行適當調整。

　　第八條大型投資項目向總公司申請的計劃內用款,一次用款100萬元以內(不含)的,必須將用款申請及款項用途明細報總公司投資管理部和財務本部共同審批:一次用款100~1000萬元(不含)的,必須將用款申請及款項用途明細報總公司投資管理部和財務本部審核,然后報總公司總經理簽批;一次用款1000~5000萬元(不含)的、必須將用款申請及款項用途明細報總公司投資管理部和財務本部審核、然后報總公司主管領導和總經理兩人共同簽批;一次用款在5000萬元以上(含)的,必須將用款申請及款項用途明細報總公司投資管理部和財務本部審核,然后報總公司總經理辦公會,并經總公司副總經理(助理總經理)兩人以上和總經理共同簽批。

　　第九條大型投資項目向總公司申請的計劃外用款,一律先報總公司投資管理部和

　　財務本部審核,然后報總公司總經理簽批,凡計劃外用款在1000萬元以上的,必須同時有

　　總公司主管領導和總經理兩人以上的共同簽字。

　　第四章貿易項目用敷

　　第十條各所屬企業需總公司提供資金和資金擔保的貿易項目,凡一次所需資金或資金擔保在100萬元以下的,須報總公司法規室和財務本部審批;100~500萬元的,須報總公司法規室和財務本部審查,報總公司總經理簽批:500萬元以上的,須報總公司計劃部、法規室和財務本部審查,報總公司主管領導及總經理共同簽批。

　　第十一條總公司為各所屬企業提供信用證授信額度擔保的審批權限按(關于資金擔保和開立信用證的規定)執行。

　　第五章日常資金調動

　　第十二條總公司與所屬企業之間的日常資金調動,凡一次調動資金在100萬元以下(含)的,由總公司財務本部總經理簽批;凡一次調動資金在100萬元以上的,則須報總公司主管財務領導簽批。

　　第十三條各所屬企業向總公司臨時拆借資金或總公司為各所屬企業臨時墊付資.一次金額在50萬元以下(含)的,由總公司財務本部總經理簽批;一次金額在50萬元上的,由總公司主管財務領導簽批。

　　第六章附則

　　第十四條本規定由財務本部負責解釋和修訂。

財務審批制度6

　　財務審批制度是單位內部控制的重要組成部分,我國多數行政事業單位基本采用了“一支筆”財務審批模式。隨著改革開放的深化、市場經濟的形成、社會的不斷發展,一些典型案件的查處也暴露出“一支筆”審批的弊端:內部監督失控、缺乏透明度、容易產生違法違紀等問題。因此,改革和創新財務審批制度成為行政事業單位預防腐敗的重要課題。陜西省旬陽縣在這方面作出了積極的探索,從20xx年1月1日起,在全縣各級各類行政事業單位全面推行“一簽三審”財務審批制度,規范了財務支出審批程序,強化了內部監督制衡機制,從源頭上、制度上、機制上預防腐敗。本文重點闡述“一簽三審”財務審批制度的模式,并對其作用進行探討。

　　一、“一簽三審”財務審批制度的模式

　　(一)各單位成立財務支出監審小組

　　1.監審小組成員的基本條件。品行端正,公道正派,原則性強;有較高的事業心和責任感;綜合素質較高,工作能力較強;比較熟悉財務和會計方面的基本知識。單位黨政主要負責人、分管財務工作的領導、具有財務管理職能的內設機構負責人、會計(或者報賬員)不能推選為監審小組成員,但領導班子中必須有一人推選進入監審小組,擔任監審小組組長。

　　2.監審小組的產生方式。監審小組由全體職工大會實行無記名投票方式選舉產生,贊成票必須超過全體職工人數的半數以上。監審小組一般由3人組成,小組成員非經全體職工大會三分之二以上人數通過,任何人無權免除或調整。

　　3.監審小組的職責。對財務支出原始憑證的真實性、合法性、合理性、有效性以及審核審批手續的完整性進行嚴格審核把關,并承擔相應的審核責任。對符合規定的單據予以審核簽字,對存在問題的單據進行相應處理,具體履行好以下職責:

　　(1)對審批、招標、采購、備案等手續不全的財務支出,應當退回,要求補充完善或糾正。

　　(2)對違反規定不納入單位財務統一管理與會計核算的,應當制止和糾正。

　　(3)對違反國家財政、財務、會計制度規定的財務支出不予辦理,并書面報告單位領導人請求處理。單位領導人應當在接到書面報告起10日內作出批示意見,并對批示意見承擔責任。

　　(4)對記載不明、不完整、不合理、應有附件而未提供附件的原始憑證,予以退回,要求經辦人更正、補充。

　　(5)對不真實、不合法、不合理、審批手續不完整的原始憑證不予受理。對弄虛作假、嚴重違法的'原始憑證,應當予以扣留,并及時向單位領導人報告,請求查明原因,追究當事人的責任。

　　(6)對嚴重違反國家利益和社會公共利益的財務支出,應當向財政、審計機關報告。

　　4.監審小組的監審方法。監審小組實行組長召集制度和集體審核制度,組長根據工作需要定期和不定期召集小組成員集體審核財務支出、研究改進監審工作,并向單位領導人提出具體的具有建設性的意見和建議。

　　對于小額的日常公用支出,也可授權監審小組組長及時審核,如水電費、電話費、差旅費、零星辦公用品購置等。

　　(二)實行“一簽三審”財務審批程序

　　“一簽”即經辦人員簽字;“三審”即由會計(報賬員)初審、監審小組集體復審、財務“一支筆”終審。“一簽三審”模式下的財務審批程序如下:

　　1.具體經辦人員對其所辦理的支出業務在原始單據上簽字并如實注明時間和用途。

　　2.單位會計(報賬員)對經辦人員提交的原始單據進行初審并簽字,依據財政財務法律法規、規章制度、開支標準等,審核其真實性、合法性以及數據的準確性。

　　3.財務支出監審小組對經過初審的原始單據集體審核把關,主要審核其真實性、合法性與合理性,由監審小組組長簽署審核意見并簽名。

　　4.經過以上程序后,由分管財務工作的領導“一支筆”最終審批簽字。

　　5.送交出納付款或提交會計核算中心審核報銷。

　　對于支出業務量較大的單位或者同類單據數量較多的事項,可以將原始單據分類匯總,填寫“財務支出審簽單”,相關審核審批人員在“財務支出審簽單”上簽字。審簽單格式如表1所示。

　　二、“一簽三審”財務審批制度的作用

　　(一)建立了內部監督制衡機制,有利于從源頭上預防腐敗

　　“一簽三審”制度創造性地通過民主選舉的方式設立財務支出監審小組,解決了“一支筆”審批模式中的內部監督“缺位”問題,從完善內部控制的角度,建立健全了內部監督制衡機制,從源頭上、制度上、機制上預防違法違紀等腐敗問題的發生。

　　(二)增強了財務支出的透明度,有利于從機制上保護干部

　　“一簽三審”制度實行多級審簽、集體審核,使財務支出的透明度大大增強,杜絕了暗箱操作,在一定程度上實現了“陽光財務”,財務支出監審小組對單位領導人負責,提前把關,實行內部監督,有利于從機制上保護“一把手”、“一支筆”干部。

　　(三)做到了民主與集中的結合,有利于推進科學理財、民主理財

　　“一簽三審”制度的設計理念采用了民主集中制原則,做到了民主與集中的有機結合,內部控制與監督的關口前移,層層把關、集體把關,相互監督、共同負責,達到了民主理財、監督理財、合理理財、科學理財的功效,提高了民主理財的積極性,對于推進民主集中制具有示范作用,對于推進科學理財、民主理財具有積極的推動作用。

財務審批制度7

　　目前，我國多數高等學校實行“統一領導、集中管理”的財務管理體制，規模較大的學校實行“統一領導、分級管理”的財務管理體制，其主要特征是在學校建立健全財經規章制度，明確高等學校財務工作實行校(院)長負責制。但一些高校內部管理松弛、控制薄弱，從源頭上給舞弊，腐敗行為予可乘之機，同時造成了國有資產的流失。加強高校內部控制、建立并實施內部會計監督制度是高校管理制度建設的首要課題。20xx年國家先后了《會計法》及《內部會計控制規范(試行)》，從法律的角度對內部控制進行規定。意在規范會計行為，強化內部會計監督，提升單位內部經營管理效果，杜絕經濟違法行為于未燃。

　　高等學校的收入是指學校開展教學、科研及其它活動取得的非償還性資金，主要包括：財政補助收入、上經補助收入、事業收入、經營收入、附屬單位上繳收入、其他收入等：高等學校的支出是指學校開展教學、科研、后勤保障、行政管理、學生事務、對外服務等活動發生的各項資金耗費和損失。主要包括：事業支出、經營支出、對下級單位補助支出、其他支出等。為加強對高校各項收支的管理、提高資金使用效率、堵塞漏洞。必須建立和完善高校內部控制制度，也必須合理設計高校財務收支審批制度。

　　一、高校財務收支審批制度設計的原則

　　1、合理分工原則。就是權利分割，把一項經濟業務的全過程分成若干處理步驟，由不同人員分別完成，不得一人包攬。如收費業務。不能一人既開票又收款。

　　2、事前審批和事后審批相結合的原則。審批制度作為控制財務收支的一種重要途徑，不僅包括事后的審批控制，還應該包括事前的預算審批。特別是對于一些發生金額較大或者重要的財務支出，必須進行事前預算。

　　3、內部牽制原則。就是賬務和事務分離的原財。財務收支審批制度作為內部會計監督制度的重要內容，必須遵循、內部牽制原則。這也是內部控制制度的基本要求。明確規定，“記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約”。

　　4、責任原則。規定有關責任人員的工作職權和經濟責任，對經管人員實施制約，增強辦事責任、強化單位管理。

　　5、科學性和實用性相結合的原則。一方面應堅持科學性原則，盡量做到理論上的完善性；另一方面，應該從本單位的實際出發，使制定的審批制度盡量切實可行。

　　二、財務收支審批制度設計的內容

　　依據內部控制的原則，財務收支審批制度設計中應該包括以下內容：

　　1、財務收支審批人員和審批權限。明確審批人及對業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施。審批人應當根據授權規定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限；在確定審批人員和審批權限時，必須堅持可控性原則，即審批人員必須能夠對其審批權限內的經濟業務具有控制權。

　　2、財務收支審批程序。高校發生的各項財務收支，應該按照規定的程序進行審批和批準。在實際工作中，許多高校一般先由經辦人員在取得或填制的'原始憑證上簽字，然后再據以由規定的審批人員審批，審批通過后交會計部門審核入賬或報賬。這種審批模式有許多不足之處。因為在一般情況下。審批人員的職位高于會計人員，先審批后審核。即使會計人員發現疑問已是“既成事實”，會計人員往往不會或不敢有異議，這顯然不利于發揮會計的審核監督作用。因此，在設計審批程序時，如果審批人員的職位高于審核人員，應實行先審核、后審批的程序。

　　3、財務收支審批內容。財務收支審批的內容主要是財務收支的真實性、合法性和合理性。

　　具體包括：

　　(1)財務收支是否符合財務計劃或合同規定；

　　(2)財務收支是否符合有關法規和內部會計管理制度；

　　(3)財務收支的內容和數據是否真實；

　　(4)財務收支是否符合效益性原則；

　　(5)財務收支的原始憑證是否符合國家統一會計制度規定等等。

　　4、財務收支審批人員的責任。財務收支審批制度必須堅持權責對等原則。在審批制度中，必須規定審批人員應該承擔的義務和責任。具體包括：審批人員應該定期向授權領導或職工代表匯報其審批情況；審批人員失職應該承擔的責任等。

　　三、財務收支審批制度的基本模式

　　1、“一支筆”審批模式。這是指為加強支出管理，實行由主管財務校(院)長負責財務；“一支筆”審批；各單位由分管財務負責人“一支筆’’審批；基目經費由項目負責人“一支筆”審批。其優點在于能夠克服多頭審批造成的監督失控或審批標準掌握不一等問題。但是，其缺點則是不符合內部控制的基本要求，容易導致腐敗。特別是有些單位負責人把“一支筆”審批錯誤的認為是一個人說了算，更是難有約束。再加之單位負責人的主要精力集中在經營管理上，對各項財務收支也不可能事無巨細地進行審批。這種審批模式應當予以改革和完善。應加強民主理財建設，對于大型投資應經過領導集體會商，涉及職工利益事項應通過職代會表決等。

　　2、分級審批模式。這種審批模式根據業務范圍和金額大小，分級確定審批人員。學校領導副職(分管領導)或職能部門負責人在其主管業務范圍和一定金額范圍內具有審批權，但對于重要的財務收支或金額較大的財務收支，必須由單位負責人審批。金額巨大的財務收支，甚至需要通過單位領導集體審批。這種審批制度的優點在于避免了權力的過分集中，有利于形成對審批人員的約束和牽制；并且。由于審批人員一般是職能部門負責人或單位分管領導。他們對審批范圍內的財務收支比較了解，可以提高審批質量。

　　3、多重審批模式。這是指所有財務收支均需由兩個或兩個以上的審批人員共同審批。在實際工作中，這種制度的具體做法各不相同：有的單位實行職能部門負責人先審，單位負責人后審；有的單位實行職能部門負責人先審，分管領導后審，有的甚至還需要單位負責人最終審批；也有的單位實行分管領導先審，單位負責人后審；等等。這種審批制度的優點在于符合內部控制制度的相互牽制原則，能夠提高審批質量。

　　4、混合審批模式。混合審批模式實際上是上述三種模式的結合運用。它規定在一定的業務范圍和金額范圍內由一人審批，超過一定范圍和一定金額的財務收支必須由兩個或兩個以上的審批人員共同審批。這種模式針對不同的財務收支業務采取不同審批制度，既可以在一定程序上簡化審批程序，也加強了對重要財務收支項目的控制。

　　建立并有效實施高校財務收支審批制度。是會計制度的一個組成部分，是《高等學校財務制度》的要求，也是高校業務活動有效運行的前提，隨著時代不斷進步，高校財務收支審批制度會更完善。

財務審批制度8

　為規范和加強學院的財務收支管理，有效控制收入和支出，特制定本規定。

　　第一條收入

　　（一）學院所有收入必須由財務部門統一收取，所有收入必須納入財務統一管理。除財務部門委托外，其它部門一律不得自行收費。

　　（二）各部門為學生提供服務或對外提供服務時，必須填寫《收費申請表》，經該部門分管院長及財務部門同意后方可收費。

　　（三）受財務處委托進行收費時，必須到財務處領取并使用統一的收款收據。并加蓋部門印章。

　　（四）各部門受財務處委托進行收費時，若本月有發生額，月底前必須進行結算。已發生收費行為而不能按時結算的，收款人和部門負責人承擔相應責任。

　　（五）受財務處委托進行收費的，應接受財務處的監督和檢查。財務處應不定期進行收費檢查。

　　（六）所有收費必須按收、支兩條線處理，不得用支出沖抵收入。

　　（七）任何部門和個人未經批準私自收費，不使用學院統一收據收費，應該收費而不收費，截留收費者，一經查實，無論金額多少，一律上交財務，責任人提前解除合同，給學院造成損失的承擔賠償責任，觸犯法律的承擔法律責任。

　　（八）學院財務應建立收入內控機制，每月底對各項收入進行審查、核實和統計，填寫《財務收入匯總表》和《財務支出匯總表》，對發現的問題應上報，并進行處理，確保財務收入不流失。

　　第二條借款

　　（一）員工在以下情況下可以借款：

　　1、借支金額較小；

　　2、金額和收款單位不確定；

　　3、現金支付比轉帳等其他支付方式更節約成本。

　　（二）員工借款必須用于公務，所借款額應與實際用途相當。日常借款一般不得高于20xx元，原則上最高額不得高于5000元。金額較小、使用期限較短、用款人有能力墊付的不提倡借款。

　　（三）審批程序：

　　借款人填寫《借款單》并按以下程序審批、出帳：借款人→處（室）負責人→分管財務院長→出納(填單)(初審)(審批)(審核、出帳)

　　董事會工作人員借款由董事會負責人或其指定的人員審批。出納對符合上述條件和程序的發放借款，不符合者，一律不予借款。

　　（四）誰借款、誰負責。無論何種情況（包括借款遺失、糾紛、支出不予報銷等），借款人均應對所借款項承擔責任。

　　（五）借款單是借款人和出納經濟往來的憑據，借款人和出納應保管好借款單，借款時，借款人應直接到財務處借取，其他人不得代領。

　　（六）員工不得化整為零借款，原則上前筆借款未還清者不得借支下筆款項，采購等用款頻率較高的部門員工每人原則上不得超過三筆。

　　（七）員工借款必須在當月底前還清，下旬借款確不能在月底前還清的可延期到下月八號前還清。若確因工作需要不能及時還清的，必須填寫《展期申請單》，履行展期手續（批準程序同借款）。

　　（八）學院財務處出納每月十日前對到期未還款且未辦理展期手續人員填寫并公示《欠款逾期人員、數額統計表》，暫停其借款，扣發工資直至欠款還清為止。一學年內三次受到以上處理者，財務人員停止其借款，構成挪用公款的，承擔相應法律責任。

　　（九）員工離職時，必須還清所有借款方可離校。

　　第三條報銷

　　（一）報銷依據：員工報銷的費用必須是真實發生的費用，必須符合國家的法律法規和學院的規章制度，必須提供有效的票據。

　　（二）報銷期限：員工在月底之前原則上報銷完當月所有票據，下旬發生的費用最遲延遲到下月八日之前報銷完結。

　　（三）報銷程序：經手人憑有效票據及財務所要求的'附件（如采購申請單、入庫單、招待費菜單等）填寫報銷單并按如下程序報銷：

　　經手人→處（室）負責人→主辦會計→分管財務院長→出納(填單)(初審)(審核)(審批)(復核、出帳)涉及固定資產投資的，出納復核前須經董事會負責人批準。

　　（四）堅持“誰經手，誰報銷”的原則，經手人直接辦理報銷手續，不得代為報銷。院領導由院辦公室代為報銷，董事長由董事會辦公室代為報銷。財務部門除報銷本部門所發生的費用外，不得代為辦理報銷手續。

　　（五）經手人應嚴格要求自己，客觀、準確填寫報銷單據，不報銷不合理支出，審批人員應嚴把審批關，對不具備報銷條件的堅決不予報銷。

　　（六）財務人員應嚴把審核關，對下列情形之一者，皆不得報銷：

　　1、涉嫌偽造或提供虛假票據的；

　　2、報銷額明顯與事實不符的；

　　3、報銷額與票據不符的；

　　4、不能提供有效票據的；

　　5、違反國家法律、法規和學院規章制度的；

　　6、其它不得報銷的情節。

　　對于財務認為不能報銷的，可視情按下列辦法處理：

　　1、陳述不能報銷的理由退還給經辦人；

　　2、暫緩報銷，財務處調查、確認；

　　3、暫緩報銷，提交相關職能部門調查、確認。

　　（七）經辦人員將審批、審核后的報銷單交付財務部門后，財務人員有權根據資金周轉狀況及用款輕重緩急程度安排支付。學院資金的一般使用順序為：最基本經費（工資、水電費、通訊費、交通費等）→備用金→急需支付的經費→一般經費。財務處出納人員應保證資金的有效合理使用。

財務審批制度9

　　一、財務收支審批的范圍

　　(一)本制度所稱財務收支包括與公司有關的一切經濟利益的流入與流出。既包括現金及其他實物資產的增減，也包括債權債務的增減變化。

　　(二)未經公司相關領導審批，任何人員不得私自收取應由公司收取的款項，或報銷不屬于公司業務范圍的支出。

　　(三)收入主要包括：

　　1、商品銷售收入;

　　2、項目轉讓收入;

　　3、租金收入;

　　4、投資收益;

　　5、政府補貼收入;

　　6、利息收入;

　　7、其他收入;

　　8、收入的減少，主要指銷售折扣及優惠等。

　　(四)支出主要包括以下項目：

　　1、固定資產購建支出;

　　2、工程物資采購支出;

　　3、原材料、包裝物、低值易耗品、商品及其他物料支出;

　　4、各項費用支出，如：工資及福利費、辦公費、水電費、運雜費、展覽及廣告費、交通費、差旅費、保險費、修理費、業務招待費、會務費、禮品費、培訓費、通信費、中介服務費、稅金、利息等等。

　　5、償還債務;

　　6、繳納稅費;

　　7、其他支出，如罰款及捐贈支出等。

　　二、財務收支的審批報銷程序

　　1、業務經辦人員應在所經辦的經濟業務完成后，及時取得或填制合法的原始憑證并簽名確認;用途不明的，還應注明用途或另附清單;采購設備工具及物資的，應有驗收人員或使用保管人員的簽收意見或開具入庫單(驗收單);已簽訂合同的款項支付，還應填寫付款審批單經相關人員審批后一并作為報銷憑證附件。

　　2、由該業務人員所在部門負責人對該項經濟業務的真實性和完整性進行預審并簽名確認;

　　3、報財務負責人審核(工程類還應先報工程會計審核)，再報總經理審批和董事長審批;

　　4、出納人員根據審核無誤的原始憑證及時進行報銷。

　　5、各業務人員應嚴格《原始憑證填制審核規范》取得或填制原始憑證，各級審批人員也應嚴格按《原始憑證填制審核規范》審核原始憑證;若出現失誤給公司帶來損失的，責任人均應承擔一定的責任及損失。

　　三、財務收支的審批權限：

　　(一)收入的審批權限：

　　1、需要開據正規發票才能進行收款時，必須由經辦人提出書面申請，經總經理和董事長簽字批準后，交財務部開據相應票據進行收款。

　　2、不需開據正規發票的，經辦人應先收取款項或支票，交由財務時向經辦人開收款收據，并讓經辦人在收據里簽字認可，財務要及時入賬，并在當天的日報表中登記，報公司領導知曉。

　　(二)工程材料采購的審批權限：另作規定

　　(三)一般費用的審批權限：

　　所有的費用現均由總經理或董事長簽字后方可報銷

　　四、報銷時間

　　1、一般費用報銷時間為每個(星期二)和(星期四)的下午進行報銷;

　　2、其余如遇事情緊急的可在其他工作時間報銷。

　　3、如無特殊情況，報銷人員不得要求財務人員在規定時間以外辦理報銷;財務人員也不得無故拖延。

　　五、關于借款

　　1、員工因公借款或領用支票，應由本人按照規定填制借款單或支票領用單，由領導或其指定人員審核簽章，然后辦理借款。不能收回或報銷的借支款項，簽字同意的人員應負連帶責任。

　　2、借支后，借支人員應于該項經濟業務完成或應該完成后的(兩個工作日)內進行報銷;但最遲應在借支日后的(10日內)進行報銷;否則，一律從最近將發放的工資中扣回。

　　3、一般情況下，員工不得因為私事向公司借款。

　　4、試用期未滿的員工一般不得經辦與現金有關的業務。

　　5、副總經理、總經理、以及其他股東如有個人向公司進行借款的，不論金額大小必須由董事長簽字后方能支出，借款時必須注明歸還日期。

　　六、差旅費

　　1、審批：員工因公出差，需提出書面申請，列明出差事由、地點、時間、日程安排、費用預算、需借支金額等，一般員工報總經理批準，部門經理以上級人員報董事長批準后，方可出差。

　　2、借支：員工持經批準的出差申請到財務部門，財務部負責人審核無誤后，交由出納按核定的借支額支付借款。

　　3、報銷標準：出差人員所乘坐交通工具在規定標準以內的，可按機票及車船票據實報銷，未達到規定標準的，節約的費用可按50%獎給個人;住宿費、市內交通費、誤餐費、話費補貼實行定額包干制度，報銷時需出具當地住宿發票。具體標準如下：

　　費用項目

　　副總經理以上

　　部門經理及副經理

　　其他人員

　　車船費

　　飛機、火車、汽車、輪船

　　住宿費

　　省內

　　80元/天

　　50元/天

　　30元/天

　　省外

　　120元/天

　　70元/天

　　40元/天

　　特殊地區

　　150元/天

　　100元/天

　　50元/天

　　市內交通費

　　省內

　　10元/天

　　省外

　　25元/天

　　20元/天

　　15元/天

　　特殊地區

　　30元/天

　　25元/天

　　20元/天

　　誤餐費

　　省內

　　40元/天

　　30元/天

　　20元/天

　　省外

　　50元/天

　　40元/天

　　30元/天

　　特殊地區

　　60元/天

　　50元/天

　　40元/天

　　話費

　　補貼

　　省內

　　10元/天

　　5元/天

　　省外

　　20元/天

　　15元/天

　　10元/天

　　說明：1、以上標準如遇特殊情況需提高的由董事長批準后方可報銷。

　　2、兩人共同出差，報銷標準就高不就低;超過兩人的分別按標準報銷。

　　3、不屬會務組安排的單個出差人員，住宿費按規定標準報銷。

　　4、公司已派出車輛的，不再報銷車船費及市內交通費。

　　5、如公司統一安排食宿或所報會務費等已包括食宿費的，不再單獨報住宿費和誤餐費;如已另行報銷業務招待費的，應扣除當日相應的`誤餐費。

　　6、本規定中的特殊地區指：北京、上海、廣州、深圳、珠海、廈門、海南等高消費城市。

　　7、出差人員返回公司當天只報誤餐費;以上誤餐按2餐/天計，不足一天的，按半天的誤餐費報銷。

　　七、業務招待費

　　業務招待費的開支必須從嚴掌握，非不得已，一般不出外就餐，確需出外就餐時，公司的陪同人員不得過多，變成內部消費。

　　各職務權限每次開支最高標準

　　級別

　　開支金額

　　備注

　　董事長、總經理

　　實報實銷

　　部門經理或副經理

　　按實際用餐人均按(30元/餐)以內報銷

　　報請

　　其他人員

　　事前報請

　　八、值易耗品及辦公用品

　　低值易耗品是指單位價值50元以上，XX元以下，使用年限在一年以上或不具備固定資產界定條件的各種設備、用品、物品。

　　1、每月初，各使用部門必須上報其領用計劃經部門負責人審核后送總經理批準后執行。超計劃領用的，應由使用部門寫出書面原因，呈總經理批準，方可領取。

　　2、除一次性用品外，必須實行“以舊換新”，否則一律不得領發新品。專業性較強的用品需經非使用者的專業人員鑒定確屬自然損壞不能使用的才能換新。

　　3、員工領用物品應在《物品領用臺帳》上登記，工作離退，個人必須辦理清退手續，財務部方能給予結算工資。

　　4、對報廢低值易耗品的，財務部設相應賬簿進行數量反映，隨時記錄形成報廢原因，詳細列出清單。對管理不善和人為浪費及損毀造成報損的，應追究使用人和部門直接負責人責任。

　　5、辦公用品應提倡節約精神，公司各部門用于辦公所需的文具、紙張、筆墨、計算器具、賬冊、憑證以及其他辦公用品，每月采購計劃和領用計劃報領導審批后，統一交由采購部門購進，由倉庫保管，各部門按月領用。凡辦公用品除個別零星急需購買外，各部門不得自行采購。

　　九、宣傳廣告費

　　1、宣傳廣告費的開支范圍：印刷品、年歷、贈品、大型演出活動的贊助開支，報刊、雜志等媒體的廣告宣傳、電視廣告制作及播放開支等。

　　2、宣傳廣告要注重效果和效果評估，廣告費的開支要有透明度和有力的監管措施，總經辦必須參與詢價談價、評估結算的全過程，當客觀條件不便參與時，可委托或授權其他部門人員參與，任何情況下不得將策劃設計、詢價、結付均由一人經手完成，否則追究總經辦和審批人的責任。

　　3、宣傳廣告費的總量控制在全年銷售收入的2%的范圍內。

　　十、其他費用

　　1、其他費用包括電話費、水電費、小車費、報刊費、培訓費等，這些費用的開支應大力動員公司全體員工積極厲行節約。

　　2、電話費：公司員工應做到通話時長話短說，言簡意賅，能傳真的則傳真，同時杜絕用公司電話閑談及打信息臺。原則上不配置手機，因工作需要配置手機的，話費限額包干，超支自付。

　　3、水電費：必須加強管理，防止浪費，能實行定額管理的盡量實行定額管理，節約獎勵，超額自付，以提高員工節約用水用電的自覺性。

　　4、車輛費：小車費包括油料款、修理費、路橋費、路費及其保險費等。車輛必須嚴格按照有關規定進行管理和支付費用，降低車輛費用開支。

　　5、報刊費：公司訂購報刊、雜志的開支，需總經理批準，訂購時應以業務相關報刊、雜志為主，娛樂性的為輔，并盡量共用，提高利用率。隨著公司不斷發展，應努力籌辦內部報刊，以增強企業文化，提高企業凝聚力。

　　6、培訓費：如因工作需要確需參加付費培訓的，應事先報總經理審批同意后方可參加，否則費用自理。

　　十一、食堂費用

　　1、食堂費用包括公司食堂購買材料、燃料、用品、設備折舊、人員工資等，公司內

財務審批制度10

　　為進一步推進義務教育經費保障機制改革，切實加強義務教育經費管理，嚴肅工作紀律，落實管理職責，實現義務教育經費管理規范化、制度化、科學化、精細化，不斷提高資金使用效益，確保各項改革政策落實到位。結合我校實際，制定本辦法。

　　第一條各學校要嚴格遵守財務制度和財經紀律，嚴格執行財務制度規定的開支范圍及標準。在安排各項支出時，要堅持“厲行節約、量力而行、留有余地”的原則。

　　第二條各學校財務活動實行校長負責制。中心學校長為財務支出票據審批人，實行一支筆審批。所有的報銷由學校財務部門核定經費來源，重大開支由校長按照會議決議辦理簽批手續。

　　第三條學校要建立經費支出內控稽核管理制度，執行校長負責制。中心校報賬員為財務支出審核人，負責審核本單位支出票據。同一支出單據要有財務審批人、審核人簽名，同時還要有經辦人、證明人簽名。財務審批人、審核人變動必須報送正式文件。各學校校長仍是本校財務管理第一責任人，實行預審批。

　　第四條財務負責人在日常管理中按照年初預算、計劃審核資金，控制費用總額。發現問題及時向單位負責人和分管負責人報告。超過原計劃安排的經費時，應提出不足部分由何處開支，并報學校行政會或校長批準后執行。

　　第五條學校要實施經費支出申報制度，在每月的20日前申報下月的備用金。備用金在月度經費內按規定標準分科目申報。三千以下的支出票據申請授權支付，即現金支付，三千及以上的支出票據申請直接支付，即轉賬支付。

　　第六條中心學校報賬員負責學校支出票據審核，審核無誤簽核后方可辦理入賬手續。審核主要包括以下項目:

　　一、合法性審核，審核票據是否符合國家的法律法規和財務規章制度，有無違反單位的預算計劃;

　　二、真實性審核，審核該票據是否反映了經濟業務的本來面目，有無偽造、虛開現象;

　　三、正確性、完整性審核，包括原始憑證要素齊全;項目填寫清楚;數量、單價、金額大小寫相符;單位印章、經辦人簽名、證明人簽名、物品驗收人簽名、財務審批人簽名等手續齊全。具體辦法是:

　　1、水費、電費、電話費、郵寄、傳真、網絡、通訊費、繳稅等支出必須為供水、電力、電信、稅務等部門出具的專用發票。

　　2、伙食補助費。伙食標準是每人每天最高限額七元，要注意的是不能再出現柴米油鹽等相關食堂支出。報賬時，需每月一張食堂收據，附每日就餐簽到簿及月就餐總次數統計表。、

　　3、日常辦公用品、書籍、資料、器材等購買支出必須為供貨單位出具的合法有效的商業零售業銷貨發票。100元以上的要附貨物明細清單。作為固定資產管理的物品同時要進行資產登記，明確資產經管人。

　　4、印刷費必須是服務單位提供的服務業專用發票，數額較大或多筆要附清單。

　　5、差旅費支出必須填寫真實、完整、有效的差旅費報銷單，填制的單據張數與所附單據張數一致，原始單據金額與申請報銷金額一致。其中途中補助縣內最高為2.5元。車票粘貼規范，住宿費發票粘貼在差旅費報銷單上。如果是包車則不允許再出現住宿費。

　　6、交通費。交通費必須是服務單位提供的服務業專用發票，附派車單，派車單上應寫清時間、地點、出差事由、金額等。租車費不得以車輛加油票報銷。

　　7、會議費支出要附有會議通知、參會人員簽到簿，支出票據為承辦會議單位出具的合法有效的報銷發票，大型會議須提前申請備案，辦理政府采購手續。

　　8、培訓費支出要附相關培訓文件、通知、邀請函等，報銷時應有合法有效的收費票據或其他相關票據(如在食堂承辦會議餐、培訓餐應有收據)，呈批單、購菜清單、通知、簽到花名冊。票據中填寫的'培訓內容、收費標準、收費金額等項目要齊全，與培訓有關的差旅費、伙食補助費、資料費等均應列入培訓費，學校培訓經費標準為年度公用經費總額的25%。

　　9、招待費支出嚴格執行相關支出標準和額度(不超過公用經費的2%)，堅持實名登記。完小實行的是零招待。中心校招待原則上在校食堂安排，報銷憑據應是食堂數據，并做到食堂數據、菜單、派單三單合一。學校200元以下的小額工作餐原則上要有規范發票。

　　10、學校購置儀器設備、教學辦公設備及圖書等，超過1000元必須到中心學校報批，屬于政府集中采購限額標準以上的商品，必須實行政府采購，數額較小的要辦理備案手續，支出時要出具供貨單位提供的銷貨發票，并附政府采購單或備案表。

　　11、工程建設和大型維修費支出要編制預算，實行報告制度，小學貳仟元以上以上維修項目需報中心學校審查同意后方可施工。工程完工后要及時申請驗收和決算審計(中心學校派人現場驗收，確認后方可報賬)。超過招標限額的要公開招投標。5萬元以上的工程要有教育局和財政局的批準文件。小型維修或其它基本建設報賬時要附申請報告、批準文件、工程預決算清單，驗收手續。報銷憑據是工程建設方面的稅務發票，實行委托銀行直接支付，其收款單位應是工程施工企業。

　　12、校內聘用人員或臨時工工資要以工資表發放，不可白條領取。

　　13、同一類的支出票據原則上都要填寫支出報銷封面，由審批人、審核人、經辦人、證明人在相應的位置簽字。

　　14、嚴格執行“四個嚴禁”:

　　(1)嚴禁學校將資金轉借，用于非教育教學工作。

　　(2)嚴禁到娛樂場所進行公款消費。

　　(3)嚴禁用學校經費發放教職工福利(政策規定除外)。

　　(4)嚴禁培訓、會議、接待用煙酒。

　　第七條審核中對報銷手續不完整、附件不齊的票據作退回處理，待補齊手續后再報銷;對不按規定科目列支的項目立即進行調整;對超預算指標的項目和不符合法規、不真實的票據不予列支。

　　第八條對審核中發現的違規違紀問題及時上報有關部門，追究有關人員責任。

　　第九條本制度自公布之日起施行。

財務審批制度11

　　一、傳統報銷與網上報銷的差異

　　傳統的報銷模式采用手工報銷的方式來實現。報銷人員報銷時必須預先填寫紙質的單據，由各級領導在紙質單據上進行審批，最終憑審批后的單據到財務進行審核報銷。網上報銷模式從理念上徹底地打破了傳統的報銷模式，通過單據填寫的標準化、業務審批的流程化、財務審核的網絡化實現財務報銷跨地域、跨時空、跨部門的相互協同，完成報銷流程。傳統報銷和網上報銷兩種報銷模式差別主要表現在：

　　（一）報銷流轉效率不同傳統報銷方式下，報銷人員需要拿著手工填制的單據找到各級領導進行審批，如果遇上領導開會、出差等，找不到領導就需要下次再來；財務人員賬務處理時，必須將報銷單據中手工填寫的包含的各種報銷信息重復錄入到財務系統中。網上報銷時，報銷人員按照規范的格式在網上提交報銷申請單，領導可以隨時隨地進行網上審批；報銷申請單中已有的數據信息，財務人員也不必重復錄入，可以直接提取進行記賬。

　　（二）審批的方式不同傳統報銷方式下，各級領導審批是在經過整理的單據上進行手工簽字審批。在網上報銷模式下，領導審批的是財務事項，票據是否符合財務規定由財務人員審核，領導審批時可以調閱到與審批事項相關的所有資料影像以及已經流轉的審核意見，審批也是利用經過授權的個人數字簽名進行審批。

　　（三）預算控制的效果不同傳統手工審批時，領導審批無法實時知道審批事項的預算執行情況，因此超預算、超范圍的報銷事項時無法杜絕。在網上報銷模式下，由于設置了全程預算預警的管理模式，超預算、超范圍的支出根本無法進行網上流轉，使經費預算從業務發生時就得到了有效控制。

　　二、網上報銷模式的特征

　　行政事業單位網上報銷模式作為對傳統報銷模式的創新與探索，具有以下鮮明的特征：

　　（一）財務信息的實時性傳統的財務信息，是在業務發生后進行報銷，再進行會計核算、記賬，是對已經發生的財務事項的事后反映，有關財務事項的信息反饋有滯后性。網上報銷模式下，只要牽涉到資金運用的財務事項，資金流動一發生，網上報銷的流程就開始運轉，財務信息也就實時反映到網上報銷的工作流程中，各種傳統的`靜態財務報表數據被實時的財務動態數據更新。財務信息與財務活動同步，極大提高了統計數據、預算控制、監管預警等財務管理方法的實時性。

　　（二）報銷流程的可視性網上報銷通過建造一個科學報銷工作流引擎，來驅動跨部門的報銷流程的運作，保證網上報銷運作的流暢。每一位授權用戶均可以在任意時間登錄網上報銷系統，實時查看待辦報銷事項在整個報銷流程圖中的流轉狀態，待辦報銷事項已經經過哪幾個環節，目前在哪一個節點等待審批。領導可以實時了解還有哪些待批事項需要自己審批，同時各級領導審批時可在網上隨時查看有關的可視化掃描信息。

　　（三）報銷信息的公開性在財務信息化平臺里的網絡報銷流程中，經過授權的不同用戶可以在線查詢、調閱、對比各種網絡報銷信息，行政事業單位財務管理和會計核算的透明度及規范性得到了有效增強，通過報銷信息的高度共享，形成多部門、多用戶，各級領導、工作人員廣泛參與，多手段同時運用的立體監督格局，使財務事項在事前、事中、事后實現全程監督。

　　三、網上報銷模式的創新與探索

　　網上財務報銷既是一個信息系統，更是一種管理模式；既是一種技術革新，更是一種管理理念的創新。它是以網絡信息技術為手段，以提高時空效率為特征，體現集中管理、協同業務的集約化優勢，實現財務報銷事項事前、事中、事后的全程高效流轉和監督的現代財務管理模式。

　　（一）統一核算標準、規范核算行為，加強財務信息的可比性在原來的分散財務信息系統下，各個單位由于對財經政策規定的理解、核算口徑的把握不同，加之部門利益的驅動，使得下級部門向上級部門報送的數據一般都經過人為加工修改，由于非系統自動生成，報送信息與實際發生數據的相符度不盡人如意，同時信息報送效率低，給上級部門對預算執行情況的對比分析和科學決策帶來很大困難。而網上報銷系統可以結合各單位的財務執行、控制、分析、監督、決策等管理要求和需要，統一核算標準、規范核算行為，使所屬單位在一個統一標準、統一要求、統一口徑的前提下進行財務事項的處理，財務預算、核算、資金的實時監控、對比分析、科學決策等需要采集的數據由系統自動完成，減少人為干預因素，以便整合內部資源，發揮集約化管理的優勢。

　　（二）科學、公開、透明地進行預算的編制、執行、監督加強預算管理是現代財務管理的發展方向。網上報銷依賴預算指標，預算指標成為預算控制的重點，預算指標的分解必須科學、準確、貼近實際，預算內容必須全面、充分，預算的編制、調整、審核、審批、執行必須嚴格執行預算管理流程。預算指標的確認是一個決策過程，必須以全面協調可持續的科學發展觀為指導，不要財務部門唱“單出頭”，各單位、各部門都應該參與進來，編制的部門預算應該和業務實際需要相匹配，預算盤子大家定，預算指標大家清。預算執行和監控、預算的分析和調整、預算的考核與評價要公開、透明，使大家對預算進度做到心中有數，就會由“要我執行”變為“我要執行”、“我會執行”。

　　（三）建立原始單據數字化關聯影像，加速推動網上報銷的順利進行傳統的審批流程運轉時，各級領導一般要翻看待審批的原始單據和相關的報告等，然后簽注手工審批意見。在網上報銷模式下，通過掃描儀、攝像頭等終端設備將紙質的原始單據數字化后，作為電子報銷單的附件以備調閱，同時報銷系統根據預先配置的流程信息，將電子單據和原始單據影像一起提交給領導進行審批。這樣各級領導審批時對報銷內容有直觀、感性的認識，滿足了各級領導需要看到原始單據的管理習慣。原始單據數字化有利于會計信息高度共享、數據資源深度整合、查詢效率和效果高效便捷。原始單據數字化的原始單據影像在財務信息化平臺里可以在線查詢、調閱、對比等，可以使得網上報銷工作更容易被行政事業單位所有參與財務報銷的人員廣泛理解接受，從而推動網上報銷工作的順利進行。

　　（四）規范網上報銷工作流程，助推內控體系建設網上報銷系統科學設定預算額度、審批流程、審批權限、預警控制等內控關鍵點，而且通過軟件系統，固化了預算數據的歸屬單位、使用額度、使用時間、使用范圍，規范了單據的流轉程序及領導審批權限，從根本上改變了一些名為內部控制、實則“人為控制”的混亂現象，這對于內控體系建設無疑是一種促進和加強。網上報銷系統增強了行政事業單位財務管理和會計核算的透明度及規范性，有利于推動行政事業單位財務公開，促進建立健全公開、透明、規范的財務監督機制，助推內控體系建設和廉政建設。

　　（五）實現與財政、銀行等外部系統數據交換，提高資金支付效率與規避現金風險近年來，財政在行政事業單位大力推行財政國庫集中收付制度改革，因此，行政事業單位在建設網上報銷系統時，必須預留與財政國庫集中收付系統進行數據交換的接口，財政和單位的系統能夠實現雙向的數據交換。對于必須通過國庫集中支付系統報銷的支出，網上報銷流程完成后，網上報銷系統自動向財政國庫集中支付系統提交申請付款的數據，獲得批準后，財政國庫支付系統向銀行下達支付的指令，向報銷單位傳遞支付的信息，銀行根據支付指令付款給報銷人的銀行賬號，報銷單位的網上報銷系統根據支付信息自動進行記賬。對于尚未實行國庫集中收付的單位，網上報銷系統可與銀行系統進行數據交換，通過網銀下達款項支付的指令，將報銷款項通過銀行直接支付給報銷人員的銀行賬戶。財務人員在辦公室即可實現資金劃轉和報銷，既可節省財務人員的人力，又可最大限度降低提取大額現金的在途風險。同時又能最大程度地減少現金支付結算，強化資金動態監控，從源頭上堵住現金支付漏洞，規避現金風險。

　　四、網上報銷模式運行過程中應注意的問題

　　（一）建立、健全本單位的財務管理監督制度，更新重構網上報銷流程明確規定，各單位應當建立、健全內部財務管理監督制度，財政部也了《內部財務管理控制基本規范》。因此在更新重構網上報銷流程時，應結合本單位具體情況，將管理要求轉化為各單位的實際工作規范，更新管理理念及工作方法，制定管理規定和操作流程，加強對網上報銷系統本身的安全控制，對包括系統管理員在內所有操作人員明確操作權限、實現崗位制約監督。

　　（二）網上報銷循序漸進，人員培訓先行一步網上報銷是現代信息社會的新事物，人們從原有的手工報銷流程適應網上報銷流程需要一個觀念轉變、逐步跟進的過程。網上報銷實現跨部門的業務流程運作，使更多的部門和人員參與到網上報銷工作流程中。因而培養參與人員的理念和操作能力，定期進行操作經驗的積累和推廣，對于保證網上報銷系統的順利進行有很大的幫助。行政事業單位具體情況差異很大，網上報銷的實施也必須因地制宜、逐步實施、逐步完善。在試運行階段通過傳統紙質手工報銷和網上報銷“雙軌”運行，跟單測試和業務評價，逐步發現存在的問題并及時改進，在確認整體具備熟練的網上報銷處理能力后，紙質單據即可退出，實現網上報銷“單軌”運行。

　　（三）建設網上報銷系統要貫徹安全性原則網上報銷系統對安全性要求很高，既涉及資金安全，又涉及會計信息安全。在網上報銷系統設計、規劃過程中要充分考慮到系統的安全性，結合本單位實際情況，在安全的基礎上追求系統的最優。貫徹安全性原則，最有效的辦法是將本單位的財務管理制度“硬化”到了網絡報銷系統中，通過設置業務管理和權限管理防范風險。要將監控與操作分離，實現系統內部的有效牽制，建立數據保護機構，健全日志機制，強化操作員對數字證書、加密口令等身份認證信息的保密習慣，提高全員安全防范意識。

財務審批制度12

　　一、事業單位內控制度存在的常見問題

　　（一）事業單位內部管理資質較低

　　事業單位實施內部控制制度建設，對事業單位的發展有著非常大的影響。就目前我國事業單位的內部控制現狀來看，往往都忽略了這一點，存在領導對內部控制工作不重視，配備的參與工作的內部控制人員素質普遍偏低，針對內部控制專業知識掌握不足，對事業單位內部控制的重要性意識非常薄弱，而且在事業單位內的管理能力也不是很到位，這些都將直接影響事業單位內部控制的成效。在事業單位的內部控制構建過程中，部分領導存在思想認識不足，嚴重缺乏管理意識，那么將會大大影響事業單位的內部控制工作質量，從而影響整個事業單位的發展。

　　（二）授權審批執行不到位

　　事業單位應按照內部控制規范的.規定，明確授權審批的權限，強化對支出的有效控制。然而從實際執行情況來看，部分事業單位雖然制定了授權審批制度，但是卻沒有細化各層級授權審批的支出上限，導致授權審批金額較為隨意。同時，部分事業單位的部門負責人在行使審批權力時，沒有考慮到自己的授權審批范圍，進而經常出現越權審批、超限額審批的情況，造成授權審批制度形同虛設。此外，事業單位內部還有一些部門或人員在辦理業務時沒有執行規范的審批流程，嚴重擾亂了單位內部控制秩序。

　　（三）預算控制流于形式

　　部門預算有一套嚴格的程序和系統，是事業單位最重要的內部控制手段之一。雖然事業單位建立起了預算管理制度，明確了各部門在預算執行中的責任，但各個事業單位目前都處于國家財政撥款，所有必須清晰明確地，根據本年度發生的費用、經費測算出目下一個會計年度的經費、額度的預測。但是由于事業單位全員預算意識淡薄，缺乏預算監督和預算考核激勵機制，所以導致單位預算執行有效性偏低，經常出現預算隨意調整、預算執行偏差大等情況。在預算編制方面，各部門僅考慮到自己部門的利益需求，列支不必要的支出或增加支出項目，使得單位預算資金總量增加，不利于財政資金的合理配置和有效利用。

　　二、完善事業單位內控制度的對策

　　（一）加強財務體系建設

　　財務體系在事業單位中起到至關重要的作用，對事業單位的有效發展起到促進作用。只有財務工作人員內控制度的意識加強，才可加速進行財務內部控制的順利開展。因此在實際工作中，政府應該加強財務體系建設，確保在的要求下，相關財務人員能夠承擔起會計責任，建立健全財務機構，配備專業素質和道德素質都比較高的財務人員，經常對財務人員進行定期學習新規定，每個會計人員必須端正工作態度。對會計崗位上的，會計人員專業水平需要有硬性的規定，這樣可以有效提高單位的整體會計人員的專業水平和素質。

　　（二）強化授權審批制度執行

　　事業單位要將授權審批制度作為控制各項支出活動的重要基礎，將所有支出均納入到授權審批范圍之內，要求各部門和人員嚴格執行授權審批程序。事業單位要進一步完善授權審批制度，在制度中明確授權審批層次、審批責任、審批權限，避免出現越權審批、超額審批等現象。單位要根據實際業務情況，授予部門負責人審批權限，確保審批權限與部門層級相符。對于重大事項的審批，事業單位應嚴格執行集體決策和會簽制度，并在重大事項實施后，對其進行事后審查考核，從而保證授權審批的嚴謹性，避免相關責任人盲目決策重大事項。

　　（三）加強預算控制

　　為加強預算業務控制，各單位需要建立健全預算業務內部管理制度，對預算編制、審批、執行、決算與評價等各個環節都應當做出明確規定；要合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保預算編制、審批、執行、評價等不相容崗位相互分離。一方面，事業單位的支出是國家財政撥款的。財務部門不做預算工作，應單獨設立預算部門，這樣可以大大地避免財務部門從上到下的一個集體舞弊可能性。另一方面，對于不在預算范圍內的支出應當進行嚴格控制，為確保預算的有效執行，應制定相應的考核標準，對預算的執行情況進行考核，依據考核結果找出預算執行中的偏差，提出解決方案，保證預算目標的實現。預算對于一個事業單位來講起著至關重要的作用，事業單位應當加強預算管理從而提高單位工作效率。

　　三、結語

　　隨著社會的發展，事業單位加強內部控制工作越來越重要，要加強內部控制制度建設，并取切實措施確保相關制度的有效落實。當今新形勢下事業單位中建立內控制度不是一個簡單的工作，應該在單位全體干部職工的共同努力下完成，并在不斷在實踐中總結工作經驗，確保內部控制制度不斷完善，為實現事業單位的健康、持續發展奠定基礎。

　　參考文獻

財務審批制度13

　　1　我國科研單位財務內部控制的現狀

　　由于種種原因，目前，我國科研單位財務內部控制機制普遍不夠健全，財務管理手段落后，會計監督缺位，管理水平整體偏低。特別是在資金使用、資產管理、對外投資等環節管理尤顯薄弱，主要表現在：

　　(1)部分科研單位沒有建立嚴格的資金授權批準制度。審批權限、審批程序、審批人員的責任等更是沒有明確規定。普遍存在財務管理松散，財務人員相互牽制理念淡薄，單位內部財務監督缺位的現象。

　　(2)目前，科研單位依然沒有意識到內部審計的重要性。一般都不獨立設置內部審計機構，或者設置了內部審計機構或專職內審人員，但未能充分發揮其在單位財務內部控制中的監督與信息反饋作用，有的甚至形同虛設。單位財務運行處于監督機制嚴重缺失的高風險狀。

　　(3)資產管理薄弱，對外投資盲目性大。目前，科研單位為了提升經濟能力，通常采取資金、資產、技術入股等形式進行對外投資。但科研單位的對外投資管理制度尚不完善，缺乏成熟的立項、評估、決策、實施、審批及處置等對外投資管理體系，對外投資管理失控，投資風險增大。

　　(4)部門預算涵蓋范圍有限，追加項目仍有很多，彈性較大，且部門預算沒有在單位按組織體系細化，影響部門預算的實施效果。預算控制是內部控制的核心環節。

　　2　構建科研單位財務內部控制的措施

　　財務內部控制作為一項綜合性的管理活動，無論是從提高自身管理水平，還是適應激烈的外部競爭，都迫切需要科研單位盡快建立健全財務內部控制。

　　2、1　要以預算管理為核心，建立財務管理體系

　　在科研事業單位，部門預算是事業單位必須執行的一項重要的國家政策及財務管理制度，帶有很強的強制性和約束性。部門預算可以說是事業單位特有的內控手段之一，原因在于：

　　第一，企業也有全面預算并且也是控制的一種方式，但其內涵和事業單位的部門預算相差很大。事業單位的部門預算既與國家財政預算相聯系，又是對單位的全年財務收支的'硬性約束。

　　第二，事業單位資金定性為財政性，也就是說，事業單位收支的依據是經過批準的預算預算規定了單位支出方向和支出規模水平，所以事業單位的預算是內部控制的手段。做好單位的部門預算工作是做好單位內部控制工作的一個重要方面，如果部門預算從編制階段就不合理，這就使得部門預算失去其存在的意義。也就不可能達到應有的控制目的。預算管理是科研單位財務管理的核心，貫穿整個單位的業務活動。加強預算管理，是確保科研目標實現的重要手段，是各項事業健康發展的條件保障。科研單位要結合工作特點，認真做好預算編制前期的調查研究，充分掌握第一手資料。要科學編制部門預算和單位內部資金收支計劃，強化預算執行的過程管理，將預算管理納入各部門的工作績效考核體系。

　　2、2　要健全內部審計機構，加強隊伍建設

　　建立健全內部審計機構，培養一支業務精湛，作風過硬的內審隊伍，是構建科研單位財務內部控制機制的組織人才保障。而有效實施內部審計是單位財務內部控制的重要手段，要對內控制度執行情況進行定期檢查，監督單位內部各項規定的執行情況，要了解執行中存在的問題，并及時進行反饋完善。

　　2、3　加強各方面的內部牽制制度

　　科研單位內部各部門、各崗位應當進行明確的職責分工，建立嚴謹的崗位責任制，從而形成各司其職、協調配合的良好工作秩序。在通常情況下，任何經濟業務可以劃分為五個步驟。即授權、主辦、批準、執行和記錄。任何職員或部門都不能在未經其他職員或部門核準、復核或記錄的情況下進行一項業務，從而減少差錯或舞弊的發生。而不相容職務是指一項完整的經濟業務活動，不能由一個人同時兼任或有近親屬關系的人員擔任，必須分配給具有相互制約關系的兩個或兩個以上的職位，分別完成。不相容職務分離，可以防止差錯，控制財務風險。

　　根據不相容職務的要求，科研單位財務內部控制也應做到如下分離：

　　(1)授權批準與執行業務職務相分離；

　　(2)業務經辦與審核監督職務相分離；

　　(3)業務經辦與會計記錄職務相分離；

　　(4)財產保管與會計記錄職務相分離。

　　2、4　要加強國有資產的安全控制

　　(1)貨幣資金的內部會計控制。

　　一是不相容崗位相分離，主要是出納與稽核、出納與會計檔案的保管、出納與賬目登記員、出納與銀行對賬單核對人、出納與收款票據管理人、付款審批人與付款執行人、支票印章保管員與支票簽發人等。

　　二是支出審批制度的規定，必須明確審批人對貨幣資金業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理貨幣資金業務的職責范圍和工作要求。

　　三是明確監督檢查機構或人員的職責權限，定期不定期地進行檢查。為了保證財產物資的安全和完整，除規定物資保管員對收付后的每項物資核對庫存賬實外。還要規定財產物資的局部清查和全面清查制度，以保證賬與物相符和及時處理發生的差錯。

　　(2)資產管理的內部會計控制。

　　一是資產的日常管理。資產的實物管理與記賬登記要相分離，實物賬與會計明細賬必須核對一致；資產的配置與使用相分離，使資產的配置合理，科學；資產維修需求的提出與審核、執行相分離，確保維修方案的合理性，防止小病大修。

　　二是資產的處置環節。要建立資產處置管理制度，明確處置的程序和權限，資產報廢請求的提出與審批、處置相分離，資產的變價處理要引入競價機制，對于大宗資產的變賣要委托社會中介機構進行評估，要防止在資產處置過程中利用職權謀取私利，造成國有資產流失。

　　2、5　實行內部監督責任制。提高內部會計監督的有效性

　　在內部控制活動中，最突出的薄弱環節就是缺乏有效監督，考核獎懲機制不夠健全、有效。無論制度多么完善。在沒有有效控制、考核的情況下，都很難發揮出它應有的作用。沒有有效的監督考核和控制，會計核算的質量就難以得到保證，而在會計核算過程中如能實行有效的事前、事中、事后監督。將內部監督與會計管理、預算管理、財務管理、成本管理、國有資產管理等業務結合起來，寓監督于管理之中，就能夠保證會計工作規范有序地進行，提高內部監督的有效性。

　　我國科技體制改革的快速推進。必將對科研單位財務內部控制提出更新更高的要求。科學構建科研單位財務內部控制機制，對于有效防范風險，保障資金高效運行，提高會計信息質量具有重要現實意義。

財務審批制度14

　　財務支出票據的審核工作是高校財務的一項基礎性工作，財務支出票據是會計工作中重要的基本信息載體，高職院校的各類財務支出都需要以支出票據上記載的內容作為最原始的記錄和證明。近年來，高等職業教育迅速發展，高職辦學理念發生巨大變化，高職院校教育工作的環境、工作內容、工作方法和手段也在悄然發生變化。這些都給高職院校財務支出票據的審核工作帶來更高、更新的要求。

　　一、高職院校財務支出票據的類型

　　高職院校財務支出票據是高校財務核算中原始憑證中的一類。原始憑證又稱單據，是在經濟業務發生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經濟業務的發生或完成情況的文字憑據。它不僅能用來記錄經濟業務發生或完成情況，還可以明確經濟責任，是進行會計核算工作的原始資料和重要依據，是會計資料中最具有法律效力的一種文件。

　　高職院校財務支出票據共有四類：

　　第一類是國家行政事業單位及機關團體為履行或代行政府職能，依據國家規定向有關單位和個人收取的各種基金、規費或行政事業單位之間發生經濟往來時開具的憑證，通常把它稱為非商業票據，又稱財政票據，由省以上財政部門監制，包括：非稅收入通用票據、非稅收入專用票據、非稅收入一般繳款書、資金往來結算票據、公益事業捐贈票據、醫療收費票據、社會團體收費票據和其他由財政部門管理的票據等。

　　第二類是由稅務部門監制的商業票據，又稱發票，是從事生產、經營的企事業單位和個人在完成銷售過程中向付款方開具的收稅憑證。

　　第三類是銀行票據，是銀行簽發或銀行承擔付款義務的票據，主要包括支票、匯票、劃（收）款憑證以及國庫集中支付憑證。

　　第四類是自制支出票據，是單位按照會計制度的規定，根據會計核算和管理要求，由高職院校的內部經辦部門或個人在執行或完成某項經濟業務時自制的原始單據，主要有工資單、領款單、借款單等。

　　以上四類票據為高職會計核算的法定財務支出票據。另外，隨著國家不斷加強財務票據支出管理，進一步規范財務支出行為，根據《財政違法行為處罰處分條例》、《中華人民共和國發票管理辦法》、《財政票據管理辦法》、《會計基礎工作規范》等規定，財政部門對行政事業單位的票據核銷有了更高的要求，其中，最具代表性的就是要求在進行財務支出票據審核過程中，需要提供附件資料。例如，在湖北省，由湖北省財政廳下發的鄂財綜發[20xx]6號文件中就明確規定，行政事業單位在進行財務支出報銷時，應當附與經濟業務事項有關合法合規的附件。這些附件包括各類審批表、決議、決定、結算清單、商品明細清單等。由此可見，在高職院校財務支出票據審核中，附件資料已成為必不可少的輔助證明材料。

　　二、高職院校財務支出票據的審核

　　（一）程序性審核

　　財務審批流程審核：高職院校出于內控的需要，有嚴格的財務審批程序。財務審核在整個審批流程中一般處于中間環節，不同類型業務的財務審核前置環節不同。例如，領款、一般費用報銷的前置環節是部門負責人、分管領導審批，差旅費報銷的前置環節是部門負責人審批，借款的前置環節是部門負責人、分管領導、分管財務領導審批，設備購置費報銷的前置環節是部門負責人、資產管理部門負責人、分管領導審批等。由此可見，財務審核人員在審核過程中要根據業務類型，結合支出的預算口徑，判斷前置審批程序是否合規。

　　特殊事項行政審批程序審核：除了一般的財務審批程序外，高校還對一些特殊的業務規定了前置行政審批。例如招待費支出前，業務單位需要履行預審報批程序。再例如公務出差前，出差人員要按規定進行事前審批，對不符合職級標準的人員出差過程中乘坐飛機的，還需另外履行報批手續等；財務審核人員在進行審核過程中，也要對該類事項是否完成了前置行政審批程序進行審查。

　　（二）支出票據審核

　　支出票據的審核主要是票據的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性的審核。其要點是要通過對票據名稱、填制時間、接受票據單位名稱、經濟業務內容、填制單位名稱、經手人簽章等票據要素的審核保證發生的經濟業務符合國家的政策、法令和制度的規定，杜絕違反財經紀律等違法亂紀行為。在高職院校支出票據審核中，特別需要注意以下兩種情況：

　　1.虛假票據

　　虛假票據經常令財務人員防不勝防，財務人員需要在工作中細心辨析。發票的出現存在兩種情況，一種情況是報銷人私自購買發票。這種票據一般可以從印制質量上發現疑點，例如，發票質地較差，印刷字體、熒光度與真發票相比有差異，無稅務防偽水印或印制不清等。這種發票是非法印制和流通的，不能作為合法的報銷憑證，為使連號的發票不被財務人員發現，有的報銷人會把票據打散，分散報銷，因此，在審核時要特別注意同一供應商、同一報銷人的多次同類型業務報銷。另一種情況是在業務活動發生過程中，供應商為了避稅等原因向報銷人提供非稅務機關監制的發票、或找別的單位代開了發票。這種情況，就需要在審核票據時對存疑發票追索來源，及時通過電話或網絡查詢的方式辨別真偽。

　　2.票據要素不齊全、不準確

　　支出票據作為記載經濟業務發生的最原始記錄，其票面應包括票據名稱、填制時間、填制單位名稱及公章或專用章、經辦人或責任人簽章，接受票據單位名稱、經濟業務內容等。在票據審核中，特別需要注意的就是票據抬頭是否與本院校一致，是否按規定加蓋發票專用章或公章，經濟業務的內容是否完整、詳細等。在審核中，對于不完整的票據要由開具單位補充完整，對于不準確、按規定可以修改的票據要由開具單位更正并加蓋更正單位印章，對金額的錯誤，只能由票據開具單位重新開具。在票據審核工作中，因為票據要素不齊全、不準確而無法通過審核的情況較為普遍。這需要財務人員一方面做好宣傳工作，另一方面耐心細致地做好解釋溝通，爭取報銷人的理解和配合，提高服務效率和服務質量。

　　（三）附件完整性審核

　　附件資料是財務支票票據必不可少的輔助證明材料，附件材料對財務支出票據的合法性、真實性、完整性、規范性、準確性和時效性等起到重要的支撐作用，對財務支出是否合規、是否由有權限人員審批辦理等起到重要的證明作用。例如，在會議費用報銷中，除了會議費發票以外，還要求報銷人提供會議審批表、會議通知、會議經費預算、會議簽到表和結算清單等，這就對會議召開的必要性、會議的規格、預算口徑、參會人數等重要因素予以書面界定。再例如，在接待費報銷中，要求報銷人提供接待函、公務接待審批表、消費清單和公務卡結算憑據（達到公務卡支付標準的），這對于界定接待合規性、接待標準，確定可核銷接待金額等有著重要意義。除了會議費、接待費以外，其他的費用核銷，例如維修費、宣傳費、廣告費、勞務費等，都有相關附件的要求，在審核過程中，審核人員在對支出類型進行合理界定的基礎上，要對附件的`完整性進行審核。對于附件資料不完整的支出事項，要由報銷人補充完整。與此同時，還特別需要注意附件資料的真實性，例如，簽到表是否由本人簽到，接待函與公務接待審批表、餐單上的人數是否一致等。這就需要財務人員具有細致的工作作風。

　　三、對加強高職院校財務支出票據審核工作的兩點建議

　　財務支出票據審核是高職院校會計核算中重要的環節，如果不能嚴格把關，就會給會計

　　主體帶來不可估量的損失，如何能夠較好地完成財務支出票據審核工作，筆者認為應從以下兩個方面入手：

　　（一）充分理解和掌握高校相關內部管理制度

　　除了國家頒布的相關法律法規以及規章以外，要做好高等職業院校的支出票據審核工作，必須熟悉和掌握高職院校相關內部管理制度。

　　1.財務管理制度。高職院校的財務管理制度是高職院校實施教育教學管理活動，結合高職院校教育教學管理特點，對財務管理體系進行建立和維護，進行會計核算與監督工作的制度保障。一般來講，會涉及到財務內部控制制度、預決算制度、財務收支管理制度、項目立項及資金支付管理制度、資產管理制度、債務管理制度、財務監督制度、差旅費管理制度、學生收費管理制度以及財務信息公開制度等。這些制度從各個方面對高職院校的財務工作進行規范，保障高等院校財務工作的正常、規范開展。在進行財務支出票據審核過程中，要將這些財務管理制度落到實地，首先需要財務人員理解和掌握制度，其次，在工作中要向服務對象做好宣傳和解釋工作，最后，在工作中也要注意聽取和收集服務對象對財務工作的意見和建議，以便在今后能夠更好地修訂財務制度。

　　2.其他管理制度。高職院校為了更好地實施教育教學管理活動，一般還制定有教育教學管理制度、學生管理制度、人事管理制度、師資管理制度、資產管理制度、教科研管理制度等。財務人員不僅要熟悉財務管理制度，還應當熟悉各種其他類型的管理制度，從而掌握高職院校的內部運行機制、熟悉校內各級領導的經濟責任。只有在此基礎上，才能夠在支出票據審核過程中對各類支出的審核程序等作出準確的職業判斷，并結合財務制度做好支出票據的審核工作。

　　（二）加強財務審核人員業務學習，提高審核人員綜合素質

　　1.加強財務人員業務培訓，提高財務人員業務能力。財務支出票據審核是一項十分嚴肅的工作，是高職院校支出重要的把關關口。隨著高職院校的逐步發展，高職院校的業務類型越來越多，業務范圍也越來越大，這就給審核人員的業務能力提出了更高的要求，“關口”和“哨兵”的角色決定了審核人員要確保資金的合法、合規、合理支出，就必須不斷更新知識，經常總結工作經驗，主動積極參加各種業務培訓，只有這樣，才能不斷適應新形式的要求。

　　2.不斷提高審核人員綜合素質，加強服務意識。票據支出審核崗位的服務對象是廣大的師生員工以及相關業務單位，作為財務部門對外服務的窗口，一定要有強烈的服務意識，既要“規范、高效”，又要“細致、熱情”。這需要審核人員有較高的業務能力和良好的溝通、協調能力。在票據審核過程中，對存在問題的審核事項，要耐心細致地向服務對象做好解釋工作，更多地爭取服務對象對財務工作的理解和配合。同時，也要在堅持原則的基礎上靈活變通，既要將財經法規融入到業務辦理中，也要避免死板僵化帶來不必的財務低效。

財務審批制度15

　　第一章總則

　　第一條為進一步鞏固和擴農村稅費成果，完善和規范村級財務管理工作。根據中華人民共和國《會計法》、國家財政部制定的《村合作經濟財務制度》、《村合作經濟組織會計制度》等有關法律法規和黨在農村的有關方針、政策規定，特制定本財務管理制度。

　　第二條本制度適用于盱眙縣行政村（居會）和組等社區性合作經濟組織。

　　第二章會計派代理

　　第三條村會計實行由鄉鎮人民政府托鄉鎮農經站（會計服務中心）統一派代理，每位派會計可兼職2～5個村會計業務，村級配備報帳員。派會計由農經站財會人員兼任，農經站會計人員不足的，可由鄉鎮組織業務人員選送縣農工部培訓，經考試獲取會計證書后聘用。村報帳員享受村主要干部待遇。

　　第四條派會計實行持證上崗、輪崗制度，可與村會換屆同步，每三年輪崗換村一次。

　　第五條堅持村級集體資金和財產的所有權、使用權、收益權不變的原則，實行“村帳鄉鎮記”、“村錢鄉鎮代管”辦法。

　　第六條實行村級統一報帳、集中會審做帳制度。每月35日為村報帳員和總帳會計集中報帳會審做帳日。

　　第七條財會人員的工作職責：

　　1、總帳會計工作職責：

　　（1）定期或不定期到派駐村審核檢查村級資金結算情況、票證使用情況和財務收支情況，審查監督報帳員履行職責情況；

　　（2）及時記帳，編報財務報表資料，并按月饋、公布各村的財務活動情況；

　　（3）組織好派駐村各類報表和統計資料的收集、匯總、編報工作；

　　（4）監督財務支出，拒絕不合理、不合法的票據入帳；

　　（5）做好集體資源資產的清理登記、核算和管理工作；

　　（6）協助鄉鎮農經部門做好其它工作。

　　2、報帳員工作職責：

　　（1）做好村內日常業務工作，包括建立個體私營企業臺帳、農民承擔稅費方案、集體資產承包租賃拍賣事項、農戶上繳下撥款項結算等；

　　（2）按時核對、結報村組財務收支事項和原始憑證，并根據原始憑證編制記帳憑證；

　　（3）協助總帳會計核對帳目，收集匯總、編制裝訂各類財務和統計表冊；

　　（4）正確使用和管理各類票據，負責現金、存款的收付存業務，逐筆做好現金日記帳、銀行存款日記帳的登激作；

　　（5）按時參與理財，負責村務公開工作。

　　第八條村財會人員調動或離職時，必須經審計后辦理交接手續，編制財務交接清單，由移交人、接交人、監交人簽字蓋章，鄉鎮農經站驗印存檔；在未辦結移交手續前，會計人員不得離職。

　　第三章收支管理

　　第九條收入管理

　　1、列入村級核算管理的收入范圍：

　　（1）農業稅附加、財政轉移支付、經批準的以資代勞資金、村內一事一議籌資等款項；

　　（2）村組統一代辦直接用于農民生產性事業性經費，如排灌油電費、畜禽防疫費、農民合作醫療保險費等；

　　（3）集體資產和資源對外發包、租賃取得的各項收入：

　　（4）集體資產變價收入；

　　（5）回收債權收入；

　　（6）其他收入。

　　2、堅持分類管理的原則：

　　（1）村有集體資金、村籌一事一議款、返還村級農業稅附力口、財政轉移支付、經審批鄉鎮以資代勞資金，嚴格執行收支兩條線管理辦法，村級必須根據收入范圍和標準及時組織收取，按時解繳鄉鎮農經站入厙，存入各村專戶。每筆收入取得的當天務必全額解繳入庫，禁止和杜絕村級坐收坐支或以白條抵庫；

　　（2）由村組為農民代辦的生產性事業性經費，必須嚴格執行報帳進帳、單核算、專款專用制度。凡當時籌款當即使用的款項，應當由農戶代表簽字證明，凡預籌資金必須及時解繳入庫，按村進入農經站統一專戶存儲，然后依據項目資金實收額撥付有關部門；

　　（3）農業稅附力口、省對縣財政轉移支付的15%、農業稅的10%，統一實行村級“三項資金”專戶管理辦法，專戶設立在鄉鎮農經站，專項用于規定范圍的村級運轉開支。

　　3、村級核算收入范圍的資金，必須按標準組織清收，足額撥付到位，任何單位和個人不得擠占、挪用；嚴禁擅自立項或突破標準向農戶額外籌款，不準加重農民負擔。

　　第十條支出管理

　　1、村級各類資金的使用必須認真制定并嚴格執行年度預決算計劃。年初本著量入為出、略有結余的原則，編制好年度資金使用計劃，并逐項細分安排，提交村民代表會議討論通過后，報鄉鎮人民政府備存監督。年末要對資金

　　使用情況進行分析和決算，確保計劃實施的有效性和收支不倒掛，杜絕新的不良債務發生。

　　2、堅決壓縮村級非生產性支出。

　　（1）村干部（含派會計）平均工資報酬按所在村前3年人均純收入的1.2～1.5倍測算，由鄉鎮人民政府批準，農經站統一核準發放。村支部書記養老保險和村干部獎勵，按盱發[2003）10號文規定執行，村級不得擅自發放獎金和實物；

　　（2）村級招待費實行總量包干、定額補貼的辦法。村年招待費補貼為3000元，由村黨支部書記、村會主任、報帳員、計生主任掌握安排，每年分夏秋兩季由鄉鎮農經站審核，報鄉鎮人民政府批準后領取。村定額招待費補貼從村集體經濟收入中列支，多支不補、結余歸己；

　　（3）村級電話費實行定額補貼辦法，凡村級有固定電話的實行限額使用。村主要干部采取限額補貼的辦法，一般村黨支部書記月補50元，村會主任月補40元，村會計、報帳員和計生主任月補各30元；

　　（4）村級（含聯組）報刊訂閱費實行每年定量限額的辦法。總人口在1000人以上的村限額1000元，總人口在1500到2000人以內的村限額1500元，總人口在2000人以上的村限額2000元；

　　（5）村其它辦公費用實行每年總額控制，定項限額的使用辦法。每村每年辦公費控制在2000元以內，由鄉鎮農經站統一控制，安排使用；

　　（6）無集體經濟收入的。村，年度各項費用總額不得突破村級“三項資金”的累計總額。

　　3、村組兩紀務用工費用不得由集體列帳開支，需動用勞力，應按戶勞力依次輪流派工，年終按工日調節平衡，或結轉下年度。

　　第四章貨幣資金管理

　　第十一條各村必須設立現金、存款日記帳，分別對本村貨幣資金進行核算。報帳員必須及時、準確地核算現金收入、支出和結存，做到日清月結，帳款相符；必須如實登記銀行存款日記帳，確保帳實相符。總帳會計與報帳員必須定期核對現金與存款帳戶，嚴禁公款私存和私設小金庫。

　　第十二條各村庫存現金月末帳面余額不準突破200元限額。

　　第十三條各村用于零星開支的備付金限額200元以內，實行領用、報結的管理辦法。即：每月報帳員從總帳會計處預借，每月終了或用完，報帳員應及時向總帳會計報結帳據，經批準后再行預借。零星款項以外的收支結算，由村出具手續，托鄉鎮農經站辦理業務。

　　第十四條各村不得擅自借款，確需借款的，要經村理財、議事組和村民代表會討論通過，由村民員會出具借款請示，鄉鎮農經站審核，報鄉鎮主要領導審批后，方可借取。

　　第五章票據使用管理

　　第十五條村級使用的收入票據，嚴格按照“統一供應，按月（季）繳驗，票款一致，以舊換新”的原則管理，采取領銷、報結辦法，實行縣、鄉、村三級監控。

　　第十六條村級使用的收支票據，必須是省市統一監制的正規憑證，其它票據一律禁止使用，更不得以“白條”頂帳。

　　第十七條各村領取票據時，必須分別由鄉鎮財政和農經部門在“票據領銷登記簿”上作詳細記錄，領、發票據經手人必須在登記簿上簽字。

　　第十八條村級使用票據，必須規范有序，嚴格按照票據序號和內容連續填寫，不得跳頁、隔號或隔本使用，妥善保存作廢票據；票據填制齊全后，由財會人員簽章，同時加蓋村級“財務專用章”（由總帳會計保管）。

　　第六章財務審核審批

　　第十九條村報帳員向總帳會計報帳時必須如實匯總填制“財務報結單”，實行帶票、帶單、帶據（入庫資金有效證件）結報，嚴格履行有關交接手續。

　　笫二十條、村級財務審核審批，由村會主任審核，村黨支部書記審批。入帳票據必須如實填寫業務發生時間、數量、金額、內容摘要，由經辦人簽字蓋章。

　　第二十一條明確審批權，限，嚴格控制開支。開支額度100元以內事項的審核審批人有權直接簽批；100300元以內項目支出必須提交村“兩”集體討論通過，方可簽批；3001000元以內的支出項目，必須經村“兩”集體討論，提交村民議事組討論通過后簽批；1000元以上的額支出項目，必須經村“兩”集體討論，提交村民代表會討論通過后簽批。

　　第七章集體資產管理

　　第二十二條村級集體資產包括集體房屋、建筑物、機器、設備、工具、經濟林木和農業基本建設設施等生產勞動資料，凡使用年限在一年以上，單位價值在300元以上的列為固定資產；能夠直接利用或經開發可以長期利用的村組集體資源（山地、灘涂、水面、堤埂等）必須列入集體資產范疇，采取無價進帳、有值核算的辦法管理。對能夠直接以價值形式表示的村集體資產，必須建立健全總帳、明細帳進行核算管理；對無法以價值形式表示的村集體資源權屬也必須建立臺帳納入管理。

　　第二十三條各村可以通過招標發包、租賃、拍賣和抵押、入股、協議轉讓等多種形式對集體資產進行利用。無論采取何種形式，必須事前征求村民代表意見，經村黨支部、村會（以下簡稱兩）集體研究，合理確定標底價格，依照法律法規要求擬訂好書面合同、契約、協議，實行公開、公正、公平方式發包，加強管理，防止流失。集體資產取得的收入主要用于本村發展再生產、村內社會公益事業和償還村級債務。

　　第二十四條村集體資產的購置、維護、報廢必須認真履行申報、評價、核準等手續程序。購置、維護、報廢集體資產必須經村兩會集體研究，提交村民代表會議討論表決，上報業務主管部門核準后，方可實施。

　　第八章理財與定期審計

　　第二十五條村級財務實行按月理財

　　1、產生村理財、議事組。要通過村民會或村民代表會的辦法，公開產生村理財、議事組。其成員要通政策、懂財務、身體健康、辦事公正、關心集體、原則性強；理財、議事組組長一般應由黨員擔任，成員由黨員和村民代表組成，村主要干部不參選理財、議事組成員。村理財、議事組人數視村規模而定，2500人以下的村一般分別為5人組成，2500人以上的村一般分別為7人組成。

　　2、理財、議事組每屆任期三年，可連選連任。村干部不得指定和任命理財人員。對不能正常參加理財議事活動，或違有關理財議事制度的人員，可以提交村民代表會予以辭退、補選。

　　3、村理財日定為每月5日（特殊情況由鄉鎮統一調整），村里的每筆收支事項，每張原始憑證都必須經理財組審理核準，加蓋理財專用章，并按規定程序審批后，方可入帳。當期發生的業務事項，必須當期出據入帳，因特殊情況，無法取據入帳的，會計人員應在本期理財中向理財組說明情況并登記，否則在下期的理財中視為無效票據。理財結束后，理財組全體成員必須在理財結果報告單上簽名，并加蓋理財專用章，同時上報鄉鎮農經站備案。

　　第二十六條村級財務實行定期審計

　　1、每年村理財組對本村財務收支核算情況集中審計一次，審計日期定為每年2月份，結合鄉鎮專項審計同時進行。

　　2、年度審計工作程序：

　　（1）全面接收帳據，逐筆清點登記，分項核實記錄，履行交接手續一式三份，理財組、村會計各執一份，報農經站備查一份；

　　（2）認真核查本期收支事項和會計記錄及其核算情況；

　　（3）認真核實債權債務及其他各類明細；

　　（4）每期理財中所提出意見和建議的落實情況；

　　（5）整理登記存在問題，由理財、議事組提出處理意見；

　　（6）向村“兩”匯報并參與研究處理有關存在問題；

　　（7）審計工作結束后要認真清點、交還帳據，并履行回交手續；（8）出具審計報告，公布審計結果。

　　第九章村務公開

　　第二十七條全縣每年3月份作為上年村務集中公開月。每年1月10日、4月10日、7月10日、10月10日為上一季度的村務公開日。