如何建立財務管控體系

　　如果說資金是企業的血液，財務管控體系則是企業帝國高效運轉的心臟，只有通過對財務管理權力的合理分配以保障企業資金資產的有效使用，才能確保企業快速而長遠的發展。那么如何建立嚴密的財務管控體系呢？以下是小編為大家整理的建立財務管控體系的方法。

　　如何建立1：

　　(一)建立全面預算體系

　　全面預算管理是企業集團對資金實行集中控制的重要手段，應采取“自上而下”與“自下而上”相結合的管理方式，對經營預算、投資預算、融資預算、財務預算進行全方位管理，促進集團管理水平和整體效益的提升。全面預算管理體系的建立應從以下幾個方面著手。

　　1.確定預算目標

　　企業集團在對全面預算管理目標進行確定時，除應考慮企業內部和外部環境之外，還應考慮企業的發展戰略、現階段所處的市場地位以及期望達到的目標。因此，預算目標最為恰當的定位應該是企業集團戰略發展目標在預算期內的具體體現，并將該戰略目標作為導向，為年度預算目標指標的確定提供指導。同時，應借助預算的編制體現年度預算目標指標的可操作性。

　　2.科學編制預算

　　企業集團應做好預算前的預測，可采取彈性預算法，如對銷售預測可按照歷史數據、市場需求等因素，用概率分析法得出最佳的收入預期值;成本支出預測則應遵循謹慎原則，以成本數學模型進行分析，依據市場實際情況進行預測。在對財務預算進行具體編制時，要本著總分、上下、內外相結合的原則，并對市場信息和集團具體情況進行綜合考慮，以科學合理的程序和方法，編制滿足市場需求的全面預算。

　　3.預算執行與控制

　　在執行預算的過程中，受集團經營環境變化、資源變化、經營能力變化等因素的影響，經常會出現實際經營結果與預算目標產生偏差的情況，因此必須對偏差成因進行分析，制定和落實控制措施，防止不利偏差擴大化。企業集團可設定差異分析標準，即將預算差異設定在±10%，若差異在這一范圍內，則認定為可接受的差異，若差異超出這一范圍，則必須對差異的性質進行歸類、分析，查找產生差異的原因。通常情況下，企業集團預算偏差可歸為以下幾類，如表2所示。

　　企業集團在分析預算偏差中，要準確鑒別偏差原因中的可控因素和不可控因素，加強對可控因素的控制，并通過落實激勵機制、考核機制、獎懲機制將不利的預算偏差控制在最小范圍內，以確保集團預算目標的實現。

　　4.落實預算考評

　　預算考評是管理者激勵和約束執行者的一種形式，通過預算考評，能夠確保預算不流于形式。為此，企業集團應對此予以足夠的重視。預算考評一方面是對利潤預算管理系統的考評，也就是對企業集團經營業績的評價，此時其屬于一種優化措施，可以使利潤預算管理系統的運行達到最優化;另一方面則是對預算執行者工作情況的考核評價，屬于一種激勵和約束措施。在預算控制中，預算考評是不可或缺的重要組成部分，由于預算的執行過程和完成之后都需要進行相應的考評，故此它屬于動態的、綜合的考評。

　　(二)建立資金管控體系

　　1.資金完整性的管控

　　在對資金完整性進行管控的過程中，集團可以按照業務的具體內容采取與之相應的方法進行控制。

　　(1)收據及發票的控制。可以通過收據和發票的編號順序，來核對收入款項是否與收據和發票的金額相一致，借此來確保資金能夠全部進入到集團公司的賬戶當中。由于發票的種類相對較多，如增值稅發票、運輸發票等等，為了便于核對，可建立發票存儲管理系統，并設置專人進行抽查，這樣能夠及時發現錯誤并加以制止。

　　(2)銀行對賬單的控制。可通過核對銀行對賬清單與集團銀行存款記錄來找出未到賬的款項，借此來確保銀行存款的完整性，同時可編制存款余額調節表，對未到賬的款項原因進行分析，以便及時追回相應的資金。

　　(3)業務量控制。可按照業務量的實際情況核對并測算資金的完整性，若發現異常應及時采取有效的措施加以處理。

　　(4)往來賬控制。要定期對往來賬進行核對，及時查處挪用、貪污企業資金的行為，并對單位資金的回收效率進行評價。

　　2.資金安全性的管控

　　由于集團的資金種類較多，所以必須做好安全性方面的管控工作。

　　(1)資金盤點控制。可以采用定期和不定期的方式對資金進行現場盤點，借此來維護企業集團的資產安全。

　　(2)庫存限額控制。每日的資金余額均應當保持在規定的庫存限額之內，多出的部分直接存入銀行，借此來降低資金的安全風險，使資金能夠高度集中，這有利于避免資金短缺的情況發生。

　　(3)崗位分離控制。要堅持帳由會計管理、現金由出納管理的原則，制定不相容崗位相分離的控制制度，以實現互相牽制和相互監督的目的。

　　3.資金效益性的管控

　　為實現企業集團經濟效益最大化的目標，要合理運用各種手段進行籌資和投資，借此來提高資金的利用效率，達到增值和盈利的目的。集團在制定資金收支中、長期計劃時，應當在準確預測一定時期資金存量的前提下，實施推遲支付資金的采購措施和加速貨幣回籠的營銷策略，同時，還可以借助收回公司投資的方法，來緩解資金缺口問題。此外，為實現企業集團的戰略目標，可在籌資和投資決策的過程中，組織相關人員對各種方案進行綜合分析，制定最為合理可行的決策。

　　(三)建立財務風險控制體系

　　1.建立財務風險預警機制

　　企業集團應建立財務預警機制，以規避財務風險，最大化減少集團經營損失，從源頭上消除各類財務風險隱患。為促使集團內各成員單位在安全的財務環境中有序開展各項業務，有必要提高各成員單位的風險管理意識，強調價值鏈風險和規模風險的識別，構建風險預警體系，具體如下。

　　(1)建立現金流預警體系。集團應要求各成員單位建立資金預警系統、設置不同的風險等級、按期提交預警報表，集團要對各成員單位的現金流情況進行監控，掌握現金流動情況，做好定期匯總分析，明確現金流風險處于何種風險等級，進而為實施風險防范策略提供依據。

　　(2)建立短期預警體系。若集團運營資金充足，則會確保集團各項業務有序運轉，若集團運營資金短缺，則會將集團陷于危險的境地。為此，集團應根據全面預算對資金進行合理規劃，建立短期預警體系，將資金流動情況作為財務監控的重要對象之一。

　　(3)建立長期預警體系。集團應對各成員單位的長期、大規模債務進行監控，從大局和長遠的角度出發，判斷長期債務對集團經營產生的影響。

　　(4)建立費用預警體系。集團應掌握各成員單位的費用開支的總體情況，設定費用上限，若成員單位超出費用上限，集團應發出財務警告，以約束各單位嚴格控制費用，避免造成集團運營資金短缺。

　　2.建立財務風險評估機制

　　財務風險評估是對集團發生財務風險的可能性及影響程度進行預測、分析，并作出定性評估和定量評估，為制定財務風險應對策略提供可靠依據。在定性風險評估方面，應運用主要險排序、問卷調查等方法，從定性的角度出發判斷集團經營中面臨的風險因素及其結構，并對未來發展的性質做出評估;在定量風險評估方面，應運用數學方法對經營活動收入、投融資、利潤分配等重要環節產生的現金流進行分析，進而識別集團經營所面臨的投資風險、融資風險、利率風險、市場風險，評估各類風險對集團造成的影響。

　　3.建立財務風險應對機制

　　根據財務風險評估結果，制定企業集團的風險應對策略，主要包括以下三個方面：其一，風險規避，即退出或避開會產生風險的財務管理活動;其二，風險降低，即降低發生風險可能性或影響的措施;其三，風險分擔，即將風險轉移分散，自身僅承擔一部分風險;其四，風險承受，即被動地接受風險對自身造成的影響。企業集團可根據自身財務風險容限要求確定財務風險應對策略組合，確保采取應對策略后的剩余風險與風險容限相協調。

　　如何建立2：

　　(一)企業集團財務管控的目標

　　企業集團組建的根本目標在于優化配置資源，實現集團內企業的價值最大化。財務管控作為企業集團管控的重要組成部分，必須服務于這一目標的實現，因此，企業集團財務管控的目標應確立為保障集團業務健康高效運作、實現集團整體財務價值的最大化、推動集團持續發展。具體而言，其財務管控目標可從以下三個層面進行分析：在集團層面的財務管控目標，即在集團戰略目標的指導下，制定、實施集團總體財務戰略，服務于集團戰略目標的實現;在職能層面的財務管控目標，即根據總體財務戰略對集團內財務資源進行整合、配置，實現資源利用效率最大化、資源消耗最小化、集團價值最優化;在運營層面的財務管控目標，即降低代理人因違背集團決策、不遵守職業道德而產生的成本。

　　(二)企業集團財務管控的特點

　　1.財務主體多元化。這是企業集團比較典型的一個特征，集團總部與下屬子公司或是控股子公司之間屬于管控和被管控的關系，集團下屬子公司作為獨立的法人實體具有對機構進行獨立經營管理的權利，同時也需要承擔財務上的法律責任。故此，企業集團內部常常會有若干個財務主體同時存在。

　　2.財務決策多層次化。企業集團母公司是整個企業的核心層，其與下屬企業所處的管理層級不同，所以財務管理權限也各不相同，這使企業集團內部的財務決策具有了多層次性的特征。為激勵下屬子公司依據集團的戰略目標提升業績，集團會給子公司相應的財務授權，使之擁有財務決策的權利，借此來發揮其經營積極性，這樣集團內便會出現若干個財務決策中心，但核心的財務決策權卻仍在集團總部手中，其余的則層層下放至各個子公司，由此便形成了多層次化的財務決策。

　　3.母公司職能雙重化。企業集團的母公司是整個集團中最核心的部分，其不僅需要承擔自身的經營活動，而且還需要組織、協調、指揮成員企業，并以股權作為基礎管理整個集團，從而使其形成統一的整體，有序運行、協調發展。

　　4.關聯交易經常化。在企業集團內部的各個企業之間經常會出現關聯交易，如產品購買、資產轉移等等，若是這些關聯交易均以市場價格為依據進行，則不會對集團的經營造成影響。然而，實際情況卻并非如此，有很多企業集團的內部關聯交易并不是以市場價格作為依據，而是按照集團的價值意愿實行或高或低的價格，進而達到利潤轉移的目標。

　　(三)企業集團財務管控的模式

　　隨著企業集團組織模式的變化，其財務管控職能也隨之發生了變動，由此產生了不同的財務管控模式。財務管控模式類型以財務控制權限的分配為劃分依據，具體可劃分為集權模式、折中模式、分權模式，如表1所示。

　　1.集權型財務管控模式

　　該模式是指企業集團中的母公司對子公司的所有財務決策進行統一、集中管控，擁有絕對的財務控制權。母公司負責核定集團公司成員單位的經費、流動資金限額，制定統一的成本、費用標準和范圍，子公司必須在核定的資金范圍內使用資金。集權型財務管控模式通過對子公司財務行為的全方位控制，有利于實現資源合理配置和高度共享，提高財務管理效率，降低企業集團運行成本。但是，這種財務管理模式過于僵化，容易造成信息不對稱，難以適應復雜多變的市場經濟發展，嚴重制約了子公司理財的積極性和創造性。

　　2.分權型財務管控模式

　　該模式是指集團子公司擁有充分的財務管理決策權，而母公司只擁有對子公司重大財務決策事項的決策權或審批權，依據合同協議等規范間接控制子公司的財務活動。母公司作為子公司的股東，不對子公司的市場戰略定位予以干涉，僅僅負責確定總體財務目標、評價子公司業績。分權型財務管控模式具備財務決策周期短、市場應變能力強、子公司財務管理積極性高等優勢。與此同時，分權制易加劇各子公司之間的不協調性，難以全面控制私設小金庫、隨意挪用資金等違規行為，內部資源浪費問題嚴重。

　　3.折中型財務管控模式

　　該模式可視為集權型財務管控模式和分權型財務管控模式的結合模式，將母公司定位于企業集團戰略籌劃者的角色，主要負責制定集團公司發展戰略、規劃分配資源、評價子公司經營業績，在財務信息、人事管理、籌資、投資等方面實施集中管控，而其他方面則賦予子公司自行管理的權利。折中型財務管控模式有利于充分發揮集權型和分權型兩種模式的優勢，規避過于集權或分權所產生的經營風險，是當前許多企業集團財務管控體系追求的模式。

　　如何建立3

　　1.以制度理財：制定游戲規則、不折不扣實施

　　建立企業就必須建立相應的制度，漢語中“制”有節制、限制的意思，“度”有尺度、標準的意思。這兩個字結合起來，表明制度是節制人們行為的尺度。財務管控是對財務活動過程的約束和調節，既然要約束和調節，就得有一個節制標準和尺度，就必須建立起公司的財務制度和監控體系，財務制度的實質是指節制人們財務行為的尺度，是事先制定的一種游戲規則，監控就是為保證制度體系能有效運行，而采用的監管體系。沒有規矩不成方圓，僅建立規則遠遠不夠，企業在理財過程中應堅持不懈、不折不扣地履行這些規則，以達到企業的理財效果。

　　2.以統管聚財：以財務集權為主體體制

　　企業管理常提到“集中控制、分層管理”，對部門實行集權與有效分權相結合，即在財務管理方面側重集權，生產經營方面有效分權。財務集權有利于企業總部隨時調集各分公司與部門的財務數據，消除信息不對稱所帶來的種種弊端，同時將企業有限的資金資源集中控制，有利于將有限的資金用于企業的戰略投資和償還到期債務，加速資金周轉速度，降低成本和財務風險，以統管來達到企業聚財的目標。

　　3.用指標管財：推行全面預算管理

　　企業管財就得推行一套切實可行的管財標準，預先給定出達到企業目標，各個環節的水平及相應的標準，出現什么樣的情況下需要調整企業年初制定目標等。現在企業推行的主要是全面預算管理。全面預算是根據生產狀況和生產經營指標，在效益最大化的原則下確定實物工作量和貨幣資源的優化配置，充分體現生產與財務的結合優化，避免了算和干脫節的現象。

　　4.建立全方位的財務管控體系

　　財務管控是企業的中樞控制，企業生產經營的所有活動最終都會以各種財務信息反映出來，因此，企業必須建立全方位的財務管控體系。企業財務管理及控制體系必須能覆蓋企業生產經營的全過程，滲透于企業的研發、采購、生產、營銷和風險控制的各個環節和各個領域，只有這樣才能實時收集企業各方面的信息，只有掌握全面真實的信息，才有可能對其加以調節和控制。

　　5.建立多元的財務監控措施

　　除了建立全方位的財務監控體系外，監控手段和方法也很重要，企業還必須采用多種財務監控方法來有效收集數據，利用IT技術、派住代表、授權審批、多元稽核、定期審計、不定期抽查、對比分析等手段，保證收集數據及時性、準確性，通過分析這些數據，從中發現問題，采取多種策略來監控企業的各種經營活動，以防止內部人控制，財務數據失真。

　　6.設立順序漸進的多環節財務管控防線

　　設立順序漸進的多環節財務管控防線，在一線建立縱橫相錯的的雙職、雙責控制體系，避免一事單管，縱橫核對，相互制約；在二線建立以預算與目標控制的控制體系，保證公司總體能按預先制定的戰略健康發展；建立企業監督、檢查和考核、調控機制，以定期查檢與流動檢查，以專項審計與綜合評價相結合，利用有效的調節手段，調節各項經濟業務，使其朝著企業既定目標健康發展。

　　如何建立4：

　　一、當前存在的問題

　　根據我作財政工作多年的實踐，覺察到預算會計還沒有很好的完成《會計法》賦與的核算和監督兩大職能任務沒有起到應起的作用，就總預算會計部門單位預算會計兩個方面存在的問題略述如下：

　　(一）只管收收付付,不問資金的使用效益。這里指的是專項資金和基本建立資金，你要錢,領導批了我就付,投人后的效果怎樣不予過問或很少過問，起不到參謀和助手的作用。

　　(二）當家理財的積極性沒有很好地發揮，監督不利。有些部門和單位的預算會計有依附思想，我是這個單位的職工，要服從領導，領導怎么說就怎么辦，有章不循、有法不依、支出失控，習慣于長官意志,受塊塊領導束縛，只要“一支筆”批了什么都行。

　　(三）有些單位預算會計隊伍安排不當兼職較多，素質較差,基礎工作薄弱，致使帳目不健全，資金管理混亂，上級來檢査出問題，他還不知道癥結所在。

　　(四）有些單位的預算會計，法律意識淡化,不能有效地行使法律賦與的權力，甚至不能很好地遵紀守法，弄虛作假，欺上滿下，違法違紀事件時有發生。

　　(五）有些單位財務管理手續不健全，缺少內部牽制制度，給不法分子開了方便之門。

　　二、建立符合中國國情的預算會計管理體系

　　為了解決上述存在的問題，我認為必須從以下幾個方面著手解決，建立符合中國國情的預算會計：

　　(一)加強法制教育和基礎建設

　　要對財會人員進行經常性的法制，法規教育，使之能懂法、會用法，照章辦事依法理財，敢于豎持原則,秉公辦事，一心一意地戰斗在預算會計崗位上，同時要加強基礎建設，以在職培訓、崗位練兵為手段，以會計達標升級為動力，推進會計工作全面發展。為了全面提高會計工作質量，應在各預算單位開展達標升級活動,做到四個結合即：達標升級與專業技術評聘相結合，與財務大檢查相結合，與評選先進相結合，與頒發《會計工作證書》工作相結合，使之建立一個與《會計法》相適應的制約違紀違法行為，支持會計人員依法生財、聚財、用財的監督、控制機制。

　　(二）、加強預算管理，搞好會計核算，使預算會計工作達到系統化、規范化

　　一是選配事業心強，有一定專業基礎的人員從事此項工作,完善內部工作程序嚴格執行財務制度，使用統一的預算會計科目、憑證和帳表，按登記帳薄,真實反映情況,及時編報會計報表，為各級領導提供可靠的工作數據。

　　二是定期編制單位資金使用計劃，劃小劃細經費指標,強化算帳、理財意識，提供有價值的節支建議和措施，為領導當好參謀。

　　三是把單位預算會計工作納人工作目標責任制中進行管理考核，使單位預算會計工作達到規范作業、科學管理。

　　四是改“一只筆”批在財務審核之前為批在審核之后。在認真掃行“一支筆批錢”制度的基礎上，應明確有關人員的職責理順審批手續。對凡是先報送到同級財政部門或本單位的財務部門，經預算會計主管人員按照財政、財務2以及資金的可能提出意見，再由領導“一支筆審批”。對不應撥付核銷的款項，預算會計有權予以抵制，領導要給予大力支持。

　　(三)深化單位預算會計體制改革，實行專業管理，建立完整的財務監探系統，使之有效地行使職權，合理使用國家資金。

　　一是，變分散工作為統一領導，就是要改變過去延續下來的各單位預算會計以塊為主與主管部門或財政部門的指導協作關系，變各單位預算會計由主管部門和財政部門統一直接領導、分級管理的辦法。即對一級預算撥款單位的財務科（股）長，或主管會計由財政部門直接領導,先由本單位提出申請,報財政部門考核批準后才能任職;對二級撥款單位的主管會計由其主管部門直接領導和任命，并報財政部門備案，不經財政部門批準，不得隨意撤換，使之形成統一領導,分級管理,職責明確的預算會計工作體系。

　　二是，推行“派駐員”式的管理辦法，這一辦法，就是對各預算單位的財務科（股）長或主管會計，要視同主管部門或財政部門的“派駐員”，使其不僅業務上受主管部門或財政部門的領導，而且行政變動上也要受主管部門或財政部門的制約，使各預算單位會計人員代表國家直接服務于各預算單位，站在公正的立場上來管理和監督資金使用情況，擺脫原來單位會計只有無條件地服從和執行領導決定，而無權過問或參與資金使用和管理的弊端，杜絕不合理支出，減少損失浪費。

　　(四）建立責任會計，發揮職能作用責任會計與經濟責任制有+分密切的關系，經濟責任制是責任會計賴以建立的前提,責任會計是落實經濟責任，控制經濟活動,提供經濟信息，考核經營業績的基本手段。預算單位要想提高資金的使用效益，尤其是專項投資和基本建設投資，也要引用責任會計制度，建立譽的計價，對于采用實際成本計價原則計價的自制型無形資產，也可用此原則加以比照》此原則由于運用了貨幣的時間價值和風險價值理論，因而更符合市場經濟的要求。

　　三、同行業對比計價原則

　　責任會計，發揮其職能作用。

　　各級預算會計引進建立責任會計制度，能夠園滿地完成《會計法》賦與的光榮使命。預算會計要參與責任會計管理循環的毎一個環節,對節約挖潛，提高經濟效益,必將起到很大的作用。

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