企業內部控制制度（精選15篇）
在現實社會中，很多情況下我們都會接觸到制度，制度就是在人類社會當中人們行為的準則。我敢肯定，大部分人都對擬定制度很是頭疼的，下面是小編收集整理的企業內部控制制度，僅供參考，希望能夠幫助到大家。
企業內部控制制度 1
一、家族式企業內部控制制度存在的問題
(一)內環境不理想
首先，家族式企業治理結構比較簡單，其經營權和管理權高度集中在所有者的手中，管理層和內部員工存在著密切關系，造成了家族企業所有權與經營權分離度較低，不利于進一步發展。其次，家族式企業管理層和內部人員對內部控制制度的重要性認識不足，片面追求高效率，從而忽視了對內部控制制度的建設。
(二)忽視風險控制
很多家族式企業管理者對于風險控制并不是十分重視，認為需要做風險防范的都是大型公司和上市企業，但是事實上，家族式企業往往為了增加銷路，追求利潤，盲目地擴大規模，其所面臨的風險往往比大型國有企業還要高。
(三)控制活動不到位
首先，許多家族式企業任人唯親，出現一人多職的現象，這違背了不相容職務分離原則。其次，權力的劃分不明確，這樣容易讓某些人利用這種空擋，詢私舞弊，增加企業的風險。最后，缺乏嚴格統一的工作流程，家族式企業員工在工作過程中往往隨意性較大，缺乏一套固定的流程為他們做指導，這樣不僅導致企業經營效率低、錯誤率高。
(四)信息與溝通不暢
就家族式企業內部而言，員工很少找老板主動交流，員工與員工之間也交流甚少，這就會導致企業內部信息溝通閉塞。就外部而言，家族式企業對上游供應商和下游客戶的信息獲取也不太重視，并且總是局限于一個小的環境圈中，對于外部各種大的局勢沒有進行深入分析內部審計，是企業進行內部控制的重要手段，但是目前來說，我國的家族式企業在這方面做得不夠完善。在相當多的家族式企業中，并未意識到審計的'有效性和重要性，沒有派專職人員執行審計工作，審計的范圍也不全面，造成審計工作資源浪費，如此惡性循環使得內部控制制度的監督職能流于形式。
二、家族式企業內部控制制度的優化建議
通過上而提到的研究發現，我國家族式企業的仟務的重中之重，就是要結合自身的經濟發展特點完善或者制定相應的內部控制制度，更好的發展家族式企業，健康持續的發展，保證效率，提高存在價值和必要性。
(一)優化內部環境
首先，完善家族式企業的治理結構，進一步明晰產權，讓家族成員以外的投資者也擁有企業產權，同時通過設立股東大會、董事會等法人治理機構，使企業的經營權和所有權相分離。其次，改進家族式企業內部控制制度執行者的態度，把內部控制制度作為標準，監督和制約家族式企業的經營管理，使管理層和內部員工對內部控制充分重視起來，認真履行好各自的職責。
(二)重視風險控制
建立風險防范系統，通過分析報表以及公司管理當中的資料，得出企業目前存在的隱患:建立風險評估系統，對風險的各個方面進行深入研究，并提交給公司管理層，從而使家族式企業能夠及時有效地規避風險；建立風險應急機制消除或降低風險:建立風險責任機制尋找負責對象，通過合理獎懲制度給相關責任人敲響警鐘，規避風險。
(三)加強控制措施
在人員控制方面應該進行職責劃分，各司其職:在處理業務方面實施授權批準控制，實現權責分離:在工作流程方面制定嚴格規范的工作流程給員工以參照。
(四)強化信息溝通
就內部而言，家族式企業內部員工要將工作中出現的例外事項及時主動的報告給相應層級的管理者，同時加強員工之間的溝通與交流。就外部而言，家族式企業應采用FRY系統，重視建立客戶檔案信息，及時的反應業務信息和經營情況，與此同時，家族式企業要積極主動的了解外部市場的信息，使企業緊跟市場變化的步伐。
(五)加強內部監督
首先，強化管理層和內部人員的審計意識，要求加強企業內部員工對于內部監督的理解，管理者更要增強監督意識。其次，派遣專職人員執行內部審計工作，審計工作本身就具有獨立性，如果由其他職位的工作人員來從事審計工作，或者直接忽視審計工作，那么審計制度的設立是無效的。此外，完善內部審計制度也十分重要，內部審計不僅僅需要對個體進行評價而且還要對內部整體審核。
三、結語
家族式企業作為新生力量，逐步走到了經濟發展的最前線。但是，由于家族式企業發展時間不夠長，許多外因內因都阻礙著家族式企業的進一步發展，面對這一問題，我們必須確定切實可行的內部控制制度。本篇文章通過內部環境、風險評估、控制措施、信息與溝通、內部監督這幾個方面深入淺出的解釋了家族式企業內部控制制度。最終結合家族式企業的特點為家族式企業內部控制制度提出了一些優化建議。
企業內部控制制度 2
２０世紀４０年代至７０年代初，在內部牽制思想的基礎上，產生了內部控制制度的概念。內部控制制度是企業的一項基本制度，是約束企業行為的一種規范，是國家政策、法律法規在內部管理中的具體體現，它規范了企業經濟活動的具體處理方法、程序和措施等。沒有企業內部控制制度，企業的規范化財務管理將無從說起。我國社會主義市場經濟為企業內部控制制度的實施提供了廣闊的發展空間，企業內部控制制度的落實又促進了社會主義市場經濟進一步發展。加強企業內部控制制度建設，不僅是《會計法》、《公司法》的基本要求，而且是煙草企業規范創新的要求。
一、煙草企業內部控制制度的現狀
我國實行煙草專賣管理體制已經有了二十余年的發展歷程，積累了一定的內部管理經驗，大多數企業都有一定程度、一定范圍的內部控制制度，基本業務管理大都有章可循，但是內部控制制度的基礎仍較薄弱。相當一部分企業對建立內部控制制度重視不夠，有的并未建立健全內部控制制度，有些企業甚至對內部控制制度還存在很多誤解，認為內部控制就是內部成本控制、內部資產安全控制等。有些企業有章不循、執法不嚴，只是將已建立的一套內部控制制度“寫在紙上，貼在墻上”。有的企業在處理業務過程中，遇到具體問題以強調靈活性為由而不按規定程序辦理，使內部控制制度失去了應有的剛性和嚴肅性，有時甚至為了謀取個人或小團體的利益而不擇手段，弄虛作假、篡改賬目或搞“賬外賬”。
煙草企業內部控制制度最薄弱的環節在貨幣資金、采購業務和長期投資三方面。貨幣資金管理混亂，資金使用的隨意性大量存在。采購業務中弄虛作假，吃“回扣”現象較為嚴重。企業對外擔保數額較大，隱藏著潛在的風險，表現為：對外投資數額大，項目分散，科技含量低，回報率低。此外，由于縣級公司經濟業務簡單，運轉環節少，人數不多，因此，在內部控制制度建設上普遍存在以下問題：一是記賬人員、保管人員、經濟業務決策人員及經辦人員沒有很好地分離制約；二是重大事項決策和執行沒有很好地分離制約；三是財產清查沒有形成制度，清查期限、清查程序不明確；四是內部審計機構不健全，沒有制定完善的內部審計制度。
煙草企業是一種典型的國有壟斷企業，實行政企合一的高度計劃管理模式。其內部控制制度執行得不好，從根本上講，是由于政企不分、權責不清、企業的“產權主體缺位”、“監督者虛位”以及對企業經營者行為缺乏有效的監督約束機制造成的。要改變煙草企業內部控制制度不健全、現有內部控制制度執行不力的狀況，必須深化改革，實行內部控制制度的創新。
二、煙草企業內部控制制度的創新
（一）改革煙草企業管理體制是創新的前提
加快現代企業制度建設，實行政企分開，真正實現產權清晰、權責明確、管理科學，從產權制度上保證內部控制制度建設制度化。盡快建立以資本為紐帶的符合現代企業制度要求的中國煙草集團公司，真正實現人、財、物的高度統一管理，充分發揮煙草專賣專營的優勢。集團公司從人事、投資和財務三個方面對下屬公司實施內部控制。集團公司通過任命經理、確定總的年度報酬和下屬公司職位數量來實施人事方面的控制；對資金支出實行審批制度，以控制資金支出水平，降低投資風險；在財務控制方面，集團公司主要通過對經營單位下達利潤、凈資產和現金流量等財務預算指標和定期編制預算執行報告來考核下屬公司的財務業績。
（二）樹立內部控制意識是創新的關鍵
內部控制制度執行得如何，取決于企業員工的控制意識和行為，而單位負責人的內部控制意識和行為又是關鍵。因此，提高單位負責人自覺執行內部控制制度的意識尤為重要。從煙草企業的現狀來看，不是沒有內部控制制度，而是沒有很好地執行，往往是企業負責人帶頭不執行，破壞既定的內部控制程序，導致內部控制制度形同虛設或只對下不對上。因此，今后在制定內部控制有關規定時，要明確單位負責人應負的責任。只有這樣才能使企業落實內部控制，從而推動我國煙草行業內部控制制度的實施。
（三）創新要處理好“控點”與“控面”之間的關系
科學的內部控制制度，不僅要對企業經營管理的各個方面實行全方位的有效控制，而且要對企業經營管理的重要方面、重要環節實行重點控制。只有面的控制與點的控制有機結合，才能充分發揮內部控制制度的作用。煙草企業內部控制的重點有三個方面：一是資金，對企業資金的籌集、使用、分配等實行嚴格控制，防止資金體外循環；二是成本費用，對企業的各項成本費用支出實施嚴格的監管，防止出現舞弊行為；三是權力使用，對企業各經營環節、經營活動操作者的權力實施有效監控，防止權力濫用，造成經濟損失。
（四）堅持與時俱進，加強制度建設是創新的保證
實施內部控制制度的目標是為了保證企業健康發展，從一定意義上講，控制是為企業經營導航的，其自身沒有資本再生的功能，而保證企業生產經營活力的源泉是創新。２１世紀是知識經濟時代，是創新時代。只有堅持與時俱進、不斷創新，企業才能適應市場變化，生產經營才有足夠的動力。有活力的內部控制制度應是推動企業創新的`制度。
１、知識經濟推動了內部控制理論的創新。在知識經濟條件下，影響企業經營的環境不僅日益復雜，而且愈來愈不穩定，其變化難以預測；顧客需求的多樣化要求企業生產經營活動實行柔性管理。因此，內部控制制度建設應著眼于增強企業的應變能力和學習能力，實行權變控制和分權控制。
２、資訊與溝通系統在內部控制中的地位更加顯現。在知識經濟時代，對知識的獲取、共享和利用的能力，成為企業生存和成長的關鍵因素。不論是獲取、共享知識，還是利用知識，都需要資訊與溝通系統作為載體。資訊與溝通系統是否良好，決定著企業能否及時收集到大量的信息，能否實現信息在企業各層次、各部門之間迅速的傳遞和交流，能否率先在已有信息的基礎上進行知識創新，占領市場至高點。因此，建立統一、高效、開放的資訊與溝通系統，是其他一切控制運行的平臺，應當成為企業創新內部控制制度的重中之重。
３、企業文化建設成為內部控制制度建設的重要內容。知識經濟使企業組織呈網絡化、扁平化、分權化和柔性化趨勢，資訊和知識的傳播變為發散式，非正式組織成為越來越重要的傳播渠道。企業各個動態工作單元在根據市場變化進行自主決策時，更多地依賴個人判斷和相互溝通。這意味著企業的非正式組織和非正式制度應當納入未來的內部控制體系。在知識經濟時代，人們的工作更多地表現為對知識的利用和創新，工業經濟時代對作業的每一步驟進行嚴密控制的方法已經過時，注重對工作績效進行評價成為可行的控制方式，定期檢查績效評估的標準是否仍然有效，將成為對內部控制進行監督的更好方式。
４、注重環境對內部控制制度執行效果的影響。知識經濟使企業的生產、經營和管理諸方面變得更加柔性化，控制和管理不僅僅是科學，更是一門藝術。人力資源成為企業的核心資源，一切控制都要圍繞人的主觀能動性的發揮。不斷變化的市場環境要求企業對變化做出敏捷反應，減少管理層次，分散決策，主動建立和加強良性的控制環境，引導、激勵人們正確地履行職責，以實現企業的目標。
企業內部控制制度 3
一、完善企業內控環境，嚴格授權批準制度
在法人治理結構方面，股東會、董事會、監事會、經理層之間應形成權責分配、激勵與約束、權利制衡關系，把各項管理落到實處。在管理部門設置方面，建立完善科學的、符合企業特點的內部組織結構，合理、有效地設置各部門和崗位，建立部門和崗位責任制度，明確工作職責，建立、健全內部牽制制度，實行不相容職務相分離。根據內部控制的要求，單位在確定和完善組織結構的過程中，應當遵循不相容職務分離的原則。單位的經濟活動通常可以劃分為五個步驟，即：授權、簽發、核準、執行和記錄。一般情況下，如果上述每一步驟由相對獨立的人員（或部門）實施，就能夠保證不相容職務的分離，便于內部控制作用的發揮。
二、規范財務會計核算，全面推行預算管理
企業必須依據會計法和國家統一的.會計制度等法規，制定適合本企業的會計處理程序，實行會計人員崗位責任制，建立嚴密的會計控制系統。在實行國家統一的一級會計科目的基礎上，企業應根據經營管理需要，統一設定明細科目，集團性公司更有必要統一下級公司的會計明細科目，以便統一口徑，統一核算。明確會計憑證、會計賬薄和財務會計報告的處理程序與方法，遵循會計制度規定的核算原則，使會計真正實現為國家宏觀經濟調控和管理提供信息、為企業內部經營管理提供信息、為企業外部各有關方面了解其財務狀況和經營成果提供信息的目標。
預算是企業財務管理的重要組成部分，它是為達到企業既定目標編制的經營、資本、財務等年度收支總體計劃，包括籌資、融資、采購、生產、銷售、投資、管理等經營活動的全過程。要以營業收入、成本費用、現金流量為重點推行全面預算管理，并對預算結果及時進行科學分析，對產生的差異進行有效控制。
三、健全財產保全制度，防范市場經營風險
嚴格執行財產保全控制，限制未授權人員對財產直接接觸，并采取定期盤點、賬實核對、記錄保護、財產保險、記錄監控等措施，確保各種財產的安全完整。
樹立風險意識，針對各個風險控制點建立有效的風險管理系統，通過風險的預警、識別、評估、分析、報告等措施，對財務風險和經營風險進行全面防范和控制。必要時可設置風險評估部門或崗位，專門負責有關風險的識別、規避和控制。
四、完善用人制度，加強信息管理
人力資源要素的數量和質量狀況，人力資源所具有的忠誠、向心力和創造力，是企業興旺發達的活力和強大推動力所在。因此，如何充分調動企業人力資源的積極性、主動性、創造性，發揮人力資源的潛能，已成為企業管理的中心任務。人力資源控制應建立嚴格的招聘程序，保證應聘人員符合招聘要求。要定期對員工進行培訓，提高其業務素質以更好地完成規定的任務；加強對職工業績考核，調動職工工作的積極性和創造性。
五、建立內部報告制度，完善內部審計體制
為滿足企業內部管理的時效性和針對性，企業應當建立內部管理報告體系，借助管理會計手段，如實反映經營狀況，及時披露相關重要信息。
內部審計控制是內部控制的一種特殊形式，這是一個企業內部經濟活動和管理制度是否合規、合理和有效的獨立評價機構，在某種意義上講是對其他內部控制的再控制。內部審計在企業應保持相對獨立性，應獨立于其他經營管理部門，最好受董事會或下屬的審計委員會領導。內審部門負責審查各項內部控制制度的執行情況，并將審查結果向企業董事會或最高管理當局報告。內部審計工作越仔細，內部控制制度越健全，越能增強內部控制工作的效率與可靠性。
企業內部控制制度 4
一、企業內控現狀
多數企業在一定程度上都以建立了內控機制，但由于多方面的原因，內控制度卻沒有真正的發揮其應有的職能。仍存在許多問題：側重眼前利潤，輕專職機構建立；側重于程序監督，輕對“內部人”的監督；側重于企業外部環境的梳理，輕內部各環節、各崗位的牽制；側重于內控制度的建設，輕審計監督機制建設和執行；側重于經營環節的程序控制，輕企業整體的協調等。目前，就我企業而言，主要問題可以概括為兩個方面：
1.起步較晚，觀念落后
與國外相比，國內企業的內部控制制度建設都處在起步階段，對內部控制的認識還只停留在內部牽制階段。沒有對內控制度結構的宏觀性真正把握。造成多數人認為內部控制就是內部監督，就是一堆堆的手冊、文件和制度，更有甚者將內部成本控制、內部資產安全控制與內部控制等同視之。
2.審計監督機制不健全，控制乏力
企業內部控制是一個日常性行為，其執行是否有效直接影響到整個管理和經營行為。企業內部控制活動中最大的一個薄弱環節就是審計監督機制不夠健全、有效。內控制度雖比較健全，但因監督力度不夠，致使內控效果不佳。
二、強化企業內控制度的建議
企業內部控制是一個系統工程，貫穿企業整個營運過程。內控制度在經營過程中發揮著控制、監督作用，是企業管理的主要控制手段。作為一項制度建設，其客觀的成分越多，科學性就越強。企業應根據自身特點來建立適合其的內控制度。
1.規范企業治理組織
企業治理組織是執行管理任務的體制，也是內部控制的重要載體。完善內部控制制度，首先要設置科學合理的企業治理結構。根據相互分離、相互制衡的原則，形成一個權責明確、協調運轉、有效制衡、適合于公司發展要求的內部治理結構。不但要把企業最高管理者行使權力的過程納入內部控制制度的監控范圍，而且要將其作為內部控制制度的重點監控對象。規范企業治理組織，即科學合理地設置企業內部機構與崗位，確定機構與崗位職責以及各個機構、各個崗位間的相互關系。規范的法人治理結構有助于克服經營管理層的機會主義等行為，為企業內部監督提供一個較好的控制環境。此外，組織結構應隨著企業內外部條件的不斷變化而及時做出必要的凋整。
2.規范用人育人制度
健全的內部控制制度只是內控工作全面開展的第一步，內部控制制度有無成效的關鍵在于其執行力度的高低，而執行力度的高低在于能否選對人。工作中，一是要嚴把用人關，將合適的人放到適當的崗位，充分發揮“認真、嚴格、主動、高效”的工作作風；二是通過全方位多層次培養教育，全面提高人員職業道德和崗位能力，充分調動每位員工的積極性，使每位員工在工作中的每個階段、每個環節都能一絲不茍地切實執行內控的各項要求；三是對特殊崗位要采取輪換制度，以便于相互牽制、相互監督。避免用人不當，使職業道德素質不高、專業基礎知識薄弱的人員擔當主要職務，造成內部控制制度僅限于掛在墻上，有名無實，單位內部管理依然失控的局面。
3.規范內控評價機制
內控制度涉及到企業的方方面面、涉及到企業的所有員工。因此，在內控制度的評價中我們要采取“全員全過程參與”原則。建立規范化的評價學習機制、評價反饋機制、評價激勵機制、評價創新機制等，全面調動員工參與的積極性和可行性。讓員工在評價中學習、評價中參與，集眾人之智慧在互動中建立完善內控制度。著重從以下四個方面評價：一是健全性，評價內部控制制度是否符合基本原則，且在各個需要控制的.環節是否采取了有效控制措施；二是實用性，評價內部控制制度是否符合單位的實際情況；三是協調性，評價內部控制制度與本單位的總體目標是否一致，各個控制環節是否緊密協作，各項控制措施是否相互配套；四是經濟性，評價內部控制制度是否符合成本效益原則，如果控制措施所帶來的效益大于其實施成本，可認為該措施是可行的。針對工作中出現的新情況、新問題，我們要不斷總結，不斷改進內控制度，運用科學合理的評價機制確保內控制度不斷創新、不斷提升。
4.規范審計監督機制
企業各個經營層次中，審計監督強調經濟活動的事前監督和過程控制，具有日常性和全過程控制的特點。審計既是企業內控的一個部分，也是監督內控其他環節的主要力量。為了充分發揮審計監督作用：一是企業應建立一個獨立的審計機構，在總經理的直接領導下，獨立的行使審計監督權力。對企業管理的經濟活動進行合法性、真實性和有效性監督、鑒證和評價；二是加強審計監督制度建設，結合自身情況，制定出包括監督原則、監督內容、監督方式、監督責任和監督獎懲等內容的監督制度，使企業審計監督規范化、制度化。
企業內部控制制度 5
一、內部控制制度的概述
內部控制是指公司為了保證公司戰略目標的實現，對公司戰略制定和經營活動中存在的風險予以管理的相關制度的安排。它是由公司董事會、管理層及全體員工共同參與的一項活動。企業需本著科學、透明、制衡的原則，合理通盤考慮企業的整體情況來制定企業內部控制制度。
二、內部控制的作用
企業內部控制是企業在生產經營活動過程中，通過制度建設對其經營活動進行自我調節、自我約束。內部控制的作用與企業的規模成正比，規模越大，內部控制作用越明顯。
（一）防范企業經營風險
企業在生產經營過程中會面臨各種風險，有來自于宏觀經濟，有來自于企業的各種決策。內部控制可以對企業經營活動中與實現內部控制目標相關的風險及時識別、系統分析，進行有效評估，合理確定風險應對策略，有效控制各環節，最終達到防范企業經營風險。如美國的安然公司由于出現嚴重的財務信息失真而倒閉的事件，就是基于內部控制制度沒有起到相應的風險防范作用而造成的。
（二）確保企業有效運行
合理的內部控制制度，運用會計、統計、業務、人力等部門的數據、報告，使企業的生產、經營、銷售、投資、等環節結合在一起，協調各部門之間的關系，明確各部門的職責，各部門各司其職提高企業經營效率。
（三）確保企業信息資料的可靠性
內部控制有助于確保企業財務信息的真實可靠性。通過內部控制對會計信息的記錄、分類匯總、解釋說明進行監督，從而真實準確地反映企業的生產經營活動情況，為企業制定今后的發展戰略，經營者做出正確的決策提供有效的依據。
三、當前企業內部控制存在的問題
伴隨經濟社會的不斷發展，內部控制也逐漸被企業認識并重視，但同時企業制定的內部控制制度也暴露出一些缺陷。
（一）組織架構混亂
我國企業普遍以中、小企業為主，企業自身的組織建設不夠完善。治理結構形同虛設，缺乏科學決策、良性運行機制和執行力。內部機構設置不科學，權責分配不合理，存在職能交叉、缺失的情況；缺少權利制約機制，架空股東大會、董事會、監事會的權力，完全由大股東操縱，尤其在決策時多以領導的意志為主。
（二）控制程度弱
內部控制的對象是企業權力的使用者，由此制度和權力使用者之間的`平衡與否成為內部控制制度能否有效發揮作用的關鍵。平衡點偏向于權力的使用者就會造成內部控制制度形同虛設，產生舞弊行為，對企業造成極大損害。
（三）信息不全面
內部控制職責的主要承擔者是企業的財務人員。財務人員缺乏必要的信息儲備和操作技能都會使企業的信息披露不完整。科學高效的內部控制制度包含企業日常運營的各個領域，囊括了財務、金融、法律各方面的信息，企業缺乏相應的人才也造成內部控制達不到預期的效果。企業缺少各部門間的信息溝通渠道，造成信息傳達不及時，對決策制定、人事管理、生產銷售等環節造成不良影響。
四、改進內部控制的對策
內部控制對于企業的長遠發展有著重要影響，是企業經營成敗的關鍵環節，因此對該制度的優化顯得尤為重要。
（一）明確組織架構
企業應當根據我國相關法律法規的規定，明確董事會、監事會、經理層的職責權限、工作程序、權力范圍，確保決策、執行、監督相互分離、相互制約。在設定職權和崗位分離時，要充分考慮不相容職務相互分離的要求。同時要確保制定的組織架構能正常運行，定期對組織架構的運行情況進行全面有效地評估，及時予以優化完善。
（二）加強內部監督
企業應強化內部審計，充分保障其獨立性和權威性。企業還需建立內部控制制度的評價體系，對于其在企業運營過程中產生的缺陷及時作出評估，定期提交檢查監督報告，提出改進建議。對于權力的使用者，企業要重點進行監督。企業可以通過設置具有監督職能的崗位或通過不相容職務相互分離進行監督或對某些崗位實行定期輪崗制度，消除可能出現的違法意識。
（三）加強素質培養，強化部門溝通
建立員工培訓的長效機制，充實其在運營過程中所涉及到的各方面信息儲備，提高其業務熟練程度和實踐操作能力，營造尊重知識、尊重人才的文化氛圍。加強從業人員的職業道德教育，增強法律意識。溝通是企業及時、準確地收集、傳遞信息的重要手段。企業依托計算機互聯技術，實現信息資源的共享，使各部門人員全面及時了解企業發展經營現狀，減少人為因素對內部控制效果的影響，增強信息可靠性。
五、結束語
企業內部控制是企業生產經營過程中自我調節、自我約束的重要內在機制，是企業得以健康長遠發展的重要保障。企業要做大做強就須充分認識內部控制的重要性，各部門的通力合作，針對自身實際情況，建立合理、完善、高效的內部控制制度，充分發揮內部控制的作用。
企業內部控制制度 6
一、問題的提出
內部控制是全面管理的重要組成部分，是企業·制度和機制的區別。
為履行職能、實現總體目標、應對風險的自我約束和規范的過程，由此而建立起來的系統的內部管理規范就是內部控制制度。早期的內部控制是保護資產安全完整和財務記錄的可靠性，要求企業對交易實行授權與批準、對資產實行控制、財務記錄的審核與經營保管職務分離。由于近幾年來，在世界范圍內，重大會計信息失真現象呈上升趨勢，如"巴林銀行"、"安然事件"等，這一系列公司財務丑聞及國內銀廣夏、鄭百文為代表的上市公司會計做假事件，引起了中國會計學界對內部控制課題研究的重視。一年前成立的中國企業內部控制標準委員會，不久前在北京召開了全體會議，對企業內部控制規范征求意見稿和具體規范討論稿進行了深入討論，此舉意味著我國企業內部控制規范建設取得了重大進展。
二、目前企業內部控制存在的問題
（一）內部控制的外部環境有待加強
盡管財政部已頒布了多項內部控制規范，但是在具體實施過程中并沒有形成一個適合于各種類型單位的內部控制框架，也缺乏可操作性的內部控制指南，在實際工作中許多企業無法準確地適用已有規范進行操作。內部監督機制不健全，從而缺乏有效的內部評價機制，管理控制的弱化導致了經濟犯罪案件的不斷發生。
法人治理結構不夠完善
受長期計劃經濟的影響，許多高層領導的管理理念和經營方式仍然停留在行政領導的角色上，沒有真正把企業當作自主經營、自負盈虧的經營主體。企業的公司制改造也并沒有從根本上解決這個問題。許多上市公司雖然設立了董事會、監事會，聘任了總經理，但在實際運行過程中，董事會的作用相對弱化。
（二）企業對建立內部控制制度的動力不足且普遍存在由內部人控制的現象
在企業所有人即股東和企業管理層的委托關系不完善。
（三）風險意識差，企業內部控制依然薄弱
隨著全球經濟一體化不斷深入，企業間的競爭也越來越激烈，企業面臨的經營風險也越來越高，但是，從目前一些企業的現狀來看，企業的風險意識還比較淡薄，缺乏風險控制的有效機制。能否搞好內部控制工作更多的是取決于內部控制相關人員的責任心和風險意識，如果內部控制相關人員綜合素質不高，就有可能錯誤地做出估計和判斷，導致錯誤的決策，給企業帶來無法挽回的經濟損失。
三、建立、健全企業內部控制制度的措施
（一）完善法人治理結構，強化董事會的核心地位
由于國有企業根深蒂固的集權管理，改制后的企業并未健全公司法人治理結構，經理層集控制權、執行權、監督權于一身，在這種狀態下要去建立內部控制制度并嚴格執行無異于紙上談兵。解決的對策是理順現有的管理體制，完善法人治理結構，形成股東大會授權、董事會決策、監事會監督、經理層執行的'職責明確、崗位分工、各司其職、各負其責、互相制衡、協調高效的運行機制。只有健全法人治理結構，建立現代企業制度，使企業所有員工與企業興衰息息相關，才會有動力去嚴格執行企業內部控制制度，企業內部控制制度在企業管理中的作用才能得到最大發揮。
董事會應對企業內部控制制度的建立、完善和有效執行負責。因為對于董事會來說，構建良好的內部控制系統是為了保證企業有效運行，完成各項目標，保證企業各項政策及董事會決議得以貫徹執行，解決會計信息不對稱，保證會計信息真實可靠的重要手段，所以董事會責無旁貸。
（二）堅持以人為本，提高管理者和財務人員的綜合素質
任何制度的制定、執行和完善都離不開人，企業內部控制制度也不例外。在市場競爭日益激烈的今天，人才顯得尤為重要，特別是提高中高層管理者和財務人員的綜合素質和道德素養對強化內部控制制度的執行、會計信息質量的提高，有著不可替代的作用。
對于管理人員的任用，我們可以實施經理人員代理制。代理制是指企業對決策的執行層人員實行公開的招聘，以錄用具有管理技術和管理經驗的人員對本企業實施全面管理。對于企業來說，可以采取一套切實可行的措施來吸引那些善于經營與管理的人才參與企業經營管理，可以對代理人實行靈活的激勵與制衡措施。
財務人員對于會計信息的質量有著不可推卸的質任，因而提高財務人員的素質是保證會計信息質量最直接、最基礎的環節。
（1）積極推行基層財務負責人委派制。通過競聘上崗，選拔德才兼備的財務人員走上業務領導崗位，制訂基層財務負責人的工資薪酬考核獎勵辦法。專門成立考評小組，對他們實行定期或不定期的實地考核，廣泛聽取工作單位相關人員對他們的評價。基層財務負責人對委派方全權負責。基層財務負責人實行任期兩至三年，在同一單位連續任職不得超過兩個委派期。在任職期間如發現不良行為，可以實行解聘，真正做到能上能下。
（2）加強對全體財務人員的管理。要對企業系統內的財務人員的結構進行統計與分析，有計劃地對財務人員進行業務培訓，努力提高整體素質，以滿足企業經營管理的需要。制訂一些合理的獎懲措施，充分調動全體財務人員工作熱情、學習熱情及創新能力。
（三）加強預算管理，做好預算控制
預算控制是內部控制的一個重要組成部分。它是以目標利潤為導向，通過業務、資金、信息的整合，編制全面的業務預算、資本預算、籌資預算、投資預算現金流量預算和人力資源預算等等，檢查預算的執行情況，通過比較、分析內部各單位未完成預算的原因，并對未完成預算的方面采取改進措施，確保各項預算嚴格執行。對預算執行情況好的單位進行表彰獎勵，對預算執行情況差的單位進行懲處，確保預算執行的嚴肅性與有效性。
（四）找準關鍵控制點，健全風險評估機制
由于內部控制制度的設計受到效益-成本原則的制約，不可能面面俱到，因此只有抓住關鍵的控制點才能建立有效的內部控制制度。關鍵控制點是指業務流程和單位經濟活動中那些容易產生風險的環節。關鍵控制點的選擇應考慮的因素：哪一個控制點能夠最好地衡量業績；哪一個控制點能夠反映重要的偏差；哪一個控制點能夠以最小的代價糾正偏差；哪一個控制點能夠最為有效。
內部控制的重點是防范風險、避免和減少差錯和舞弊、效率低下、違法亂紀等行為的發生，企業必須建立、健全風險評估機制。風險評估是指分析和辨認實現有關目標可能發生的負面風險，以便形成確定應該如何對它們進行管理的依據，這是實施內部控制的重要環節。企業必須制訂與生產、銷售、財務等業務相關的目標，設定可辨認、分析和管理的相關機制，以了解自身所面臨的各種不同風險。例如，隨著企業投資的增加，企業應特別關注資金使用上的風險，應加強對建設資金的管理和控制，評估重要環節可能存在的風險，并明確規定相關法律責任。要嚴格執行資金使用手續，防止資金使用隨意支付，杜絕各種浪費行為。
（五）重視內部審計工作，建立有效激勵機制
內部審計是內部控制制度的重要組成部分。內部審計既是控制系統的一部分，又是控制有效性的確認者，是對內部控制的再控制。
1、內部審計是一項專業性和技術性都很強的工作，并且是一項高層次、綜合性的經濟監督。審計人員必須具備高素質、高技能。從目前來看，企業內審機構力量薄弱，素質不高，因此有必要加強內部審計力量。一方面，要優化審計人員結構，充實審計力量，開展各種形式的培訓，提高審計人員綜合素質；另一方面，要制訂一套操作性強的考核獎懲制度，努力提高審計人員的主觀能動性。
2、要實現審計職能的轉變。從目前企業內部審計的職能來看，還主要立足于基層單位財務收支審計、基建專項審計等，而對各單位的內部控制制度的執行與評價方面投入的精力較少，因而，舞弊行為、違規違紀事件時有發生，因此，在今后有必要逐步開展內部控制審計，探索風險導向審計，加大內部審計力度和延伸度，賦予內部審計部門追查異常情況的權力和提出處理處罰建議的權力，確保內部控制的有效執行。
四、幾點思考
（一）內部控制定位
我國企業內部控制制度建設的任務十分艱巨，其內部涉及到法律、經濟、利益調整等，是一項浩大的系統工程。從我國現行的內部控制標準來看，大多將內部控制定位于標準方向，沒有上升到強制規范的法律層面。在我國目前人們法律意識不強、現代經營管理理念缺乏、人的整體綜合素質不高的環境下，未來我國的內部控制規范的定位應上升到法律層面，使其具有法制性。只有這樣才能更好地適應我們建設有中國特色的社會主義市場經濟的實際和在企業經營管理具體工作中加以運用。
（二）內部控制的制定模式
目前現行企業內部控制的制定模式，仍然沿用傳統的分行業制定。這種政出多門、多頭管理的模式，既不適應現代市場經濟發展的要求，也不利于統一標準來管理。未來的內部控制規范標準應遵循企業會計準則模式，由國家企業內部控制標準委員會主導制定，使其具有權威性。
（三）企業內部控制標準的實施
最近，財政部副部長、企業內部控制標準委員會主席王軍同志指出，企業內部控制標準的執行，是企業內部控制和內部管理的靈魂，這一論斷揭示了內部控制的實質。從我國內部控制近幾年來的實踐可以看出，發生大案要案的企業，實際上都有內部控制規范和標準，有的條條框框還很細，但就是未能得到有效執行。由此可見，切實建立有效的內部控制實施機制，是企業各項內部控制制度得以發揮最大效力的根本保證。
企業內部控制制度 7
一、企業會計內部控制效率低下的原因
企業會計內部控制效率的高與低和企業能否達到其戰略性目標有著密切的關系，所以導致內部控制效率低下的控制問題更加不容忽視：
1.在會計內部控制中，自我檢查和評價是必不可少的關鍵步驟，是提高企業內部控制效率不可缺少的一環。雖然如此，一些企業還是對評價和自我檢查的重要性視而不見，企業不重視，下層也就只把評價和檢查工作停留在表面。使得評價機構的權限和工作范圍模糊不清，無法達到評價和檢查的真正目的。
2.在逐利性如此高的時代，大多企業都與以往一樣關注市場等產生經濟效益的部門的管理，而忽視了企業中會計內部的控制。由于會計工作并非每個企業的重點而是后勤保障類型的部門，現實條件有限，使得企業無法準確的把握控制目標，使會計信息失真，制定的制度的也存在問題。
3.會計一大主要的工作就是財務報告，會計內部控制體系所發出的信息可以很好的起到監管與核實的作用。但企業高層不重視使得會計控制中的監督和約束機制不完善，導致信息的披露工作常不能很好的運行，以至于無法確定財務報告的真實性和有效性。
二、提高企業會計內部控制制度建設的主要對策
1.內部控制體系的構建思路
1.1有上述問題中可知，自我檢查和評價是非常重要的。所以，首先應該在法律法規的允許下，建立完整的，有效的，靈活的，適應企業的評價體系。任何企業都要具體問題具體分析，結合自身的實際情況，盡最大可能保證財務信息的準確完整，再設定評價目標。與此同時，結合內部控制評價的基本要素，以價值創造為內控指引，結合企業的內部和外部環境進行內控風險評估，并監督內控活動的溝通信息。
1.2光有評價系統是不夠的，內部控制中還需要其他的配套指引。主要是內部環境的應用指引、企業管理層，審計和自我評價的協調、內控評價環境優化和完善信息交流系統。首先，企業要對其日常謀取利益的活動如采購，研發，生產和銷售等進行成本估計和支出預算。而后，企業的管理層根據內控需求，自我評價內控的效果，與審計指引相結合，形成有機的整體。其次，要對企業內部人員進行教育，保證工作人員對財務工作一絲不茍，遵守規定，盡職盡責，是企業會計內部控制環境優化。最后，企業會計內部控制信息的發布需要完善和提高，為決策者提供真實可靠的財務數據。構建內控的配套指引，首先是內部環境的應用指引，主要針對企業采購、產品研發、產品設計，以及生產、營銷等活動，引導控制這些活動的預算、成本費用支出等。其次是作為企業的領導階層，要對內部控制的效果進行及時評價，把內部控制與審計工作有效的結合起來，統一成一個整體。再次是在內部控制評價過程中，為了提高財政管理人員的整體素質，一定要持有認真的態度，履行好自身的.職責，不斷優化內控環境。最后是信息的完善也是一個重要方面，加強信息的交流，為內部審計工作提供方面。
1.3按照企業的成本效益原則，分期出具評價報告，以節約內部控制評價的成本，并通過推廣和落實評價的指引體系，強化內部控制的風險意識，明確評價的目的。
2.實施嚴格控制的活動。如何保證管理層下達的政策和通知能準確的落實？那就要依靠于控制活動了。企業是人組成的群體，管理和控制必然存在于每個不同職能，不同階層的部門。控制活動也能很好的覆蓋到整體。涵蓋的控制對象有人、財、物以及產、供、銷等多層次多方面的內容。
2.1崗位職責明確。企業中，每個部門的分工不同，每個人的職責也不盡相同。所以，只有在崗位職責明確，工作流程詳細的時候才能使各個崗位的人相互監督，提高工作效率。
2.2強化憑證與記錄控制的力度。憑證與記錄控制的強化也是一個重要方面，對記錄的憑證進行編號，因為憑證涉及的方面比較廣泛，包括發票、支票等等，所有記錄一定要認真。憑證工作做好之后，要及時交給相關的會計部門，保證各項收入以及結算的項目都能準確合理的歸賬。
2.3保護并記錄控制。在企業內部控制中，采用實物防護是一個重要的方面，一定要做好記錄控制，主要的目的是防止因為各種原因造成的物品丟失而造成的損失，有利于降低內控的成本。
2.4完善績效考評的制度。績效考評是為了更好的促進工作，在工作中發現出現的問題，一旦發現要及時進行整改，定時定期進行績效考評做好對事后的控制，提高工作的效率。在考評完成之后，適當采用獎罰手段，保證績效考評的實施力度。
3.完善內部控制監督和評審制度。完善的內部控制控制監督和評審制度是做好會計內部保障的重要基礎，應該做好以下方面：
3.1健全高效全面的內部審計機構。首先要建立完善專門的審計部門，能夠較好的發揮其職能，并直接對相關人員負責。內審工作是一項綜合復雜的工作，涉及到很多方面，各部門在執行的過程中一定要考慮到各個環節，保證每個環節的質量和效率。
3.2加強對內部審計中監督的力度。監督的力度要加強，尤其是對法定代表人，對企業關鍵崗位的相關負責人要加強監督，不斷加強監督的力度。
三、結語
企業若想健全壯大，定離不開管理工作，而管理工作中，企業內部會計控制是極為重要的一項。上述所言，建立健全企業監督監管管理機制，符合企業的實際情況和戰略目標可以促進內部控制環境的優化和完善。使得企業內部會計控制更好的實施與完善。從而，促使企業的穩步發展。隨著經濟的發展，企業對內部的要求不斷嚴格，個人的需求不斷加強，內部會計控制系統也會逐步的完善。對會計的控制不只是保障企業信譽和保證財務報告的真實性，也是關乎我國經濟質量的完善，企業經濟和文化的健康發展，是經濟安全的保障，企業信譽的保障，經濟環境和諧的保障。若是內部會計控制制度能得到良好的完善，我相信我國經濟的健康，繁榮的景象也會紛至沓來，社會上每個人也會在這種風氣下，更加正直與負責。
企業內部控制制度 8
1.建立頂層設計、全員參與的內控管理體系
建立企業內部控制必須著眼于長遠規劃、整體部署，內控機制建設更需要全員參與、分層管理。在日常工作當中首先要建立一套完整的內控監督評價體系，做到定期對內控管理工作的整體效果進行監督和評價，并及時修訂完善企業內部控制制度，實現動態控制，確保內控工作的實效。其次是明確控制重點，實現不相容職務分離和授權批準控制。以達到相互制約、相互監督的目的，最后是充分發揮內部審計在內控中的監督作用，切實落實事前審核、事中復核、事后監督的各項措施和制度，增強管理者的風險管理能力，盡可能避免經濟損失。
2.利用科學的管理手段進行內部控制
隨著經濟的發展，信息化逐漸應用到了企業的經營管理中，利用專業管理軟件，科學化的管理手段，實現企業內部控制科學化管理已經成為一種趨勢。通過靈活地應用企業財務資源和現代化的財務測評系統，對企業內控工作進行科學化策劃、靈活的監督以及全面的控制，對企業各項資源進行整合分析，實現企業信息資源在內控管理工作上的科學、合理、優化配置。在控制方式趨向信息技術的集成和優化。隨著越來越多的企業選擇和實施ERP等管理信息系統，企業要充分發揮ERP等信息系統在內部控制中的作用，在執行業務流程的過程同步實現內部控制的過程，實現內控控制時時、在線控制的目標。
3.與時俱進提高企業內控管理水平
企業內部控制與企業財務管理，在實際的`經營管理工作中是無法分割、相輔相成的。從我國的企業內部控制管理制度的問題中可以看出，現階段我國的企業內控管理與國際先進企業在內控管理方面，仍然存在著較大的差距。因此，作為企業管理人員必須重視企業內部控制制度的建設，在生產經營中要將強化內控管理與財務管理工作緊密結合，充分學習借鑒先進企業在內控建設、內控管理方面的先進經驗，更新觀念，提高認識，總結經驗，把“以人為本”作為構建內部控制機制的重要信條，不斷優化內控運行環境。逐步形成人人有動力自覺內控觀念和積極性，不斷推動企業內控工作健康向前發展。
綜上所述，完善企業內部控制制度，首先企業要建立頂層設計、全員參與的內控體系，其次是利用科學的管理手段進行企業內部控制，最后與時俱進提高企業內部控制管理水平，不斷增強企業防范經營風險和財務風險的能力，加強業務流程管控，強化運行監督，為企業規范、健康、高效、可持續發展提供有力保障。
企業內部控制制度 9
1.我國企業內部會計控制的現狀
在建立現代企業制度的進程中，政府逐漸取消對企業的干預，將企業經營的重大權力交給了經營者。企業自主權空前膨脹，作為國有資產代表的政府部門的監管卻逐漸削弱，所有者監督的缺位，舊主管部門權力的削弱和長年來形成的干部人事制度，使得缺乏產權市場和人才市場幫助并監督的許多國有企業出現了“內部人控制”現象。其主要表現為以下幾點。
(1)一部分代理人利用信息占有上的優勢，向委托人隱瞞事實。包括向委托人隱瞞企業經營狀況、經營環境等有關信息以謀求委托人的較低期望值，從而減少經營壓力，為以后謀取私利創造條件；向委托人隱瞞自己的經營管理能力以騙取委托人的任命；盡可能爭取到較多的低價資源，得到政府扶持。
(2)在企業經營中采取各種方式損害所有者利益。包括不采取必要的措施減少經營損失或增加經營收入，增加不必要的費用以謀取私利，編造種種理由推卸責任，運用各種不正當手段減少上級代理人可能帶來的懲罰等。
(3)在企業改制及產權流動重組過程中使國有資產流失。企業實施股份制改造時，以各種名目化國有資產為集體資產或個人資產；一些國有企業通過辦集體企業與非國有經濟聯營，逐漸把國有資產轉變為非國有資產；在企業存量資產調整中，對企業產權評估不實，導致國有資產流失。
(4)缺乏長期投資和技術改造的動力。由于經營者剩余收益激勵的模糊性和不穩定性，涉及未來的重要決策，如投資和技術改造往往被經營者限定在可預見的時間范圍內，這種做法經常與企業發展的需要不一致，從而導致“行為短期化”，即從企業長期發展來看不合理，但從經營者個人來看又是一種很合理的選擇。
(5)財務關系透明度低，甚至是“暗箱操作”除了部分屬于財會人員素質低、制度不徤全等因素外，許多情況則屬于有意而為的結果。
(6)隨著網絡經濟的發展，代理人可能基于網絡技術與企業外部的公司結成戰略聯盟（網絡式虛擬聯盟），這時，企業需要考慮的不僅是企業內部各部門和單位的利益，還需要考慮網絡聯盟的其他公司的利益，它使得會計管理責任范圍擴大，經營復雜性增強。
此外，由于信息不對稱，出資者在非充分了解信息的情況下，使一些不稱職的經理充斥管理崗位，排擠了優秀的經理人員，即產生了所謂“劣幣排斥良幣”的現象。鑒于以上種種弊端，建立徤全企業內部的會計控制機制，尤其是加強所有者的會計控制，是完善我國公司法人治理，防止會計信息失真，規范企業行為的唯一有效途徑。
2.企業內部會計控制的層次化體制的構想
在現代企業制度中，作為委托人的所有者和作為代理人的`經營者均是會計控制的主體。所有者實施的會計控制是對經營者的會計工作及其會計工作質量的控制；經營者實施的會計控制是對企業生產經營活動所進行的指揮、調節、約束和促進等的控制活動。這種現代企業雙元控制主體的客觀存在，必然會產生兩者之間的矛盾沖突。因此，在設計企業內部會計控制機制時，應注意二者的協調問題，以“協調”作為會計控制的基本目標，設計合適的激勵與約束并重的會計控制方法和體制。筆者認為必須建立一個多層次的會計控制體制，其設想是，從大的方面將會計控制分為兩個層次，即以委托代理理論為依據將現代企業中的利益主體分為所有者（委托人）與經營者（代理人)，從而形成所有者的外部控制和經營者的內部控制兩大控制主題。為使會計控制體制更加符合現代企業制度的要求，筆者按現代企業制度內部的組織結構將會計控制層次細化為股東大會、董事會、總經理3個控制層次。另外，附以監事會、審計委員會、審計部3個內審部門。下面對這一會計控制層次化體制的設想做詳細的介紹與分析。
2.1第一大層次是所有者對經營者的外部控制
在這一層次的控制中，所有者是控制主體，控制對象是經營者的會計工作及其質量。在現代企業中，所有權與經營權適當分離，所有者不直接干預企業日常經營決策的條件下，公司的所有者仍然必須保持對企業的最終控制權。正是通過這些權利的運用，所有者能通過董事會對企業經營進行全過程的監督和控制，對高層經理人員進行與所有者目標兼容的激勵。企業獨立享有自主經營權并不意味著對所有者行使所有權監督的排斥，而是一種相輔相成的關系。
(1)股東大會對董事會的會計控制。股東大會是公司的最高權利機構，他有權任命或更換董事和監事；審議批準董事會和監事會的報告；決定董事和監事的報酬等等。股東大會實施會計控制的主要目的是要求企業提供真實、完整、有用的會計報告及其他會計信息，監督管理當局的經營管理行為，做出正確的投資及管理決策。股東大會實施會計控制也應采用“激勵h約束”的方式。股東可根據公司規模的大小及繁簡程度選擇設置監事會或在董事會下設置審計委員會。
(2)董事會對總經理的會計控制。董事會在公司治理結構中居于核心地位。董事會接受股東大會的委托行使對公司的控制權和決策權。董事會對內管理公司事務，對外代表公司同第三者進行交易活動，其有權選聘或更換經理人員，并對其進行激勵。同時，董事會還代表股東履行對總經理的監督責任。董事會作為委托人需要對總經理的具體經營管理行為進行控制，其實施會計控制的手段也應是“激勵h約束”在這一層次中，董事會為更好地對總經理進行會計控制，一般可采用財務總監制度。財務總監制亦稱財務總監委派制，是指在企業財產所有權與經營權分離的情況下，由董事會向企業委派財務總監，并授權其參與企業的重大經營決策，組織和監控企業日常財務活動的一種所有權監督制度。它是從公司治理結構角度去行使權利，代表所有者利益對經營者行為進行規范和約束，是順應現代企業制度要求而建立的一種有效的監督機制。財務總監控制作用的發揮首先通過對企業會計部門和會計人員的領導和控制，掌握會計系統的運行，對于企業重大的交易、資產變動等擁有審批權；其次，通過主持定期及非定期的企業內外審計，及時發現企業經營和會計方面己經發生的或潛在的問題并采取相應措施。財務總監制的建立，硬化了所有者對經營權的財務約束，使經營者在重大經營決策和財務收支活動方面最大限度地體現出所有者的利益。
2.2第二大層次是經營者的內部控制
經營者的會計控制就是“對會計的控制”也就是我們傳統意義上所指的會計控制，它是通過會計工作和利用會計信息對企業生產經營活動所進行的指揮、調節、約束和促進等活動，以使企業實現經濟效益最大化的目標。這一層次是總經理對企業生產經營活動的會計控制。在這一層次上，總經理的會計控制目標是建立和完善符合現代經營管理要求的內部經營管理組織機構，建立經營風險控制系統，堵塞漏洞，消除隱患，保護企業財產的安全完整，保證會計資料的真實完整，及時提供會計信息，確保國家有關法律法規和企業內部規章制度的貫徹執行，提高企業經濟效益等。其實施的會計控制方式表現在以下幾個方面。
(1)組織規劃控制。主要包括：一是不相容職務的分離。應當加以分離的職務有：授權進行某項經濟業務的職務與執行該項業務的職務要分離；執行某項經濟業務的職務與審核該項業務的職務要分離；執行某項經濟業務的職務與記錄該項經濟業務的職務要分離；保管某項財產的職務與記錄該項財產的職務要分離。二是組織機構的相互控制。各職能部門的職責權限必須得到授權，并保證在授權范圍內的職權不受外界干預，每項經濟業務在運行中必須經過不同部門并保證在有關部門間進行相互檢查；在對每項經濟業務的檢查中，檢查者不應從屬于被檢查者，以保證被檢查出的問題得以迅速解決。
(2)授權批準控制。首先要明確企業內部某個部門或某個職員在處理經濟業務時，必須經過授權批準才能進行。其次，要明確每類經濟業務的授權批準程序。再次，要建立必要的檢查制度，以保證經授權后所處理的經濟業務的工作質量。
(3)預算控制。對企業的各項經濟業務編制詳細的預算或計劃，并通過授權，由有關部門對預算或計劃的執行情況進行控制。
(4)實物控制。對企業實物安全所采取的控制措施。首先，限制接近，以嚴格控制對實物資產及與實物資產有關文件的接觸。其次，定期進行財產清查，保證財產實有量與記錄的一致。
3.結語
以上是筆者針對我國企業內部會計控制現狀，結合現代企業制度的特點所構想的一個多層次的會計控制機制。我國己經成為WTO的正式成員，我們可以吸收借鑒國外先進的內部會計控制理論，探索出真正適合我國國情的企業內部會計控制機制。
企業內部控制制度 10
在當前知識經濟的時代下，特別是我國加入wto以后，我國企業將直接面對外國企業特別是跨國公司的挑戰，對外貿易越來越頻繁，企業經營所遇到的各種風險也越來越多，加之企業經營改制中存在的不完善的運作，企業的壓力越來越大，面臨的危機越來越嚴峻。因此一個企業要想在這樣的經濟潮流中生存、競爭、發展就必須提高自身的競爭能力，而建立健全企業內部的控制制度，是提高企業經濟效益，提高自身競爭能力的關鍵所在。
企業內部控制制度是企業內部各層次、各環節整體科學高效的管理控制制度的有機體系，是由一系列控制政策和程序所組成的系統。目的是保證生產經營活動有序、高效的運行，保證企業資產的完整與安全，防范各種經營風險，及時防止和糾正錯誤與弊端，保證會計資料的真實完整，經營運作信息的及時準確。它是通過企業內部高層管理者乃至每一名員工在明確分工的基礎上進行的科學高效的相互制約的行為規范。
一、科學合理完整的內部控制制度是現代企業發展的現實需要
企業制定內部控制制度，首先必須確保國家有關法律、法規和企業內部管理制度的貫徹執行，并使之有機地結合起來，形成一個科學嚴謹的經營管理循環。就制定內控制度而言，我認為企業的高層領導在企業經營的設計理念上就應該高度樹立制定內控制度的觀點和意識，注意從建章建制向整體框架的構建與認真實施轉變，做事應兼顧國家、集體、個人的利益，積極主動、科學嚴謹的制定有序高效的內部控制制度體系。經濟越發展，內部控制制度就越重要。企業上至領導下至每一位員工、在每項業務和環節上都必須按內控制度辦事，使企業的內控制度真正起到確保企業資產安全和完整、會計資料的真實完整、防范各種經營風險、發現和糾正弊端和錯誤，確保企業的經營運作有序、科學、高效。企業可采用業務循環法，將企業整個交易循環事項的過程，劃分為銷售和收入的循環、采購和付款的循環、生產過程的循環、籌資和投資的循環、貨幣資金的循環五個關鍵性環節，并據此制定各環節的科學、規范、合理的內部控制制度。
二、企業內部控制的基本原則
企業建立內部控制是為了保護企業資產的安全、完整，保證會計信息的正確、合法，保證經營活動的高效、經濟，保證企業內部管理活動順暢而又相互制約，最終有助于提高企業的經濟效益和企業目標的實現，增強企業在市場經濟下的競爭能力。企業實施的內部控制具有一定的傳統性和一般性。一般而言，設計企業內部控制最基本的'原則就是實事求是，因企制宜，兼顧靈活。除上述最基本原則之外還與下述一些基本原則是密不可分的。
(一)、相互牽制原則
(二)、成本效益原則
(三)、崗位責任原則
(四)、協調配合原則
(五)、系統網絡原則
總之，建立現代企業的內部控制必須實事求是，因企制宜，不能照搬書本，一味追求控制，而不管企業的整體經濟利益。企業的內部控制從設計的角度來看，應能達到一個基本目標。
三、企業制定內部控制制度從五個方面著力
1、人員素質控制是關鍵。人是內控制度的主體，首先企業高層的管理人員，應該具備很高的政治素質和業務素質，否則制定科學合理、嚴謹有序的內控制度就成為一句空話。而制定了內控制度就需要具有相應素質的員工來執行，如果人員素質不符合要求，控制措施就會失效。所以企業應按照不同崗位的要求，招聘不同學歷和專業技能的人才競聘上崗，科學合理地安排，使每個職員所擔任的職務與其所具備的素質、能力相稱，使其最大限度的發揮自身的積極性和能動性，把所擔任的工作做到最好。
內部控制不是目的，而是實現目標的手段，因此就高層管理者的控制而言，首先是其應德才兼備，其次是要設計和協調好各部門、各環節的關系，加強內部的民主監督機制和控制檢查制度，防止經營者侵犯國家利益、或非法牟取私利。
2、組織控制要科學。首先是不相容職務分離，即經營業務的授權者與執行者要分離，執行者與記錄者、監督者要分離。要注重把握：
①在決策層內部要有明確的透明度、合理的權利分割與牽制。特別應充分發揮董事會必要的集中決策，集體領導，形成即相互支持與協助，又相應提醒與制約的優勢，落實監事會與職工代表大會應有的監督檢查作用。
②決策過程中應有的科學程序以及決策與管理體系中應有的結構層次。
3、業務程序及信息質量控制要完整。企業為保證各項經濟業務科學高效有序的運行，就必須科學合理的規定內部業務程序。控制的要求是，按組織控制的要求和權責利相結合的原則進行分工，授予各機構及各層次管理人員相應的審批權，強調任何機構人員不經合法授權不得行使審批權，也不得越權審批，對已經發生的業務必須按照會計控制的要求及時、正確、全面的反映和記錄，并復核記錄內容，保證會計信息的正確及時完整。會計信息是企業中最重要的信息，因此，建立和和健全會計信息系統，是完善會計制度設計、信息質量控制的主要方面。企業必須根據現行的會計制度及有關法規。
4、資產保護控制要靈活。內部控制的各種控制方式都具有保護資產安全的作用，對不同類型的資產采取不同的控制措施。
(1)貨幣資金的控制。
(2)實物資產和無形資產的控制。
(3)債權性資產的控制。
(4)預算控制預算控制。
5、內部審計控制制度要嚴密。內部審計制度是單位內部設置得專職的審計機構和專職人員，通過經常和定期的審查活動，做到查錯防弊，改進管理，提高效益的目的。因此，各企業單位應強化監控，加強內部審計制度的建設，充分發揮審計監督作用。
四、下面通過兩個典型案例——巨人集團失敗的教訓和海爾集團成功的經驗來探討企業內部控制的作用。
(一)巨人集團案例
巨人集團曾經是我國民營企業的佼佼者，一度在市場上叱咤風云，該企業以閃電般的速度崛起后，又以流星般的速度迅速在市場上沉落了。這樣一家資產好幾億，年產值號稱數十億的企業破產，究其原因，管理當局的決策失誤是很重要的一個方面。
巨人集團總裁史玉柱在檢討失敗時曾坦言:巨人的董事會是空的，決策是一個人說了算。決策權過度集中在少數高層決策人手中，尤其是一人手中，負面效果同樣突出。特別是這個決策人兼具有所有權和經營權，而其他人很難干預其決策，危險更大。
總結巨人集團失敗的經驗教訓，其計劃過程失控也是主要原因，主要表現在:計劃動因不明確；計劃非理性，試圖超越規范；過程失控，如計劃制定較為粗放，計劃執行過程中缺乏必要的反饋與檢討，計劃柔性不足，在市場狀況即企業經營狀況發生變化時缺乏對策，企業原有經營管理模式及經營管理層的經營理念與計劃不匹配，人才的壓力也是導致計劃失控的原因之一等。
(二)青島海爾集團案例
在1984年海爾集團曾一度虧損147萬元，瀕臨破產倒閉，可是經過了20xx年的奮斗，到20xx年海爾集團實現全球營業額超過600億元人民幣。目前，海爾集團在49個國家和地區擁有18000多個營銷點，產品銷往87個國家和地區。海爾是中國家電行業唯一一家五大產品全部通過is09001國際質保體系認證和國內首家通過is014001認證的家電企業，也是中國第一個列入美國ul認證名錄的企業，并通過了歐盟en45001認證，是中國第一家產品在國內就可以獲得國際認證的企業。20xx年5月海爾集團還被美國著名的科爾尼管理咨詢公司和美國<財富>雜志社評為全球"最佳營運公司"。海爾集團能夠在這么短的時間里取得如此的成就，其成功的經驗是很多的，但是其中很重要的一個因素是海爾集團有非常健全的內部控制制度，而內部控制中的環境控制起到了重要的作用。
首先，海爾集團的管理當局重視基礎管理，有不斷地組織變革的思想，注意把市場競爭機制引入企業內部，注重學習美國式的開放創新、個性舒展與日本的吃苦耐勞、團隊精神，并將其與中國的傳統思想創造性地結合起來，逐步形成了獨具魅力的海爾管理體系，如實行oec賬表化管理，做到"日事日畢，日清日高，事事有人管，人人都管事，管人憑業績，管事憑考核；堅持管理高質量，不做表面文章，注重管理實效，以法治廠，無一例外"。
其次，人事政策合理和有效。在企業的內部控制中人的因素是至關重要的。海爾集團通過實踐，制定出了合理的員工聘用機制、考核機制、激勵機制等。其用人的原則是:充分發揮人的潛能，讓每個人不僅能感受到來自內部競爭和市場競爭的壓力，而且能將壓力轉化為競爭的動力。海爾實行管理人員公開招聘，競爭上崗；對于在崗的干部每月考評一次，根據考評結果進行選拔上崗或淘汰降職；而工資的發放則分檔進行，計效聯酬等方法。
第三，有合理的組織結構及明確的職責劃分方法。海爾的管理當局認為合理的組織結構能夠保證企業內部控制活動的有效進行。海爾集團從1984年開始，經歷了幾次重大的機構調整，從直線職能式管理經過矩陣結構管理到"市場鏈"管理，最終形成了責權明確的四個層次的管理體系，各個層次各負其責，形成了各部門、各單位之間相互聯系，相互制約的內部控制體系。
通過以上兩個典型案例可以看出，巨人集團失敗的原因很大程度上是因為企業內部控制的失控，尤其是控制環境中企業經營管理當局的經營管理理念和經營方式的失誤造成的；而海爾集團的成功經驗也在于企業管理當局的經營風格、文化理念及先進的管理方法等。
我國的內部控制思想較國外起步晚，這也導致我國近年來公司丑聞更是頻頻曝光。從早期的"鄭百文"，"銀廣夏"，"麥科特"，"藍田股份"，"東方電子"等上市公司會計造假，到20xx年，伊利股份董事長被拘留，創維數碼董事局主席和金正數碼及深圳石化董事長被捕，開開公司高層人員攜款潛逃。反省以上事件，問題無不出在公司的管理經營上，而內部控制不利，是非常重要的一個原因。
總之，目前我國很多企業控制環境的現狀是不容樂觀的。存在的主要問題有:
第一，公司治理結構不完善。
第二，不注重人力資源的有效利用，缺乏良好的人力資源政策，不能激發員工的積極性。
第三，組織結構和職責權限不明確。機構臃腫，人浮于事的現象嚴重。
第四，對企業的監督不力。如上所述，很多企業的內部審計機構形同虛設，未能發揮應有的職能作用，而債權人對企業的監控作用也很小等，因此造成一些企業看似有健全的內部控制制度，但是對企業效益的提高卻很難發揮作用。
五、內部控制的基本內容和方法
會計信息質量控制
會計信息質量控制的目標是保證單位會計信息真實、完整。主要的控制方法包括:
(1)會計系統控制，就是通過建立完善的復式記賬會計核算系統，保證企業遵守國家統一的會計制度，從而提供真實、完整的會計信息。
(2)內部審計控制，這不僅是內部控制的有效手段，也是保證會計信息真實、完整的重要措施。在資產安全控制和經營績效控制中，也廣泛采用內部審計控制方式(以下略)，因此應當充分發揮內部審計在內部控制中的重要作用。
資產安全控制
資產安全控制的目標是維護企業財產物資的安全、完整。主要控制方法有:
(1)限制接觸控制，就是指嚴格控制對實物資產的接觸，只有經過授權批準的人員才可接觸、處置資產。主要適用于現金等變現資產，以及各種存貨資產。
(2)定期盤點控制，是指對各項財產物資進行定期盤點清查，進行賬實核對。如果賬實不符，應查明原因，及時處理。
經營績效控制
經營績效控制的主要目標是保證企業經營的效率與效益。控制方法主要有:
(1)授權批準控制，即對單位內部部門或職員處理經濟業務的權限控制。單位內部某個部門或某個職員在處理經濟業務時，必須經過批準才能進行，否則就不能進行。這樣可以保證單位既定方針的執行和濫用職權。
(2)獎懲激勵控制，就是通過獎勵和懲罰的手段來激勵和約束被控制者，使其更好地為實現其控制目標服務。其手段可以通過合理的薪金制度、職務晉升制度等加以實施。
(3)全面預算控制。預算管理由預算編制、預算執行、預算控制、預算分析和預算考核等一系列具有順序的環節組成。一個現代企業，如果想要提高企業經濟效益，實現企業管理目標，就需要實行全面預算體系，推行預算管
綜上所述，科學和合理完整的內部控制制度是現代企業發展的顯示需要，企業內部控制制度隨著現代企業的發展而發展。理想企業內部控制制度的形成需要:吸收國內外最新研究成果，認真總結我國企業內部控制的實踐經驗，通過剖析典型企業的內部控制制度，運用理論分析和案例研究的方法，探求企業內部控制制度的一般性規律，指導企業建立健全的內部控制制度。為進一步建立和完善我國企業的內部控制制度規范提供科學的依據。
企業內部控制制度 11
內部控制制度是現代企業管理的重要手段。不斷完善企業內部控制制度，對于防范舞弊，減少損失，提高資本的獲利能力具有積極的意義。筆者對內部控制制度的相關問題進行了思考，現成拙作，求教同仁。
一、內部控制必須逾越的幾個難點
一項好的內控制度，應該達到以下標準。其一，控制觸角涉及企業經營的各個環節和各個方面，沒有留下控制死角。也即企業的各項經營管理活動均納入了內部控制范圍。其二，事權劃分明確具體，具有很強的操作性。也即內控制度作為一種制度要能真正成為企業管理者的行為規范，操作方便。其三，控制程序規范，過程控制受到特別的重視。也即內部控制要形成科學的機制，尤其是要把對經營管理過程的控制放在突出的地位，通過控制，防患于未然。其四，有良好的控制效果，內部控制的功能可得到有效發揮。
從目前企業內控制度實踐操作看，實施有效的內部控制，必須研究和解決工作難點，具體地講，就是解決“四個如何”。
第一，如何把握授權的度。量變到質變，是事物變化的一般規律。在這里“量”上的度起決定作用，當量的變化到了極限時，必然引起質的變化。內控制度的量度界定也就成為實踐中的一個難點。企業經營管理是一個復雜的系統工程，保證這個系統的正常運行，合理授權是必然的。對于企業法人代表，既要保證其經營決策的獨立性和權威性，又要保證其經濟行為的效益性和廉潔性，權力的量度界定是關鍵一環。當今社會大凡出現重大舞弊經濟案件的企業，基本上均是授權不當引起的，是權力過大，且控制不力的惡果。一個方面，授權無“度”，直接制約內控制度效能的發揮，在巨大的權力面前，政策法律尚且相形見絀，何況一個內控制度，舞弊必然產生；另一方面，對內控制度執行人員的授權也有“度”的學問，對不同的控制環節要有不同授權，才能使內控制度有效運行，不然容易產生新的舞弊土壤。不管哪個環節，在具體授權時，應以既能保證經營決策有效運作，管理制度有效貫徹，又能保證權力制衡得到落實。
第二，如何提高被控對象的受控度。有效的內控制度，是對企業經營的所有環節和從事經營管理活動的所有個人實施全方位控制。這里就存在一個控制與反控制的問題。社會實踐告訴我們，控制與反控制的矛盾在任何地區、任何時候都存在，尤其是在中國這個受幾千年封建思想影響的國度里，矛盾尤為突出。因為不少企業內控制度形同虛設，舞弊行為時有發生，所以提高被控對象的受控度就必然成為內控制度實施中的難點。一般而言，內部控制的對象是指企業的權力操縱者，是對權利操縱者的權利約束，也是對權利操縱者之間的權利制衡。這種獨特的控制對象決定了提高受控度的艱巨性。就筆者的實踐而言，提高被控對象的受控度關鍵有兩點：一點是內控制度的科學性，另一點是主要決策者的受控程度。
第三，如何提升規范控制程度。提起內控制度，人們往往想起出納人員管錢不管賬，管支票不管印鑒，管報銷不管稽核等。其實內控制度內容極為豐富，涉及到企業經營管理的所有方面和所有環節。對于一個復雜系統工程的控制，不能靠人治，也不能靠簡單的出納控制、財務管理來實現目的，而是靠一套科學規范的內控制度，用制度來規范管理的'行為，讓管理者在從事經營管理活動中，知道干什么、怎么干，按照規定的程序來完成工作任務，接受規定的控制管理。這里的重點，是對企業不同的經營管理活動制定出“怎么干”的標準。完成這個任務，要有豐富的知識、超前的意識、廣闊的視野和扎實的作風。這無疑又是一個難點。
第四，如何提高控制人員的熟練程度。企業內控制度的中心是財務會計控制，承擔內控職責的主要是會計人員。因此，財務會計人員要真正能擔當內部控制的重任，更新知識，提高操作能力就顯得刻不容緩。如上所述，科學的內控制度，是對企業經營管理各個環節實施有效監控的制度，它大大突破了財務會計的工作范疇，大大超過了財務會計的知識領域，是投資、金融、市場、營銷、法律、材料、信息、機械、生產等多方面知識的融合；沒有相應的知識支持，內部控制不可能完全到位。同時內部控制主要是做人的工作，矯正人的行為，需要有相應的組織、指揮和協調工作能力，培養大批這樣的“全才”，顯然需要很長的過程。
二、對企業內控制度的理性思考
思考之一：控與被控，需要永遠協調的一對矛盾。控是規范，控是約束，控是對舞弊的否定，是對損失的扼制。市場經濟條件下的企業需要內部控制，呼喚內部控制，這是主流，這是規律。越是優秀的企業，規范管理越有無形的作用。企業經營好比一湖清水，管理規范好比千里長堤，水從堤轉，才能因而得福：如果大堤本身千瘡百孔，水就會破堤而出，為禍一方。軍中無法，等于自敗，企業無規，等于自亂。內部控制對于保護企業意義非同小可。但控制畢竟是對人而言的，是對人行為的約束，對人權利的限制，矛盾永遠存在，協調控制與被控制之間的矛盾事關內部制度的成敗。什么時候控制與被控制的矛盾協調得好，企業經營就穩定，企業效益增長就快，這是筆者在會計管理實踐中總結出來的。協調控與被控的關系，一要把握重點，描準主要目標，有針對性地工作；二要善于抓住戰機，善于捕捉企業經營管理中的信息，以事實為先導，力爭起到事半功倍的作用；三要把自己主動置于受控制的地位，把握自己的行為；四要根據變化了的情況不斷調整內部控制的思路，使內部控制與企業經營變化相適應。
思考之二：控面與控點是值得研究的課題。嚴謹的內控制度，不僅對企業經營管理的各個方面實行全方位的有效控制，把企業的各項經濟活動全面置于經濟監控之中，而且得對企業經營管理的重要方面和重要環節實行重點控制。面的控制與點的控制有機結合，內部控制才能發揮良好的效益。那么，在實施企業內部控制時，如何找到控制點，通過點的控制起到牽一發而動全身的作用，是需要認真對待的問題。根據筆者長期實踐的體會，企業內部控制的點應該在三個位置上：一是資金。對企業資金籌資、調度、使用、分配等實行嚴格控制，防止資金進入體外循環。二是成本費用。對企業的各項成本費用支出實施嚴格的監管，防止出現舞弊行為。三是權力使用。對企業各經營環節經濟活動操作者的權力實施有效監控，防止權力濫用，造成經濟損失。
思考之三：控制與創新是相依相伴的兩種手段。實施內部控制是為了保證企業經營健康發展，絕不能讓內部控制成為阻礙企業進步的障礙。在一定的意義上講，控制是為企業經營導航，控制自身沒有資本增值的功能，而保證企業生產經營活力的源泉是技術創新、管理創新、制度創新。只有不斷創新，企業才能不斷適應市場變化，生產經營才有足夠的動力。這就告訴我們，保持企業發展不僅要實施內部控制，更重要的是促進企業創新。有活力的內部控制制度應是推動企業創新的制度，對企業創新工程給予足夠的支持，在支持中對創新過程實施控制，防止在企業創新過程中產生舞弊行為，或者打著創新的旗號行舞弊之實。只有把控制和創新兩種手段都運用好，企業才會不斷發展壯大。
企業內部控制制度 12
第一條為保證基金管理規范化運作，有效地防范和化解經營風險，促進公司誠信、合法、有效經營，保障客戶及公司資產的安全、完整，維護公司及基金投資人的合法權益，本基金管理人建立了科學、嚴密、高效的內部控制體系。
第二條公司內部控制的總體目標
（1）保證公司經營管理活動的合法合規性；
（2）保證投資者的合法權益不受侵犯；
（3）實現公司穩健、持續發展，維護股東權益；
（4）促進公司全體員工恪守職業操守，正直誠信，廉潔自律，勤勉盡責。
第三條公司內部控制遵循的原則
（1）全面性原則：內部控制必須覆蓋公司的所有部門和崗位，滲透各項業務過程和業務環節，并普遍適用于公司每一位職員；
（2）審慎性原則：內部控制的核心是有效防范各種風險，公司組織體系的構成、內部管理制度的建立都要以防范風險、審慎經營為出發點；
（3）相互制約原則：公司設置的各部門、各崗位權責分明、相互制衡。
（4）獨立性原則：公司根據業務的需要設立相對獨立的機構、部門和崗位；公司內部部門和崗位的設置必須權責分明；
（5）適應性原則。內部控制與公司經營規模、業務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調整。
（6）成本效益原則：公司運用科學化的經營管理方法降低運作成本，提高經濟效益，力爭以合理的控制成本達到最佳的內部控制效果。
第四條內部控制的制度體系
公司制定了合理、完備、有效并易于執行的制度體系。公司制度體系由不同層面的制度構成。按照其效力大小分為三個層面：第一個層面是公司章程；第二個層面是公司基本管理制度；第三個層面是公司各機構、部門根據業務需要制定的'各種制度及實施細則等。它們的制訂、修改、實施、廢止應該遵循相應的程序，每一層面的內容不得與其以上層面的內容相違背。公司重視對制度的持續檢驗，結合業務的發展、法規及監管環境的變化以及公司風險控制的要求，不斷檢討和增強公司制度的完備性、有效性。
第五條控制活動
公司對投資、會計、技術系統和人力資源等主要業務制定了嚴格的控制制度。在業務管理制度上，做到了業務操作流程的科學、合理和標準化，并要求完整的記錄、保存和嚴格的檢查、復核；在崗位責任制度上，內部崗位分工合理、職責明確，不相容的職務、崗位分離設置，相互檢查、相互制約。
（1）投資控制制度
①投資決策與執行相分離。投資管理決策職能和投資執行職能嚴格隔離，公司投資決策委員會與項目組成員有不同人員擔任，人員之間保證相互獨立。
②投資授權控制。建立明確的投資決策授權制度，防止越權決策。投資決策委員會負責制定投資原則并審定資產配置比例，并評判各投資項目；項目組在投資決策委員會確定的范圍內，負責項目篩選、項目立項、項目調研和項目分析報告。
③禁止性控制。根據法律法規和公司相關規定，明示股權投資過程中各種禁止性行為。
④多重監控和反饋。投資部負責人對項目組投資行為進行一線監控；風險管理部進行事中的監控；審計部門進行事后的監控。在監控中如發現異常情況將及時反饋并督促調整。
（2）會計控制制度
①嚴格執行國家統一的會計準則制度及相應的操作和控制規程，確保會計業務有章可循。
②做好會計審核工作，經辦財會人員應認真審核每項業務的合法性、真實性、手續完整性和資料的準確性。編制會計憑證、報表時應經專人復核，重大事項應由財務負責人復核。
③公司真實、全面、及時地記載各項業務，充分發揮會計的核算監督職能，確保信息資料的真實與完整；建立完整的業務臺賬系統，并通過業務臺賬系統和會計核算系統交叉印證，防止出現帳外經營、賬目不清等問題。
④制定了完善的檔案保管和財務交接制度。
⑤公司建立財產日常管理制度和定期清查制度，強化資產登記保管工作，確保公司及客戶資產的安全完整。
（3）人力資源管理制度
公司建立了科學的招聘解聘制度、培訓制度、考核制度、薪酬制度等人事管理制度，確保人力資源的有效管理。
（5）審計制度
公司設立了審計部門，負責公司的監察工作。監察制度包括違規行為的調查程序和處理制度，以及對員工行為的監察。
第六條信息溝通
公司建立了業務匯報體系，通過建立有效的信息交流渠道，公司員工及各級管理人員可以充分了解與其職責相關的信息，信息及時送交適當的人員進行處理。
第七條內部監控
公司設立了獨立于各業務部門的風險控制部門，通過定期或不定期檢查，評價公司內部控制制度合理性、完備性和有效性，監督公司各項內部控制制度的執行情況，確保公司各項經營管理活動的有效運行。
第八條本制度與有關法律、行政法規和規范性文件的有關規定不一致的，以有關法律、行政法規和規范性文件的規定為準。
第九條本制度由公司負責解釋及修訂。
第十條本制度自批準發布之日起實施，修改時亦同。
企業內部控制制度 13
第一章總則
第一條為保障公司股權投資業務的安全運作和管理，加強公司內部風險管理，規范投資行為，提高風險防范能力，有效防范和控制投資項目運作風險，特制定本辦法。
第二條股權投資業務是指使用資金對企業進行的股權投資類業務。
第三條風險控制原則
公司的風險控制應嚴格遵循以下原則：
（1）全面性原則：風險控制制度應覆蓋股權投資業務的各項工作和各級人員，并滲透到決策、執行、監督、反饋等各個環節；
（2）審慎性原則：內部風險控制的核心是有效防范各種風險，公司部門組織的構成、內部管理制度的建立要以防范風險、審慎經營為出發點；
（3）獨立性原則：風險控制工作應保持高度的獨立性和權威性，并貫徹到業務的各具體環節；
（4）有效性原則：風險控制制度應當符合國家法律法規和監管部門的規章，具有高度的權威性，成為所有員工嚴格遵守的行動指南；執行風險管理制度不能存在任何例外，任何員工不得擁有超越制度或違反規章的權力；
（5）適時性原則：應隨著國家法律法規、政策制度的變化，公司經營戰略、經營方針、風險管理理念等內部環境的改變，以及公司業務的發展，及時對風險控制制度進行相應修改和完善；
（6）防火墻原則：公司與關聯公司之間在業務、人員、機構、辦公場所、資金、賬戶、經營管理等方面嚴格分離、相互獨立，嚴格防范風險傳遞及利益沖突給公司帶來的風險。
第二章風險控制組織體系
第四條風險控制組織體系
公司應根據股權投資業務流程和風險特征，將風險控制工作納入公司的風險控制體系之中。公司的風險控制體系共分為五個層次：執行董事、風險控制委員會、投資決策委員會、風險控制部、業務部。
第五條各層級的風險控制職責
執行董事職責：
（1）審議批準風險控制委員會的基本制度，決定風險控制委員會的人員組成，聽取風險控制委員會的報告；
（2）審議單筆投資額超過基金資產總額【30%】，或者單一投資股權超過被投資公司總股本【30%】的股權投資項目；
（3）決定公司內部風險管理機構的設置；
（4）法律法規或公司章程規定的其它職權。
風險控制委員會，其職責包括：
（1）組織擬訂公司的風險管理基本制度；
（2）對單筆投資額超過基金資產總額【30%】，或者單一投資股權超過被投資公司總股本【30%】的，應當提交執行董事審批的股權投資項目進行合規性審核；
（3）監督和評估風險管理制度執行情況等。風險控制委員會對執行董事負責。
投資決策委員會職責：對單筆投資額不超過基金資產總額的【30%】，或者單一投資股權不超過被投資公司總股本的【30%】的股權投資項目的投資和退出作出決策。
風險控制部是公司內專職的風險管理部門，其職責包括：獨立于業務部開展風險控制、合規檢查、監督評價等工作；在出現重大問題時及時向風險控制委員會報送相關專項報告。
業務部職責：具體負責項目開發、執行、退出過程中的風險控制。業務部負責人作為股權投資項目風險管理的第一責任人，負責組織部門內部的風險控制執行工作，并負有及時報告、反饋項目投資過程中發現的風險隱患和風險問題的職責。
第六條為建立健全內控機制，公司設立獨立于項目組的后臺管理部門。
綜合管理部負責股權投資項目的文檔管理、印章管理、人力資源管理、投資決策委員會的會議籌備，以及相關會議資料的管理等。
財務部負責股權投資業務的財務核算和資金劃撥，為股權投資項目分別設置賬戶、獨立核算、分賬管理。
第三章風險控制流程
第七條風險管理的業務流程由風險識別、風險評估、風險分析、風險控制和風險報告五個步驟組成，是制定風險管理戰略及防范措施的重要基礎。
第八條風險識別指對經營活動中存在的內部及外部風險的來源進行辨別。
第九條風險評估是對風險的嚴重程度及發生概率進行科學合理的量化分析。
第十條風險分析主要對風險的驅動因素進行歸因分析，并評估其影響，提出避險建議和措施。
第十一條風險控制是對業務流程的各個環節制定風險防范和處理措施。
第十二條風險報告是指業務部、風險控制部根據職責范圍和報告體系定期或不定期向主管領導提交的與風險評估分析相關的報告。
第四章風險識別與評估
第十三條股權投資業務面臨政策風險、法律風險、操作風險、市場風險、合規性風險等多種風險。
公司運營過程中，相關部門應當在職責范圍內對各種風險進行必要的識別、評估及分析，履行相關的風險控制職責。
第十四條政策風險
政策風險是項目公司面臨的主要風險，并且會影響項目公司的估值和退出方案的實施，從而轉化為投資失敗風險。項目公司所屬行業的國家產業政策、行業規劃、稅收政策等發生重大變化導致項目投資前后技術、市場、產品、客戶發生不利變化，并導致項目公司偏離投資方案、估值整體下降，造成投資項目無法退出或虧損退出。
第十五條合規性風險
項目公司的各項經營管理活動必須符合法律法規和證監會的監管要求，對法律法規等理解有誤、故意違反則將出現合規風險。
第十六條法律風險
與被投資方、合作方、項目管理人之間的合同協議存在缺失導致出現不利于我方的訴訟。
第十七條操作風險
股權投資業務包括投資項目的選擇（即項目開發、初步審查、項目立項、盡職調查、投資決策、項目實施）、投資項目的管理和項目退出等業務環節，在上述每個環節均存在操作風險。主要可以歸納為決策失誤、投資失控、員工內部欺詐、被投資方和合作方的外部欺詐、盡職調查存在缺失、資金劃撥差錯、項目公司經營管理不善、項目跟蹤缺失、項目公司報告不暢等風險，其中，決策失誤、投資失控是重大風險。
第十八條市場風險
由于股權投資業務從項目投資到投資退出往往要經歷宏觀經濟、項目所屬行業、產品市場、證券市場等的波動，導致項目公司估值、項目退出的市場環境發生變化，從而造成退出方案無法實施或投資目標無法實現的風險。
第五章風險控制
第十九條公司對股權投資項目的合法、合規性進行全面和重點分析，并檢查、控制投資業務的合規性風險。
第二十條公司通過以下手段對合規風險進行事前和事中控制：
（一）為保證股權投資業務合法、合規，制定、審查相關的管理制度和業務流程；
（二）制訂、審閱股權投資業務的相關合同、協議，確保合同的規范性和合法性；
（三）監督股權投資業務管理制度和業務流程的執行情況，確保國家法律、法規和公司內部控制制度有效地執行；
（四）確保股權投資業務投資決策服從國家產業政策，符合國家法律法規。
第二十一條公司通過以下手段對投資項目進行事后控制。
（一）制定股權投資業務的合規檢查制度；
（二）對股權投資業務運作和內部管理的合規性進行檢查，并向公司通報；
（三）檢查相關管理制度和業務流程的執行情況，確保資產管理業務遵守公司內部制度。
第二十二條市場風險的控制措施主要體現在投資立項環節上。
第二十三條公司制訂項目立項標準。立項標準應該參照國家產業發展規劃，符合公司關于投資范圍的相關規定。
第二十四條業務部應當根據立項標準和投資范圍，對備選企業進行篩選形成項目池。項目人員應當在廣泛收集項目方提供的商業計劃書及其他相關信息材料的基礎上，對入選項目池的項目進行初步評估和風險收益分析。符合立項條件的，根據公司規定申請立項審批。
第二十五條風險控制部應當對公司簽定的合同、協議等法律文書進行審核，防范法律風險。
第二十六條在項目運作過程中，風險控制部提供法律方面的專業支持。必要時，可申請引入外部中介機構提供法律服務，防范法律風險。
第二十七條公司制定專門的項目管理和投資決策制度，明確項目投資的業務流程和具體要求。
第二十八條為維護基金的權益，項目投資的范圍應當符合以下規定：
（一）不得將基金資產用于資金拆借、貸款、抵押融資或者對外擔保等用途；
（二）不得將基金資產用于可能承擔無限責任的投資；
（三）單筆投資額不得超過基金資產總額的'【30%】，如果突破【30%】，需提交執行董事和風險控制委員會審議；
（四）單一投資股權不得超過被投資公司總股本的【30%】，如果突破【30%】，需提交執行董事和風險控制委員會審議；
（五）不得將基金資產投資于公司股東或其控制的企業；
（六）法律法規以及基金合同約定禁止從事的其他投資。
第二十九條盡職調查的風險控制
（1）公司建立盡職調查制度，規范盡職調查的工作內容。項目組在盡職調查期間應當嚴格遵守工作程序，記錄盡職調查工作底稿，形成相關報告。
（2）項目組開展盡職調查工作期間，項目負責人必須對擬投資企業進行實地考察。
（3）項目組應當對盡職調查相關材料的真實性和完備性負責。
（4）項目組認為必要時，可申請聘請外部中介機構，參與或獨立進行調查工作。
第三十條投資決策的風險控制
（1）投資決策委員會對項目投資或退出的相關材料進行審核，投資決策委員會成員獨立發表審核意見；
（2）投資決策委員會可以根據需要委派專人或聘請外部專業機構進駐現場進行獨立的盡職調查，提交獨立的調查報告；
（3）股權投資業務的項目投資和項目退出必須經投資決策委員會通過。單筆投資額超過基金資產總額【30%】，或者單一投資股權超過被投資公司總股本【30%】的項目，應當經過投資決策委員會審議通過后，提交執行董事和風險控制委員會審議，并根據基金合同規定提交股東審議。
第三十一條項目管理的風險控制
公司建立對已投資項目的跟蹤管理機制。
（1）項目組負責項目投資后的跟蹤管理，具體包括：定期實地回訪項目公司；定期收集項目公司財務資料、行業發展情況、企業財務狀況；定期對項目公司進行重新估值；定期對原定退出方案的可行性進行重新評估等。
（2）項目組負責每月或每季度完成一次對投資項目項目的跟蹤管理工作，編制《項目管理報告》，并向主管領導提交該報告。
第三十二條公司建立重大事項報告和應急處置機制，對投資項目重大風險事項的處置進行決策。項目組在跟蹤管理過程中發現項目公司的經營情況重大變化、重大法律糾紛、權益發生變動、或者財務指標惡化、虧損等重大事項的，項目組應當及時報告。
第三十三條公司建立項目退出審批機制，對項目退出進行決策。當項目達到預期投資目標或出現重大緊急事項需要退出時，項目組根據具體情況，制定退出方案，報投資決策委員會審議。單筆投資額超過基金資產總額的【30%】，或者單一投資股權超過被投資公司總股本【30%】的股權投資項目，應當提交執行董事和風險控制委員會審議。
退出方案未通過審議的，項目組應當研究并重新設計退出方案，直至項目實現退出。
第三十四條對財務與資金管理的風險控制
公司建立獨立的財務核算體系，制定規范的財務會計核算制度，配備專職的財務核算人員。
公司按照有關規定及要求使用資金、單獨開立銀行賬戶。
第三十五條對人員管理的風險控制。公司高級管理人員和從業人員應當專職。
第三十六條公司建立專門的內部控制機制，對公司風險進行隔離，防范利益沖突，規范關聯交易。
第六章風險控制報告
第三十七條風險控制報告分為定期報告和臨時性報告兩類。
第三十八條風險控制部門定期對公司業務運作、日常經營管理方面存在的問題進行風險評估與評價，在每年度4月底前向公司領導上報年度風險控制報告，為公司決策提供依據。
第三十九條公司發生或可能重大事項的，風險控制部接到報告后，根據重大事項報告的相關規定向公司領導報送臨時性報告。
第四十條風險控制報告中應明確風險事件發生的原因、經過、可能存在的風險以及應對或補救措施等內容。
第七章附則
第四十條本制度與有關法律、行政法規和規范性文件的有關規定不一致的，以有關法律、行政法規和規范性文件的規定為準。
第四十一條本制度由公司負責解釋及修訂。
第四十二條本制度自批準發布之日起實施，修改時亦同。
企業內部控制制度 14
一、完善企業內控環境，嚴格授權批準制度
在法人治理結構方面，股東會、董事會、監事會、經理層之間應形成權責分配、激勵與約束、權利制衡關系，把各項管理落到實處。在管理部門設置方面，建立完善科學的、符合企業特點的內部組織結構，合理、有效地設置各部門和崗位，建立部門和崗位責任制度，明確工作職責，建立、健全內部牽制制度，實行不相容職務相分離。根據內部控制的要求，單位在確定和完善組織結構的過程中，應當遵循不相容職務分離的原則。單位的經濟活動通常可以劃分為五個步驟，即：授權、簽發、核準、執行和記錄。一般情況下，如果上述每一步驟由相對獨立的人員（或部門）實施，就能夠保證不相容職務的分離，便于內部控制作用的發揮。
二、規范財務會計核算，全面推行預算管理
企業必須依據會計法和國家統一的會計制度等法規，制定適合本企業的會計處理程序，實行會計人員崗位責任制，建立嚴密的會計控制系統。在實行國家統一的一級會計科目的基礎上，企業應根據經營管理需要，統一設定明細科目，集團性公司更有必要統一下級公司的會計明細科目，以便統一口徑，統一核算。明確會計憑證、會計賬薄和財務會計報告的處理程序與方法，遵循會計制度規定的核算原則，使會計真正實現為國家宏觀經濟調控和管理提供信息、為企業內部經營管理提供信息、為企業外部各有關方面了解其財務狀況和經營成果提供信息的目標。
預算是企業財務管理的'重要組成部分，它是為達到企業既定目標編制的經營、資本、財務等年度收支總體計劃，包括籌資、融資、采購、生產、銷售、投資、管理等經營活動的全過程。要以營業收入、成本費用、現金流量為重點推行全面預算管理，并對預算結果及時進行科學分析，對產生的差異進行有效控制。
三、健全財產保全制度，防范市場經營風險
嚴格執行財產保全控制，限制未授權人員對財產直接接觸，并采取定期盤點、賬實核對、記錄保護、財產保險、記錄監控等措施，確保各種財產的安全完整。
樹立風險意識，針對各個風險控制點建立有效的風險管理系統，通過風險的預警、識別、評估、分析、報告等措施，對財務風險和經營風險進行全面防范和控制。必要時可設置風險評估部門或崗位，專門負責有關風險的識別、規避和控制。
四、完善用人制度，加強信息管理
人力資源要素的數量和質量狀況，人力資源所具有的忠誠、向心力和創造力，是企業興旺發達的活力和強大推動力所在。因此，如何充分調動企業人力資源的積極性、主動性、創造性，發揮人力資源的潛能，已成為企業管理的中心任務。人力資源控制應建立嚴格的招聘程序，保證應聘人員符合招聘要求。要定期對員工進行培訓，提高其業務素質以更好地完成規定的任務；加強對職工業績考核，調動職工工作的積極性和創造性。
五、建立內部報告制度，完善內部審計體制
為滿足企業內部管理的時效性和針對性，企業應當建立內部管理報告體系，借助管理會計手段，如實反映經營狀況，及時披露相關重要信息。
內部審計控制是內部控制的一種特殊形式，這是一個企業內部經濟活動和管理制度是否合規、合理和有效的獨立評價機構，在某種意義上講是對其他內部控制的再控制。內部審計在企業應保持相對獨立性，應獨立于其他經營管理部門，最好受董事會或下屬的審計委員會領導。內審部門負責審查各項內部控制制度的執行情況，并將審查結果向企業董事會或最高管理當局報告。內部審計工作越仔細，內部控制制度越健全，越能增強內部控制工作的效率與可靠性。
企業內部控制制度 15
一、我國中小企業內部控制制度建設存在的問題
（一）內部控制制度環境不健全
當前，我國部分企業還存在著重效益、輕管理的現象，特別是中小企業，競爭壓力大，實現經濟效益任務重，部分企業并不重視內部控制建設。部分中小企業本來就是逐步成長發展而來，因此在管理中還存在不完善的地方。部分企業管理者將內部控制與財務管理混為一談，認為內部控制就是財務管理，財務管理可以替代內部控制的職能。部分中小企業管理者素質不高，特別是財會知識和內部控制相關知識不夠，對內部控制不夠重視和關注，內部控制制度的建設和執行更無所談起。
（二）管理人員綜合素質不高
部分中小企業管理人員還存在內部控制認識不足，知識不全面等現象，特別是管理人員內部控制意識不強，部分管理人員內部控制缺乏財會相關知識，內部控制知識不足，沒有相關的內部控制實踐經驗還普遍存在。部分中小企業管理人員雖然具備相關的內部控制專業知識，但是出于自身利益的考慮，在工作和管理過程中，即使發現內部控制漏洞也不會主動改進，更有甚者利用相關漏洞進行牟利，對企業內部控制制度建設造成較大的影響。
（三）內部控制制度體系不完善
部分中小企業內部控制制度體系還不完善，企業除基本的管理制度如人事管理、財務核算辦法等制度已建立完善外，還缺乏相應的`內部控制制度體系和科學的業務流程。部分中小企業僅在企業成立之初制訂了相關的零散制度，或者僅有業務操作流程，沒有書面的管理制度。部分企業雖然制訂了相關管理制度，但內部控制分布在相關的管理制度中，沒有建成體系。部分企業雖然制訂了內部控制制度，但是內部控制制度與企業實際業務和管理實際不適應，在實際生產經營中難以實施，部分中小企業沒有建立相應的保障機制，內部控制執行效果難以保證。
（四）評價監督機制缺失
中小企業內部控制評價監督機制對于保證內部控制效果尤為重要，但是由于中小企業受成本、效益制約，在評價監督機制方面還不完善。部分中小企業沒有對內部控制進行持續的監督，沒有對內部控制制度和執行效果進行科學的預測、分析和考核，監督評價不力。部分中小企業在設置監督評價機構時，受成本限制，未設置專門的內部審計等專門機構，部分企業機構人員設置不科學合理，監督評價工作獨立性不強。
二、加強我國中小企業內部控制制度建設與完善
（一）建立良好的內部控制制度環境
中小企業管理不完善的現狀，使得強化內部控制制度環境迫在眉睫。企業管理者應主動完善自身財會相關知識和內部控制相關理念，重視內部控制制度建設，在企業內建立良好的內部控制環境，促進內部控制制度建設，提高財務會計部門人員的專業素質。應通過企業文化建設等方式，促進企業全體人員樹立內部控制理念，使其認識到內部控制與每位員工息息相關，只有強化內部控制管理，各個崗位、各個環節均遵循內部控制制度，實現內部控制目標，才能促進企業健康發展。在設置組織機構和層級方面，中小企業應結合自身特點，按照內部控制要求，根據不同的管理范圍劃分各個管理層次，設立組織機構，樹立良好的層級決策機制。
（二）提高管理人員綜合素質
應強化中小企業管理人員的內部控制知識和職業道德水平，提高綜合素質。應幫助管理人員樹立內部控制意識，加強內部控制專業知識和財務會計知識的培訓，強化理論知識學習。應強化管理人員的業務能力，提高內部控制知識水平。應幫助中小企業管理人員不斷總結和學習內部控制實踐經驗，強化分析判斷能力，提高中小企業管理者在建設內部控制制度體系方面的能力。加強職業道德培訓，提高其職業道德水平，增加其工主動性，在工作中一旦發現內部控制漏洞，及時向上級報告，并結合工作和管理實際，不斷完善內部控制制度體系，加強內部控制制度執行。
（三）完善內部控制制度體系
應不斷健全中小企業內部控制制度體系，完善企業各項管理制度，包括內部控制制度相關內容，應建立與企業業務和經濟活動相適應的內部控制制度體系，強化內部控制制度執行措施，確保內部控制執行效果。應建立各項崗位制度，明確崗位責任。中小企業由于人手較少，因此在崗位設置方面可以適當設置兼職。但是應遵循不相容職務相分離的原則，確保不相容職務的相互制約。應完善企業各項業務流程，對于各項業務關鍵點應加以重點控制，特別是容易發生風險或者一旦出現問題影響較大的內部控制關鍵點，應重點關注。應制訂申請審批權限制度，明確規定與財務會計相關的授權范圍限定，明確審批流程和責任，確保企業各層級管理人員和員工，均在授權范圍內行使職權。應強化內部控制風險管理制度，建立預測和防范風險的機制體系，防范各類風險，采取有效措施將風險對中小企業的影響降到最低。
（四）建立評價監督機制
應加強中小企業對于內部審計的重要性認識，強化中小企業內部評價監督機制，特別是強化內部審計等監督機制。建立內部審計制度，科學合理設置內部審計機構人員，設置專門的內部審計機構或者專門的內部審計人員，保證內部審計機構或人員的工作獨立性，以確保中小企業內部監督工作的客觀性和獨立性，充分發揮內部審計工作的事前和事中監督作用，使得內部審計工作成為企業日常性的工作，并貫穿企業各項經濟業務始終。應強化各個部門的評價和考核機制，對于內部控制制度和執行過程中出現的問題進行及時反饋，并提出相關的解決和處理措施，確保內部控制制度隨著企業發展不斷更新完善，確保內部控制執行效果。
三、結論
中小企業往往存在著內部控制制度體系不完善的現象，部分企業管理人員未樹立內部控制意識、綜合素質不高，企業未建立健全的內部控制制度體系，內部控制制度評價和執行監督機制不健全，內部控制效果受到影響。因此，中小企業應通過企業文化建設等方式，建立良好的內部控制環境，強化企業管理者內部控制意識，提高企業管理者綜合素質，不斷完善內部控制制度體系，強化事前和事中管理，建立有效的內部評價監督機制，確保中小企業內部控制效果，不斷提升中小企業內部控制效益，以促進我國中小企業持續健康發展。
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