企業內部控制制度(15篇)

　　在現在社會，我們都跟制度有著直接或間接的聯系，制度是國家法律、法令、政策的具體化，是人們行動的準則和依據。那么相關的制度到底是怎么制定的呢？下面是小編為大家整理的企業內部控制制度，僅供參考，歡迎大家閱讀。

企業內部控制制度1

　　內部控制制度是現代企業管理的重要手段。不斷完善企業內部控制制度，對于防范舞弊，減少損失，提高資本的獲利能力具有積極的意義。筆者對內部控制制度的相關問題進行了思考，現成拙作，求教同仁。

　　一、內部控制必須逾越的幾個難點

　　一項好的內控制度，應該達到以下標準。其一，控制觸角涉及企業經營的各個環節和各個方面，沒有留下控制死角。也即企業的各項經營管理活動均納入了內部控制范圍。其二，事權劃分明確具體，具有很強的操作性。也即內控制度作為一種制度要能真正成為企業管理者的行為規范，操作方便。其三，控制程序規范，過程控制受到特別的重視。也即內部控制要形成科學的機制，尤其是要把對經營管理過程的控制放在突出的地位，通過控制，防患于未然。其四，有良好的控制效果，內部控制的功能可得到有效發揮。

　　從目前企業內控制度實踐操作看，實施有效的內部控制，必須研究和解決工作難點，具體地講，就是解決“四個如何”。

　　第一，如何把握授權的度。量變到質變，是事物變化的一般規律。在這里“量”上的度起決定作用，當量的變化到了極限時，必然引起質的變化。內控制度的量度界定也就成為實踐中的一個難點。企業經營管理是一個復雜的系統工程，保證這個系統的正常運行，合理授權是必然的。對于企業法人代表，既要保證其經營決策的獨立性和權威性，又要保證其經濟行為的效益性和廉潔性，權力的量度界定是關鍵一環。當今社會大凡出現重大舞弊經濟案件的企業，基本上均是授權不當引起的，是權力過大，且控制不力的惡果。一個方面，授權無“度”，直接制約內控制度效能的發揮，在巨大的權力面前，政策法律尚且相形見絀，何況一個內控制度，舞弊必然產生；另一方面，對內控制度執行人員的授權也有“度”的學問，對不同的控制環節要有不同授權，才能使內控制度有效運行，不然容易產生新的舞弊土壤。不管哪個環節，在具體授權時，應以既能保證經營決策有效運作，管理制度有效貫徹，又能保證權力制衡得到落實。

　　第二，如何提高被控對象的受控度。有效的內控制度，是對企業經營的所有環節和從事經營管理活動的所有個人實施全方位控制。這里就存在一個控制與反控制的問題。社會實踐告訴我們，控制與反控制的矛盾在任何地區、任何時候都存在，尤其是在中國這個受幾千年封建思想影響的國度里，矛盾尤為突出。因為不少企業內控制度形同虛設，舞弊行為時有發生，所以提高被控對象的受控度就必然成為內控制度實施中的難點。一般而言，內部控制的對象是指企業的權力操縱者，是對權利操縱者的權利約束，也是對權利操縱者之間的`權利制衡。這種獨特的控制對象決定了提高受控度的艱巨性。就筆者的實踐而言，提高被控對象的受控度關鍵有兩點：一點是內控制度的科學性，另一點是主要決策者的受控程度。

　　第三，如何提升規范控制程度。提起內控制度，人們往往想起出納人員管錢不管賬，管支票不管印鑒，管報銷不管稽核等。其實內控制度內容極為豐富，涉及到企業經營管理的所有方面和所有環節。對于一個復雜系統工程的控制，不能靠人治，也不能靠簡單的出納控制、財務管理來實現目的，而是靠一套科學規范的內控制度，用制度來規范管理的行為，讓管理者在從事經營管理活動中，知道干什么、怎么干，按照規定的程序來完成工作任務，接受規定的控制管理。這里的重點，是對企業不同的經營管理活動制定出“怎么干”的標準。完成這個任務，要有豐富的知識、超前的意識、廣闊的視野和扎實的作風。這無疑又是一個難點。

　　第四，如何提高控制人員的熟練程度。企業內控制度的中心是財務會計控制，承擔內控職責的主要是會計人員。因此，財務會計人員要真正能擔當內部控制的重任，更新知識，提高操作能力就顯得刻不容緩。如上所述，科學的內控制度，是對企業經營管理各個環節實施有效監控的制度，它大大突破了財務會計的工作范疇，大大超過了財務會計的知識領域，是投資、金融、市場、營銷、法律、材料、信息、機械、生產等多方面知識的融合；沒有相應的知識支持，內部控制不可能完全到位。同時內部控制主要是做人的工作，矯正人的行為，需要有相應的組織、指揮和協調工作能力，培養大批這樣的“全才”，顯然需要很長的過程。

　　二、對企業內控制度的理性思考

　　思考之一：控與被控，需要永遠協調的一對矛盾。控是規范，控是約束，控是對舞弊的否定，是對損失的扼制。市場經濟條件下的企業需要內部控制，呼喚內部控制，這是主流，這是規律。越是優秀的企業，規范管理越有無形的作用。企業經營好比一湖清水，管理規范好比千里長堤，水從堤轉，才能因而得福：如果大堤本身千瘡百孔，水就會破堤而出，為禍一方。軍中無法，等于自敗，企業無規，等于自亂。內部控制對于保護企業意義非同小可。但控制畢竟是對人而言的，是對人行為的約束，對人權利的限制，矛盾永遠存在，協調控制與被控制之間的矛盾事關內部制度的成敗。什么時候控制與被控制的矛盾協調得好，企業經營就穩定，企業效益增長就快，這是筆者在會計管理實踐中總結出來的。協調控與被控的關系，一要把握重點，描準主要目標，有針對性地工作；二要善于抓住戰機，善于捕捉企業經營管理中的信息，以事實為先導，力爭起到事半功倍的作用；三要把自己主動置于受控制的地位，把握自己的行為；四要根據變化了的情況不斷調整內部控制的思路，使內部控制與企業經營變化相適應。

　　思考之二：控面與控點是值得研究的課題。嚴謹的內控制度，不僅對企業經營管理的各個方面實行全方位的有效控制，把企業的各項經濟活動全面置于經濟監控之中，而且得對企業經營管理的重要方面和重要環節實行重點控制。面的控制與點的控制有機結合，內部控制才能發揮良好的效益。那么，在實施企業內部控制時，如何找到控制點，通過點的控制起到牽一發而動全身的作用，是需要認真對待的問題。根據筆者長期實踐的體會，企業內部控制的點應該在三個位置上：一是資金。對企業資金籌資、調度、使用、分配等實行嚴格控制，防止資金進入體外循環。二是成本費用。對企業的各項成本費用支出實施嚴格的監管，防止出現舞弊行為。三是權力使用。對企業各經營環節經濟活動操作者的權力實施有效監控，防止權力濫用，造成經濟損失。

　　思考之三：控制與創新是相依相伴的兩種手段。實施內部控制是為了保證企業經營健康發展，絕不能讓內部控制成為阻礙企業進步的障礙。在一定的意義上講，控制是為企業經營導航，控制自身沒有資本增值的功能，而保證企業生產經營活力的源泉是技術創新、管理創新、制度創新。只有不斷創新，企業才能不斷適應市場變化，生產經營才有足夠的動力。這就告訴我們，保持企業發展不僅要實施內部控制，更重要的是促進企業創新。有活力的內部控制制度應是推動企業創新的制度，對企業創新工程給予足夠的支持，在支持中對創新過程實施控制，防止在企業創新過程中產生舞弊行為，或者打著創新的旗號行舞弊之實。只有把控制和創新兩種手段都運用好，企業才會不斷發展壯大。

企業內部控制制度2

　　【摘要】企業內部會計控制制度對于企業而言有著很重要的作用，是企業管理內部的重要手段，一個完善的會計控制制度能夠最大程度上將企業的優勢發揮出來。文章就企業內部會計控制制度為主要研究對象，探討如何做到進一步完善。

　　【關鍵詞】企業管理；內部會計控制制度；業績考核

　　企業內部會計控制制度能夠保證企業內部業務活動正常進行，同時也能最大程度地保護企業的資產安全，對于會計方面提供著重要的保障，它充分體現出了企業以人為本的思想，涵蓋著企業的各個崗位。隨著企業制度的不斷改革，企業已經充分認識到了會計控制制度的重要性，也做出了不同程度的完善。

　　一、企業內部會計控制制度中的不足之處

　　（一）缺乏對會計控制制度的正確認識

　　會計控制的功能不僅是對目前企業資金動態的控制，更多的是注重長遠的利益，而部分企業并不能充分認識到這一點，相關領導甚至帶頭違反會計控制制度的規定，片面追求企業的眼前利益，甚至對企業的財務報表進行隱藏，這給企業帶來了巨大的誤導，要知道企業財務報表分析是企業發展的重要環節，因為這直接關系到企業的利益，只有財務報表的真實性才能保證制度的完善。同時企業為了節省開支適當減少人員的聘用，使得一人多職，這也為企業內部管理帶來一定的影響。

　　（二）制度建立缺乏科學性

　　部分企業在會計控制建立時僅僅是參照其他企業為模板，這種缺乏實事求是精神的制度不能適應企業內部的發展，在具體的應用過程中會缺乏操作性，起不到應有的效果，要知道每一個企業都有其特色，在制度建立的過程中要注重聯系實際，與企業相結合，這樣才能不斷進行完善。

　　（三）企業業績考核等制度不完善

　　業績考核是企業員工評價的重要依據，同樣也是人才選拔的重要目標，對于企業會計人員的考核，能夠保證會計人員自身能力的提升，就目前的制度而言，業績考核的機制并不完善，考核標準主要是企業的.利潤，缺乏對其他指標的考核，這導致的后果就是部分企業員工為了追求利潤而采取過激的措施，甚至會出現弄虛作假的現象。有的領導為了顯示自身的“才能”，做出一些不切實際的計劃，最后計劃實施不了有可能會在會計報表上下文章，導致企業具體的財務收支失去平衡，沒有其存在的價值，業績考核制度不單單是業績的考核，對于會計控制制度的完善起著很重要的促進作用，所以要想完善會計控制制度就必須對企業業績考核制度進行修正。

　　二、企業為強化會計控制制度采取的措施

　　（一）改變內部控制的環境，為制度完善創造條件

　　要想做到完善首先必須正確認識會計控制制度的重要性，樹立起以人為本的新的觀念，充分重視企業內部員工的利益和員工的影響性，為員工考慮，讓員工發揮其應有的職能。改變內部控制的環境從員工做起，不斷提升員工綜合素質，這樣能夠最大程度地提升員工的工作積極性，在工作過程中全心全意為企業服務，在完善會計制度創新的過程中才能發揮更好的創造性。同時對于領導者而言，充分發揮領導者的作用，從自身做起，起到帶頭的作用，注重會計制度的建設，加強宣傳會計控制制度的重要性，為會計控制制度完善創造條件。

　　（二）加強監督檢查力度

　　會計控制制度的完善需要建立在監督檢查的前提下，監督檢查的過程中能夠發現會計控制制度的不足之處，同時還能促進制度的有效實施。內部審計制度是監督檢查的保障，所以加強審計制度的建設也是不可避免的，要充分發揮出其監督作用，規范和落實整個會計控制制度的實施過程，為會計控制制度的完善創造條件。企業要根據自身的企業情況制定出一套合理有效的監督檢查機制，強化內部的審計管理制度，同時還可以依靠政府的作用充分發揮出企業內部的監督職能。

　　（三）制定適合企業自身的會計控制制度

　　會計控制制度對于企業很重要，所以企業在制定制度的過程中要充分結合自身企業的實際情況，在借鑒的同時注重聯系企業實際，注重創新，保證制度的可行性。要知道會計控制制度是企業內部制度的一個方面，所以要保證在整個企業發展框架下和其他制度相適應，注重企業內部制度的聯系性，每個制度聯系緊密，為企業的發展服務，充分顯示出企業制度的整體性。建立適當的激勵政策，員工在工作時能夠保持精神飽滿的狀態，保證工作結果的準確和工作的高效率。

　　三、總結

　　企業內部會計控制制度是針對企業財務方面的制度，對于企業財務管理以及企業今后的發展有著重要的作用，企業發展的根本在于利潤，會計管理制度直接和企業利潤相關，可以說決定著企業的發展，在完善企業內部會計控制制度的同時要充分認識到會計制度的重要性和目前財務會計制度的不足之處，改變企業內部環境，為會計控制創造條件，充分發揮出審計制度的作用，制定適合企業自身的會計控制制度。

　　參考文獻

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企業內部控制制度3

　　一、企業內控現狀

　　多數企業在一定程度上都以建立了內控機制，但由于多方面的原因，內控制度卻沒有真正的發揮其應有的職能。仍存在許多問題：側重眼前利潤，輕專職機構建立；側重于程序監督，輕對“內部人”的監督；側重于企業外部環境的梳理，輕內部各環節、各崗位的牽制；側重于內控制度的建設，輕審計監督機制建設和執行；側重于經營環節的程序控制，輕企業整體的協調等。目前，就我企業而言，主要問題可以概括為兩個方面：

　　1.起步較晚，觀念落后

　　與國外相比，國內企業的內部控制制度建設都處在起步階段，對內部控制的認識還只停留在內部牽制階段。沒有對內控制度結構的宏觀性真正把握。造成多數人認為內部控制就是內部監督，就是一堆堆的手冊、文件和制度，更有甚者將內部成本控制、內部資產安全控制與內部控制等同視之。

　　2.審計監督機制不健全，控制乏力

　　企業內部控制是一個日常性行為，其執行是否有效直接影響到整個管理和經營行為。企業內部控制活動中最大的一個薄弱環節就是審計監督機制不夠健全、有效。內控制度雖比較健全，但因監督力度不夠，致使內控效果不佳。

　　二、強化企業內控制度的建議

　　企業內部控制是一個系統工程，貫穿企業整個營運過程。內控制度在經營過程中發揮著控制、監督作用，是企業管理的主要控制手段。作為一項制度建設，其客觀的成分越多，科學性就越強。企業應根據自身特點來建立適合其的內控制度。

　　1.規范企業治理組織

　　企業治理組織是執行管理任務的體制，也是內部控制的重要載體。完善內部控制制度，首先要設置科學合理的企業治理結構。根據相互分離、相互制衡的原則，形成一個權責明確、協調運轉、有效制衡、適合于公司發展要求的內部治理結構。不但要把企業最高管理者行使權力的過程納入內部控制制度的監控范圍，而且要將其作為內部控制制度的重點監控對象。規范企業治理組織，即科學合理地設置企業內部機構與崗位，確定機構與崗位職責以及各個機構、各個崗位間的相互關系。規范的法人治理結構有助于克服經營管理層的機會主義等行為，為企業內部監督提供一個較好的控制環境。此外，組織結構應隨著企業內外部條件的不斷變化而及時做出必要的凋整。

　　2.規范用人育人制度

　　健全的內部控制制度只是內控工作全面開展的第一步，內部控制制度有無成效的關鍵在于其執行力度的高低，而執行力度的高低在于能否選對人。工作中，一是要嚴把用人關，將合適的人放到適當的崗位，充分發揮“認真、嚴格、主動、高效”的工作作風；二是通過全方位多層次培養教育，全面提高人員職業道德和崗位能力，充分調動每位員工的積極性，使每位員工在工作中的每個階段、每個環節都能一絲不茍地切實執行內控的各項要求；三是對特殊崗位要采取輪換制度，以便于相互牽制、相互監督。避免用人不當，使職業道德素質不高、專業基礎知識薄弱的人員擔當主要職務，造成內部控制制度僅限于掛在墻上，有名無實，單位內部管理依然失控的局面。

　　3.規范內控評價機制

　　內控制度涉及到企業的方方面面、涉及到企業的所有員工。因此，在內控制度的`評價中我們要采取“全員全過程參與”原則。建立規范化的評價學習機制、評價反饋機制、評價激勵機制、評價創新機制等，全面調動員工參與的積極性和可行性。讓員工在評價中學習、評價中參與，集眾人之智慧在互動中建立完善內控制度。著重從以下四個方面評價：一是健全性，評價內部控制制度是否符合基本原則，且在各個需要控制的環節是否采取了有效控制措施；二是實用性，評價內部控制制度是否符合單位的實際情況；三是協調性，評價內部控制制度與本單位的總體目標是否一致，各個控制環節是否緊密協作，各項控制措施是否相互配套；四是經濟性，評價內部控制制度是否符合成本效益原則，如果控制措施所帶來的效益大于其實施成本，可認為該措施是可行的。針對工作中出現的新情況、新問題，我們要不斷總結，不斷改進內控制度，運用科學合理的評價機制確保內控制度不斷創新、不斷提升。

　　4.規范審計監督機制

　　企業各個經營層次中，審計監督強調經濟活動的事前監督和過程控制，具有日常性和全過程控制的特點。審計既是企業內控的一個部分，也是監督內控其他環節的主要力量。為了充分發揮審計監督作用：一是企業應建立一個獨立的審計機構，在總經理的直接領導下，獨立的行使審計監督權力。對企業管理的經濟活動進行合法性、真實性和有效性監督、鑒證和評價；二是加強審計監督制度建設，結合自身情況，制定出包括監督原則、監督內容、監督方式、監督責任和監督獎懲等內容的監督制度，使企業審計監督規范化、制度化。

企業內部控制制度4

　　1.我國企業內部會計控制的現狀

　　在建立現代企業制度的進程中，政府逐漸取消對企業的干預，將企業經營的重大權力交給了經營者。企業自主權空前膨脹，作為國有資產代表的政府部門的監管卻逐漸削弱，所有者監督的缺位，舊主管部門權力的削弱和長年來形成的干部人事制度，使得缺乏產權市場和人才市場幫助并監督的許多國有企業出現了“內部人控制”現象。其主要表現為以下幾點。

　　(1)一部分代理人利用信息占有上的優勢，向委托人隱瞞事實。包括向委托人隱瞞企業經營狀況、經營環境等有關信息以謀求委托人的較低期望值，從而減少經營壓力，為以后謀取私利創造條件；向委托人隱瞞自己的經營管理能力以騙取委托人的任命；盡可能爭取到較多的低價資源，得到政府扶持。

　　(2)在企業經營中采取各種方式損害所有者利益。包括不采取必要的措施減少經營損失或增加經營收入，增加不必要的費用以謀取私利，編造種種理由推卸責任，運用各種不正當手段減少上級代理人可能帶來的懲罰等。

　　(3)在企業改制及產權流動重組過程中使國有資產流失。企業實施股份制改造時，以各種名目化國有資產為集體資產或個人資產；一些國有企業通過辦集體企業與非國有經濟聯營，逐漸把國有資產轉變為非國有資產;在企業存量資產調整中，對企業產權評估不實，導致國有資產流失。

　　(4)缺乏長期投資和技術改造的動力。由于經營者剩余收益激勵的模糊性和不穩定性，涉及未來的重要決策，如投資和技術改造往往被經營者限定在可預見的時間范圍內，這種做法經常與企業發展的需要不一致，從而導致“行為短期化”，即從企業長期發展來看不合理，但從經營者個人來看又是一種很合理的選擇。

　　(5)財務關系透明度低，甚至是“暗箱操作”除了部分屬于財會人員素質低、制度不徤全等因素外，許多情況則屬于有意而為的結果。

　　(6)隨著網絡經濟的發展，代理人可能基于網絡技術與企業外部的公司結成戰略聯盟（網絡式虛擬聯盟），這時，企業需要考慮的不僅是企業內部各部門和單位的利益，還需要考慮網絡聯盟的其他公司的利益，它使得會計管理責任范圍擴大，經營復雜性增強。

　　此外，由于信息不對稱，出資者在非充分了解信息的情況下，使一些不稱職的經理充斥管理崗位，排擠了優秀的經理人員，即產生了所謂“劣幣排斥良幣”的現象。鑒于以上種種弊端，建立徤全企業內部的會計控制機制，尤其是加強所有者的會計控制，是完善我國公司法人治理，防止會計信息失真，規范企業行為的唯一有效途徑。

　　2.企業內部會計控制的層次化體制的構想

　　在現代企業制度中，作為委托人的所有者和作為代理人的經營者均是會計控制的主體。所有者實施的會計控制是對經營者的會計工作及其會計工作質量的控制；經營者實施的會計控制是對企業生產經營活動所進行的指揮、調節、約束和促進等的控制活動。這種現代企業雙元控制主體的客觀存在，必然會產生兩者之間的.矛盾沖突。因此，在設計企業內部會計控制機制時，應注意二者的協調問題，以“協調”作為會計控制的基本目標，設計合適的激勵與約束并重的會計控制方法和體制。筆者認為必須建立一個多層次的會計控制體制，其設想是，從大的方面將會計控制分為兩個層次，即以委托代理理論為依據將現代企業中的利益主體分為所有者（委托人）與經營者（代理人)，從而形成所有者的外部控制和經營者的內部控制兩大控制主題。為使會計控制體制更加符合現代企業制度的要求，筆者按現代企業制度內部的組織結構將會計控制層次細化為股東大會、董事會、總經理3個控制層次。另外，附以監事會、審計委員會、審計部3個內審部門。下面對這一會計控制層次化體制的設想做詳細的介紹與分析。

　　2.1第一大層次是所有者對經營者的外部控制

　　在這一層次的控制中，所有者是控制主體，控制對象是經營者的會計工作及其質量。在現代企業中，所有權與經營權適當分離，所有者不直接干預企業日常經營決策的條件下，公司的所有者仍然必須保持對企業的最終控制權。正是通過這些權利的運用，所有者能通過董事會對企業經營進行全過程的監督和控制，對高層經理人員進行與所有者目標兼容的激勵。企業獨立享有自主經營權并不意味著對所有者行使所有權監督的排斥，而是一種相輔相成的關系。

　　(1)股東大會對董事會的會計控制。股東大會是公司的最高權利機構，他有權任命或更換董事和監事；審議批準董事會和監事會的報告；決定董事和監事的報酬等等。股東大會實施會計控制的主要目的是要求企業提供真實、完整、有用的會計報告及其他會計信息，監督管理當局的經營管理行為，做出正確的投資及管理決策。股東大會實施會計控制也應采用“激勵h約束”的方式。股東可根據公司規模的大小及繁簡程度選擇設置監事會或在董事會下設置審計委員會。

　　(2)董事會對總經理的會計控制。董事會在公司治理結構中居于核心地位。董事會接受股東大會的委托行使對公司的控制權和決策權。董事會對內管理公司事務，對外代表公司同第三者進行交易活動，其有權選聘或更換經理人員，并對其進行激勵。同時，董事會還代表股東履行對總經理的監督責任。董事會作為委托人需要對總經理的具體經營管理行為進行控制，其實施會計控制的手段也應是“激勵h約束”在這一層次中，董事會為更好地對總經理進行會計控制，一般可采用財務總監制度。財務總監制亦稱財務總監委派制，是指在企業財產所有權與經營權分離的情況下，由董事會向企業委派財務總監，并授權其參與企業的重大經營決策，組織和監控企業日常財務活動的一種所有權監督制度。它是從公司治理結構角度去行使權利，代表所有者利益對經營者行為進行規范和約束，是順應現代企業制度要求而建立的一種有效的監督機制。財務總監控制作用的發揮首先通過對企業會計部門和會計人員的領導和控制，掌握會計系統的運行，對于企業重大的交易、資產變動等擁有審批權；其次，通過主持定期及非定期的企業內外審計，及時發現企業經營和會計方面己經發生的或潛在的問題并采取相應措施。財務總監制的建立，硬化了所有者對經營權的財務約束，使經營者在重大經營決策和財務收支活動方面最大限度地體現出所有者的利益。

　　2.2第二大層次是經營者的內部控制

　　經營者的會計控制就是“對會計的控制”也就是我們傳統意義上所指的會計控制，它是通過會計工作和利用會計信息對企業生產經營活動所進行的指揮、調節、約束和促進等活動，以使企業實現經濟效益最大化的目標。這一層次是總經理對企業生產經營活動的會計控制。在這一層次上，總經理的會計控制目標是建立和完善符合現代經營管理要求的內部經營管理組織機構，建立經營風險控制系統，堵塞漏洞，消除隱患，保護企業財產的安全完整，保證會計資料的真實完整，及時提供會計信息，確保國家有關法律法規和企業內部規章制度的貫徹執行，提高企業經濟效益等。其實施的會計控制方式表現在以下幾個方面。

　　(1)組織規劃控制。主要包括：一是不相容職務的分離。應當加以分離的職務有：授權進行某項經濟業務的職務與執行該項業務的職務要分離；執行某項經濟業務的職務與審核該項業務的職務要分離；執行某項經濟業務的職務與記錄該項經濟業務的職務要分離；保管某項財產的職務與記錄該項財產的職務要分離。二是組織機構的相互控制。各職能部門的職責權限必須得到授權，并保證在授權范圍內的職權不受外界干預，每項經濟業務在運行中必須經過不同部門并保證在有關部門間進行相互檢查；在對每項經濟業務的檢查中，檢查者不應從屬于被檢查者，以保證被檢查出的問題得以迅速解決。

　　(2)授權批準控制。首先要明確企業內部某個部門或某個職員在處理經濟業務時，必須經過授權批準才能進行。其次，要明確每類經濟業務的授權批準程序。再次，要建立必要的檢查制度，以保證經授權后所處理的經濟業務的工作質量。

　　(3)預算控制。對企業的各項經濟業務編制詳細的預算或計劃，并通過授權，由有關部門對預算或計劃的執行情況進行控制。

　　(4)實物控制。對企業實物安全所采取的控制措施。首先，限制接近，以嚴格控制對實物資產及與實物資產有關文件的接觸。其次，定期進行財產清查，保證財產實有量與記錄的一致。

　　3.結語

　　以上是筆者針對我國企業內部會計控制現狀，結合現代企業制度的特點所構想的一個多層次的會計控制機制。我國己經成為WTO的正式成員，我們可以吸收借鑒國外先進的內部會計控制理論，探索出真正適合我國國情的企業內部會計控制機制。

企業內部控制制度5

　　為規范辦公室的日常辦公管理，減少不必要的浪費，創造一個良好的辦公環境，特制訂本制度。

　　第一條：適用范圍

　　本制度適用于公司全體員工并嚴格遵守

　　第二條：職責部門

　　行政部負責全面管理和監督公司水、電、暖以及耗材的使用和維護。

　　第三條：水電使用規定

　　1、員工均有義務留意辦公設備的用電狀況，不使用時將設備關閉，以避免長時間待機造成的電力損耗。

　　2、員工應關注辦公電腦的用電狀況，待機時應關閉顯示器，長時間不使用時（如因故外出）應將電腦關閉。有學生上課時，提前五分鐘根據學員數量確定開啟電腦的數量，不能有閑置的開啟的電腦，下班時應及時關閉電腦，及機房所有的'插排開關，不能使電腦開著過夜。

　　3、員工離開或下班時應做到隨手關燈，人走燈滅。特別是最后離開公司的員工應仔細巡查，關閉辦公場所總開關和室外的電燈開關。白天室內光線夠用時，盡可能不開燈而使用天然采光。

　　第四條：打印機使用規定

　　1、打印時須本著節約原則，非重要文件應考慮使用二手紙打印或雙面打印。

　　2、打印完畢務必按“OFF”鍵，使打印機進入待機狀態。

　　3、除個人證件、畢業證、身份證、學歷證等個人資料需要打印外，禁止打印其他私人資料。嚴禁因私大量打印文件、小說、書籍等非工作性文件。

　　第五條：空調使用規定

　　1、空調作為辦公設施，僅于辦公期間使用，不允許在非辦公時間使用空調，辦公人員離開或房間無人的情況下應關閉空調，嚴禁室內無人空調機照常開機。

　　2、下班后，最后一個離開的員工，應自覺關閉空調，以杜絕浪費。

　　3、使用空調，應注意節約，夏天在28℃以上方可開啟空調制冷，制冷溫度設置不應低于25℃；冬天在12℃以下方可開啟空調制熱，制熱溫度設置不應高于30℃。

　　4、使用空調期間，要將辦公室的門窗關閉，以確保空調的使用效果。

　　5、落實空調使用管理責任制，行政部指定工作人員負責管理。

　　6、不得隨意打開空調機殼或拆卸機件，要注意對空調的合理使用和維護，有異常應速報知行政部，由行政部聯系專業人員進行修理。

　　第六條：衛生清潔管理規定

　　1、公司員工都有維護衛生環境的權利和義務。

　　2、公司衛生管理實行日常清潔與定期保潔、公共區域由專人負責、個人辦公區域由員工負責相結合的原則。每周周一至周日，所有員工輪流值日，清掃公共辦公區域，個人辦公區域文件整理，垃圾清掃等由自己負責。

　　3、公司規定每周五進行大掃除，個人清理自己的辦公桌面，公共區域由全體員工具體負責。

　　第七條：環境及衛生標準

　　1、窗明潔凈，墻面清潔；

　　2、角落無積塵、蛛網；

　　3、燈具、電器、用具清潔；

　　4、辦公桌整潔有序，不允許雜亂的擺放資料，文具等；

　　5、各部門的文檔必須存放在各部門的指定位置，不允許堆放在桌面或辦公桌的桌底。6.室內無雜物；

　　7、地面無痰跡、紙屑、煙頭；

　　8、個人儀表整潔、干凈。

　　第八條：員工環境衛生規范

　　1、尊重保潔員的辛勤勞動，不得有侮辱之行為、言論；

　　2、有責任和義務保持個人辦公區域的清潔衛生；

　　3、不隨地吐痰；

　　4、不在辦公室區域內吸煙；

　　5、各部門的辦公區域內，對外的窗戶在下班后或在下雨時，必須保持關閉。各部門應指定專門人員負責；如發現沒有按要求做的部門，將對負責人協助清潔工打掃衛生一周的處罰；

　　6、不能私自移動，挪用辦公室區域內的設施設備；

　　第九條：其它規定

　　1、行政部需安排專人進行日常檢查和維護。

　　2、員工發現水、電、暖設施出現故障，應迅速與行政部聯系，不得私自修理。

　　3、員工需提高節流開源的意識，互相監督，對浪費現象加以制止；并集思廣益，積極對公司水、電、暖的管理提出合理的建設性意見。公司將會根據情況對提供建議的員工給予獎勵。

　　4、上班期間不得無故串崗、不得在走廊、前臺等區域大聲聊天、喧嘩、嬉鬧。不得做與工作無關的事情；

　　5、嚴禁上班時間玩電腦游戲、看視頻等，或瀏覽無關網站占用公司資源

　　6、員工上班時間應著裝整潔大方，不得穿異裝異服。

　　第十條：附則

　　本制度由行政部負責解釋與修訂，自總經理簽發之日起生效實施。

企業內部控制制度6

　　【論文摘要】目前，我國有些公司的管理層內部控制意識淡薄，相關制度不落實、不執行制度、不按制度考核，使其形同虛設，不能發揮其制約、監督作用，內部控制制度流于形式。由于內部控制不能直接產生經濟價值，而且對于生產、銷售部門帶來的經濟效益而言，內部控制需要增加人員、崗位，制定規章制度和監控辦法，許多上市公司往往沒有設置內部控制部門或者相關控制環節，沒有真正把內部控制提升到日常生產經營中，沒有貫徹到每一個生產經營環節。

　　【論文關鍵詞】企業；內部控制；監督機制

　　1.前言

　　企業的健康穩定可持續發展離不開有效管理和內部控制，目前我國絕大多數企業雖然已建立了內部控制制度，但相當一部分內部控制制度殘缺不全或有關內容不夠合理。許多企業也錯誤地認為制定各種各樣的制度和手冊就是在實行內部控制，而沒有實質性地改變企業管理和運營的模式、過程和方法。但是在實際工作中仍然存在著諸多問題需要解決，如部門設置不合理、治理結構不合理、工作人員業務水平較差等等，想要提升企業內部控制制度的執行水平，就必須切實解決上述問題，幫助企業健康穩定可持續發展。

　　2.內部控制的目的、意義

　　企業施行內部控制的目的是為了提升企業活動的有效性，切實制定符合企業自身發展的經營方針和現實目標；確保企業資產運用的合理性和安全性，防止無謂的資產流失及浪費問題；各項企業決策信息來源的可靠性和準確性，從而為企業決策者做出正確經營管理決策提供第一手資料。

　　內部控制是防范企業經營風險的最行之有效的一種手段。內部控制的意義是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果。內部控制首先就是要通過對企業生產經營活動的全面控制，發現和杜絕違反法律法規的企業行為，保證企業健康持續快速的發展。

　　3.當前企業內部控制存在的問題

　　近年來，由于企業內部控制制度設計不合理，執行過程不嚴謹，導致企業蒙受重大損失的事件時有發生。當前企業內控制度存在的主要問題如下：

　　3.1 不明確的產權關系

　　內部控制制度想要得到完善，首先就要有完善規范的法人治理結構，在一個企業內部，不能有特殊人員，所有的人都必須被納入內部控制制度的管理和約束當中。并且要準確定位內部控制和監控的重點對象。產權制度是企業法人治理的核心，企業的法人治理結構是否規范關鍵在于企業董事會的效用是否得到了充分的發揮。但是單從上面的案例看來，我國的法人治理結構從很大程度上來說還處于形式大于實效的階段，多職任于一人，店長、執行經理任于一身，進貨和管理由一人擔任等，工作流于形式沒有切實發揮效用的情況屢見不鮮。在這樣的不良環境下，企業產權關系難以得到明確，權力失去約束、責任無人承擔，違規違紀問題隨時可能滋生，信息傳遞也無法達到快速高效，長此以往，必將阻礙企業的健康穩定可持續發展。

　　3.2 流于形式的內控制度

　　內部控制的作用是否得到切實發揮，關鍵在于執行是否足夠充分和積極。在內控制度實行過程中，人的因素尤為重要。內控制度可以訂立得非常完善，但是如果企業領導首先就不過多重視其施行情況，如店長貪圖眼前利益，不愿處理過期食材，企業人員對于自身的業務水平和道德素養又不能夠積極主動的加以提升，店員聽從店長指示，對顧客利益置之不理。那么內控制度只能是一紙空文，無可用處。

　　3.3 不健全的監督機制

　　現在許多企業僅有內部監督而缺乏外部監管，自己人管自己人，監管力度和監管部門的`獨立性就大大減弱了，甚至出現空有職務卻無人擔任的局面。如麥當勞過期食材事故，店長既負責店里的銷售又負責店里的各種管理，什么事都由店長一人說了算，根本談不上監督監管。在出現過期食材的時候，也未能深入分析和尋找問題產生的原因。這樣必然影響門店以及企業，讓企業發展面臨困境。

　　3.4 陳舊落后的內控制度

　　進入新時期以來，我國的經濟發展已經出現電子化、網絡化、數字化等一系列新的發展特點。但是許多企業的內控制度仍然十分落后。如案例中提到的麥當勞門店，本來應該有實時監控設備，以保證員工的操作程序合規，但是卻僅僅是制定了一些文字規定。這也就給惡意違規違紀分子以可乘之機，并且無法通過落后的內控制度尋找責任人，容易讓違規違法分子找到逃脫制裁的渠道，從而給企業健康發展埋下隱患。

　　3.5 內部審計獨立性差

　　內部審計應從第三者的立場上客觀公正地對公司的經濟監督進行再監督，它的地位應當是超然獨立的。然而，由于我國的內部審計人員一般向經理層負責，在這種情況下內部審計無法獨立開展，其工作范圍大大受限，也很難贏得威信。

　　4.保證內控制度有效執行的措施

　　4.1 建立健全法人治理結構和組織機構

　　內部控制制度想要得到完善，首先就要有完善規范的法人治理結構，在一個企業內部，不能有特殊人員，所有的人都必須被納入內部控制制度的管理和約束當中。并且要準確定位內部控制和監控的重點對象。劃分明確的權力與責任歸屬，建立明確的產權、代理關系等結構。要充分發揮企業股東大會的監管作用，要加強企業管理者履行權力和義務的科學性有效性，要制定一系列的手段和措施來保證企業經營生產活動中的一切行為都能夠合乎內部控制的要求和標準，從而推動企業發展。

　　4.2 建立合理有效的責任追究及處罰機制

　　執行決定著內部控制制度的作用是否能夠得到有效發揮，在內部控制制度執行過程中必須堅持有法可依、執法必嚴、違法必究的原則，在企業領導的管理理念上要轉變思想，加強對內部控制的重視，要考慮到企業的自身實際、生產經營的規模和特點、企業發展的長遠戰略、企業員工的整體素質等，在內部控制制度的建立上，設置相應的控制標準，如招聘標準、考核標準、選拔任用標準等，要把內部控制制度落到實處。國家對于不愿建立內部控制制度的企業應該加強懲處力度，制定相應的處罰明細標準，追究其法人的相關責任人的法律責任，對于良好施行企業內部控制制度的企業應給予適當獎勵，把企業內部控制制度的實行情況與企業的經濟發展掛鉤。

　　4.3 加強內控的審查與監督

　　內部控制制度想要得到良好的施行并取得有效的作用，還需要加強內控的審查與監督，企業要切實加強內部審計的工作力度，發揮內部審計的切實作用，讓內部審計幫助企業制定合理的內控目標，在企業內部營造出良好的內控環境。審計部門應該根據提出具有建設性的內控改革建議，幫助企業實現內控目標。在企業內部審計工作中首先應該設置內部審計委員會，對會計報表進行審查，協助董事會履行其日常職務和工作，協調董事會和企業其他員工之間的工作關系，加強多方溝通水平。然后是在財會職能部門設置審計部門，其工作向總經理負責。審計委員會與財會部門內部的審計部門不存在直接領導與被領導的關系。審計委員會的建立有利于公司保持良好的內部控制，內部審計促成好的控制環境的建立，同時也為改進內部控制制度提供建設性意見。

　　4.4 與時俱進，創新企業內控制度

　　我國經濟發展速度驚人，隨之而來的新問題新情況也層出不窮，目前我國眾多企業紛紛建立起了較為健全的企業內部控制制度，努力做到了有法可依、有章可循。但是隨著新的經濟形態的演變，對于會計電算化的要求也日益增高，這就要求我們企業內部控制制度也需要適應這一新的發展要求，首先要在控制上實現程序化，通過電腦軟件編輯內控程序，并通過網絡實現內控作用發揮，需要企業培養更多的優秀電腦人才，開發更為先進的內控程序。其次是需要將控制制度化，制定一系列的控制指標，實現每一步都納入內控系統當中，如組織、操作、系統維護、人員及企業信息檔案管理、網絡病毒查殺及防護等，并且在崗位設置上實現相對獨立，分工合作。工作人員之間不可相互兼職，隨意交換信息數據及其他越權行為。這樣才能切實保證我國企業的內部控制制度得到切實執行，與時俱進，為推動我國經濟發展做出自己的貢獻。

　　5.結束語

　　綜上所述，企業內部控制制度是幫助企業健康穩定可持續發展的重要環節，內控制度不健全，甚至根本就未建立內部控制制度，致使企業缺乏明確的控制制度、標準和程序；制度執行的范圍和執行力度往往受管理者的級別影響著，管理者本身不以身作則地遵守有關控制規定，逾越控制，甚至濫用職權，造成了內部控制制度的威懾力和信任度下降，控制制度失效。一個企業不僅應該遵循國家法律法規的規定制定出合理合情的內部控制制度，這樣才能讓內部控制制度得到有效執行，才能切實提高企業的市場競爭實力，從而才能更好的推動企業和國家的經濟發展。

企業內部控制制度7

　　內部控制制度在企業內部管理監控系統中起著舉足輕重的作用。所謂內部控制，是在內部牽制的基礎上，由企業管理人員在經營管理實踐中創造、并經審計人員理論總結而逐步完善的自我監督和自行調整體系。研究內部控制，尤其是研究內部會計控制，對于改善我國企業的內部控制現狀，保證會計信息的質量，完善公司治理和信息披露制度，保護投資者的合法權益并保證資本市場的有效運行有著非常重要的意義。

　　20xx年6月，財政部以財會[20xx]41號文件發布了《內部會計控制規范》（簡稱《規范》，下同)，明確要求各單位自發布之日起開始試行，由此揭開了企業內部會計控制建設的序幕。

　　一、企業內部會計控制的特點

　　《規范》中所規定的內部會計控制是在我國深化改革、建立并完善現代企業制度的大背景下，在總結國內外內部控制先進理論和實踐的基礎上，結合我國企業實際情況制定的，既不同于國外的內部控制，又不同于我國傳統意義上的會計監督，有著鮮明的時代特征。企業在實施《規范》，進行內部會計控制制度建設時，應注意把握內部會計控制的以下特點：

　　(一）內部會計控制是企業內部控制體系的核心組成部分。《規范》所規定的內部會計控制并不僅僅是指與會計工作和會計信息直接有關的控制，而是跳出了就會計論會計的老思路，在傳統會計控制的基礎上進一步涵蓋了與會計工作相關的管理控制，是企業內部控制的一個子系統。鑒于會計是企業信息流和資金流的主要反映和管理者，其管理目的與企業價值最大化目標保持高度一致，并且已經形成相對比較成熟的內控機制和內控方法，內部會計控制系統便成為企業內控體系的核心組成部分。

　　(二）內部會計控制是更高層次的內部會計監督。內部會計控制是由企業會計機構和人員執行的控制活動，它與《會計法》和《會計基礎工作規范》所規定的內部會計監督相比，在繼承的同時又有突破，是更高層次的內部會計監督。

　　(三）內部會計控制要落實到業務流程。與我國以前頒布的有關內部控制的規范相比，《規范》的一大特色是面向業務流程設置控制點，通過規范業務流程和提高流程環節的受控度來達到內部控制的目的。《規范》第六條第三款規定“內部會計控制應當涵蓋單位內部涉及會計工作的各項經濟業務及相關崗位，并應針對業務處理過程中的關鍵控制點，落實到決策、執行、監督和反饋等環節’。與此相對應，《規范》規定內部會計控制以企業的各項經濟業務活動為主要控制內容，通過對具體經濟業務流程的分析，根據控制的目的和要求，借助風險分析確定關鍵的控制點，選用適當的控制方法，并落實到流程和崗位職責中去以實現控制目標。

　　二、企業內部會計控制制度建設的現狀

　　(一）在控制環境上存在著內控意識簿弱。現階段有相當一部分企業尚未認識到內控對于企業經營的重大意義；組織機構設置不合理，企業普遍存在機構臃腫、管理層次多、工作效率低下的問題。企業在組織機構設置中，比較重視縱向之間的權利與義務關系，而對橫向之間的協調缺乏足夠的重視，導致同級各部門之間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協調性差。

　　(二）在責權利上不落實，職責界定模糊。

　　隨著現代企業制度的推廣，目前我國企業的公司治理結構已初具雛形。但是，由于長期實行計劃經濟所形成的慣性，致使《公司法》等法律法規所明確規定的股東、董事會、經理層三者的責任和權利安排在相當一部分企業沒有真正得到落實。“內部人控制”現象還是非常嚴重。主要原因是：1、“所有者虛位”使得企業內部會計控制建設失去了強有力的推動和監督機構。內部人往往會從自己的利益出發抵制內部會計控制的建設或者不遵守內部會計控制制度而使其變得有名無實，關于這一點已從會計信息失真屢治不絕這一事實中得到了充分的驗證。2、當前我國企業內部管理普遍地規范化水平不高，人員職業化水平較低，部門、機構、崗位之間的職責界定模糊、“因人設崗”、“人浮于事”的現象層出不窮，這也給以職責明確為實施基礎的內部會計控制建設帶來較大的障礙，在管理幅度較寬，管理鏈條較長的大型企業尤其如此。

　　(三）會計部門的“弱勢地位”和會計人員的“相對獨立性喪失”。作為企業內控體系的核心組成部分，內部會計控制系統是以會計控制為基礎來構建的，其執行也必定以會計部門（含財務部門）為中心在單位領導的統一組織下進行，這就要求會計部門在管理控制方面要具有兩個特質：一是與控制執行權利相適應的權威性；二是與控制職能相符合的相對獨立性。但是，從我國企業的現狀來看，這兩點似乎都不能得到很好地滿足，就權威性而言，長期以來所形成的對會計工作的偏見，如“會計無非就是記記賬、管管錢”、“會計工作是業務部門的附屬機構，自己不能創造任何價值”等，在一些企業的領導者和管理者的腦海里根深蒂固，造成了會計部門在企業組織中的“弱勢地位”。就相對獨立性而言，在我國公司治理尚不完善的背景下，會計人員目標不明，身份不清，擺不正自己的位置；責、權、利嚴重背離，導致會計執法者受打擊報復而得不到保護，善于根據管理者意圖搞假帳者卻倍受重視，在這種環境狀況下，會計人員在回歸企業后，由于“位置決定腦袋”，在經濟利益的驅使之下，唯經營者的指令是從，逐漸喪失了客觀公正地對企業經濟行為進行計量、反映、控制和考核評價所需的相對獨立性。

　　三、改進企業內部會計控制建設的對策

　　針對上述情況，我們認為可以采取以下措施對企業的內部會計控制建設加以改進：

　　(一）要提高企業經營者的內部控制意識，重視企業組織機構建設。合理的組織機構有助于企業計劃、協調和控制經營活動，也有利于企業建立起良好的內部控制環境。

　　(二)完善企業的公司治理結構。將股東、董事會、經理層三者的`責任和權利落實到位，完善企業的經營者激勵機制，其中要特別注意發揮董事會在公司治理中的核心地位，為企業內部會計控制建設創造良好環境。如果由于種種原因公司治理狀況無法在短期內有質的改觀，也可以先采取一些應急措施，如股東運用所有者權利硬性要求管理層實施《規范》，并設置專門的管理機構(如審計委員會）或聘請社會中介機構來督促和檢查企業內部會計控制的建設及實施效果。此外，企業內部也要注意完善內部控制機制，按照現代管理的要求明確各部門、機構，崗位的職責，杜絕“因人設崗”和“人浮于事”，為內部會計控制建設創造良好的組織基礎和保障。

　　(三）對于會計部門和人員的局限性，可以從以下方面著手進行改善：1、單位領導要轉變觀念，認識到會計工作是管理控制關鍵環節，按照內部會計控制制度的要求，明確界定會計部門的控制職能，自覺維護管理制度，切實提高會計部門的權威性；2、會計部門要加強對企業資金的統一管理，嚴格控制企業資金的流向和流量（在可能的情況下采取內部銀行和收支兩條線的資金管理模式)，嚴格規范資金使用的審批程序，加強企業成本費用的控制，使會計控制的權威性得到切實的體現；3、會計部門自身也要轉變職能，從核算型轉向管理型，采用預算管理、責任會計、控制評價等先進的控制手段來完善內部會計控制，提高管理控制效益，同時會計人員也要提高職業素養，加強技能學習，提高自己的業務水平。

　　(四）充分考慮會計人員“內部經濟人”的特性，完善對會計人員的約束和激勵機制，建立會計人員的考核、獎懲制度。發揮審計部門的監督作用，對于集團企業則應對下屬機構的會計人員實施垂直管理，以增強會計部門和人員的相對獨立性。

　　總之，內部會計控制建設是一項系統工程企業應充分理解《規范》所規定內部會計控制的特點，把握住內部會計控制建設的要點，將內部會計控制建設工作落到實處，使之真正成為提高企業管理效益的有效工具。

企業內部控制制度8

　　【內容摘要】近年來，內部控制成為人們普遍關注的問題之一，本文將內部控制劃分為兩個部分——內部管理控制和內部會計控制，來對我國中小企業存在的問題進行剖析：首先，在內部管理控制上，絕大多數中小企業管理體制不順，控制力度薄弱，除了體制上的不完善之外，管理者自身也存在著許多不足;其次，從內部會計控制上來看，許多中小企業對于內部會計控制制度不夠重視，雖然不同程度的建立了會計控制制度，但是不夠健全、科學嚴謹。最后，鑒于我國內部控制的現狀以及內部控制的發展趨勢，針對問題提出解決對策，總的來說就是要轉變觀念，本著嚴謹和創新的思想，深入細節，建立系統、科學、全面的內部控制制度。

　　【關鍵詞】經濟環境 中小企業 內部控制問題 對策

　　一、關于中小企業的劃分和內部控制的內涵

　　對于中小企業內部控制的研究，要結合我國獨特的經濟環境，對國外的經驗不可全盤復制的試用到我國的問題上，因此，首先應該掌握對中小企業合理的界定劃分，更加全面的理解什么是內部控制的內涵。才能準確的抓住內部控制的問題提出正確有效的解決對策。內部控制的基本概念以及內部控制的職能和作用出發，在對我國中小企業內部控制中存在的問題進行探討，對我國中小企業內部控制進行分析。總結出導致中小企業內部控制薄弱的主要原因。中小企業并不是一個孤立的經濟系統，它總是處于一定的社會環境之中，受到經濟、政治、法律等多種外部環境因素的影響。

　　中小企業的界定:根據《中小企業標準暫行規定》，中小企業標準為：銷售額3000萬元及以上，資產總額4000萬元及以上；其余為小型企業。

　　不同部門的人從不同的角度對內控會有不同的看法。現代內控理論試圖提出能被普遍接受的內控定義，以便滿足不同單位的需要。美國審計權威機構COSO（1994）的定義是：內控是一個受某單位不同層次的人影響的過程，而設計這一過程是為了實現下述三大目標提供合理的保證：經營的效果和效率；財會報告的可靠性；對現行法規的遵守。

　　巴塞爾銀行監管委員會參照各國的有關理論，在內控定義中進一步強調董事會和高級管理層對內控的影響，組織中的所有各級人員都必須參加內控過程，對內控產生影響。巴塞爾委員會把內控的三大目標分解為操作性目標、信息性目標和合規性目標。操作性目標不只針對經營活動，而且包括其他各種活動；在信息性目標中還把管理信息包括了進來，明確要求實現財務和管理信息的可靠性、完整性和及時性。顯然，內控是保證各項業務發展的，而不是妨礙其發展的。有效的內部控制過程實質是對企業大量的信息進行管理以支持企業管理者的管理決策過程和保護企業的資產，合理保證企業目標實現

　　二、我國中小企業內部控制存在問題

　　1、內部控制管理效率低

　　1.1、缺少科學的管理制度，憑經驗辦事 加油

　　大部分中小企業沒有完整系統的管理制度來指導員工如何行動，往往依靠經驗辦事，其內部管理極不規范。大部分中小企業存在內部控制，但內部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業各個業務領域和各個操作環節，制度的設計也停留在內部會計控制上，參與內控管理的也僅僅是財務人員。甚至認為管理制度就是按時上下班，對管理制度的認識極為模糊。這樣的管理漏洞，給企業帶來極大的損失后，再去規范管理、制定制度就遲了。“摸著石頭過河”的做法，已經不能適應現代社會市場競爭的需要了。完善規范的企業管理制度還能減少信息傳播和命令執行過程中的損耗誤差。

　　首先，在產權制度上，中小企業大多存在以下方面的缺陷；一是產權單一。只靠國家或集體、個人一家投資，投資渠道狹窄。二是產權封閉。生產要素配置難以擴大，資產凝固難以流動。三是產權、經營權、行政管理權三權合一。三權都屬于鄉政府和村集體。往往是經營權服從于所有權，所有權服從于行政權，行政機關以所有者和領導者雙重身份施展職能，直接管理和控制中小企業經營管理，而企業沒法真正自主經營，往往形成決策失誤，資產流失，產品老化沒人管，由此實現利潤最大化也就無從談起，使企業失去了后勁。這種產權體制已經度過了它最能發揮正面效應的時期。現在中小企業出現最多又明顯的缺陷是缺乏所有權對經營權應有的激勵和約束，企業出現了很多消極現象，如盲目投資，資產流失，產品老化，負債經營等，這些都與缺乏產權約束有關。

　　第二，生產管理制度不規范嚴格，“質量是企業的生命”同樣的產品或服務，同樣的價格甚至更高的價格，消費者更傾向于購買大企業的產品或服務。原因是什么？消費者對中小企業的不放心。這種局面，一方面使企業家們感慨質量的重要性，另一方面則突出了，企業在生產過程中不斷重復的這樣或那樣的質量問題，并企業在生產經營的過程中不斷變型擴大其不利的.影響，可見，一套規范標準的生產管理制度的建立對中小企業的必要性。

　　第三，用人制度不完善。與大企業相比，中小企業社會地位、經濟實力都處在低下的位置，影響了人才加入的到中小企業的行列。同時，中小企業自身在用人制度上的主觀原因也不可忽略：（1）“任人唯親”的現象，在家族式中小企業里極為普遍，很多企業里，廠長是丈夫，副廠長是兄弟，財務主管是妻子，采購主管是小舅子。這種類似的現象暗藏的結果是，企業優秀人才無法人盡其用，外行人管理內行人，談不上管理水平的提高，甚至更加為腐化和墮落提供了豐富肥沃的土壤。（2）對員工的繼續培養教育完全忽略，甚至從未進行過培養、培訓，員工的能力得不到提高，是得大部分人才也不愿意到中小企業就業。

　　第四，缺乏激勵機制。

　　1.2、管理者科學管理水平普遍較低

　　在經營者結構中，中小企業主要是就地選取經營者，即直接沖本鄉、本鎮來選取。這些企業家依靠自己對市場的判斷能力和個人的冒險精神完成了資本的原始積累，他們在企業的某個發展階段的確是有所作為并取得了成績，但是在另一方面來看，他們當中的一些人也存在著文化管理水平較低的問題，他們大多數對會計不太熟悉和不太重視，在他們看來市場才是最重要的。內部控制要以有效為前提，其關鍵是作為內控制度主體的經理和員工。由于一些中小企業的經理和員工對內控制度認識上存在偏差，導致企業認識不到內控制度的重要作用，造成企業的管理混亂。許多中小企業管理層在制定企業目標時，就忽略了以客戶需要為核心，企業才能持續生存的規律，把賺錢獲利作為企業的根本和全部目的。企業要生存必須滿足客戶從而創造并保持盈利，但是面對數目龐大的競爭對手，要在眾多同一位置的中小企業中脫穎而出，就必須比對手更有效的運作供需法則和自由競爭的規則。

　　對于大多數中小企業來說，面臨著人才短缺，并且素質上部適應的問題。由于領導方式是家長式，有被封閉保守的一面，甚至有的自私貪婪，企業老板至高無上，專制獨裁。這種風格的領導在經營環境不穩定的情況下，或者是在創業初期，是具有一定優勢的，但是當企業進入成長、成熟階段時，這種管理模式則暴露出越來越多的弊病，往往難以在市場競爭中取勝：決策上就缺乏理智的集體決策機制，很容易在企業的發展道路上埋下危機和衰退的種子，因此管理層就特別需要依靠懂得現代管理科學的專家來知道企業的戰略規劃和目標管理以及征求全體員工的意見來優化決策。

　　2、內部會計控制制度不健全

　　2.1、企業內部會計控制意識薄弱

　　如上文中提到，在大多數中小企業，由于管理層對建立和健全內部控制系統重視不夠，導致了許多企業雖然建立了內部控制制度，但卻流于形式，比起管理控制，會計控制的重要性和會計工作中嚴謹的工作態度上的問題更加需要管理者重新對自己進行審視。

　　內部控制思想意識薄弱，造成的是這些流于形式的內部會計控制制度在執行與檢查過程中，沒有建立整套系統的評判考核制度，獎懲制度也沒有制度和合理化；不夠細膩的工作風格和方式，使公司在戰略推進過程中，即使有好的戰略方案，在實施過程中的行效卻非常差；在這種環境中，相當一部分個體、私營性質的中小企業中，對于財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究，只是其職責部分，越權行事，造成財務上的混亂，監控不嚴，會計信息失真等。還有不少國有中小型企業，會計賬目不清，企業領導營私舞弊、行賄受賂的現象時有發生，企業設置賬外賬，弄虛作假屢見不鮮，造成虛盈實虧或者虛虧實盈的假象也屢見不鮮。許多高層管理者在財務工作中表現出較大的隨意性： (1)現金管理混亂，個人現金支出與公司現金混亂。由于中小企業經營者往往又是所有者，視企業為自己的家，企業達到一定規模后，家庭化就成了中小企業再上臺階的一大障礙 (2)不重視資金的時間價值，賒銷造成資金周轉不暢。應收賬款收不回來，使原本就本小利薄的企業如雪上加霜，難以支撐。(3)資金不能有效利用，用企業收到的現金來支付費用。中小企業常面臨每日上門催款的人絡繹不絕。本應該用公司支票支付所有的公司費用，老板們不得已就從當日收入中拿出一筆錢直接打發了催款人。

　　2.2、財務管理仍然不夠嚴密

　　許多中小企業由于受其規模和人員素質本身的限制，使得財務管理工作不夠嚴謹：（1）現金管理不嚴，造成資金閑置或不足，有些中小企業認為現金越多越好，存在銀行的資金閑置，未能參加生產周轉，浪費機會價值，而有些企業則恰恰相反，資金使用沒有計劃性，以致于當企業需要資金時，銀行存款變成了不動產，無法應對經營急需，而陷入財務困境。（2）應收賬款控制不嚴格，造成資金回收問題。款項不能及時收回，對企業的再生產無疑是造成阻礙，回收期過長、不能兌現的呆賬等問題的存在，說明一套嚴格的賒銷政策對企業資金控制的重要性.(3) 存貨控制薄弱，造成資源浪費，資金呆滯，大多數中小企業既無規范的存貨管理規則，也沒有相應的存貨盤點制度，只注重存貨的倉儲和保管，領用和報廢的環節控制，造成大量的浪費。

　　2.3、內部審計制度的建設滯后

　　內部會計控制本身是一種事前、事中、事后的全過程控制過程，它的檢查與監督主要由內部審計完成。因此，企業應當建立一個不依附于任何職能部門，獨立自主的內部審計機構，獨立執行其審計監督任務。在履行具體政策中，企業缺乏精細的監管體系，不健全完備，各職能部門、各個崗位之間缺乏必要的協調與監督，各行其是，導致會計信息不能得到快速傳遞與交流，不僅影響到工作的正常完成，同時對內部審計也極為不利，從而導致公司的戰略往往是虎頭蛇尾，無法落實。

　　如果會計控制制度的建立和實施不夠完善，內部審計又沒能起到監管的作用，就會頻繁地發生財務違規：公司和企業沒有設計自身獨立的內部審計機構，內審負責人通常是由企業的財務負責人兼任，這樣做不僅不符合制度規定，并且造成管理層和會計人員對內部審計的毫不重視，削弱了內部審計的獨立性與嚴肅性，影響內部會計控制的質量。不能正確評價財務會計信息及各級管理部門的績效。內部審計是企業內部控制制度的一個重要組成部分。要想企業內部控制系統得以貫徹和完善，加強對其內部審計監管是必須的有效手段。

　　三、解決內部控制問題的對策

　　1、建立科學高效的內部管理機制

　　1.1、針對企業自身，科學選擇管理組織結構

　　不同的公司要根據自己的企業文化特點和員工習慣的行為方式來尋找對其最為有效的治理結構，任何企業都有其特定的任務和目標，管理組織機構的設置和調整都要以是否有利于目標的實現為依據。根據這一原則，首先要確立其總體目標、發展方向、經營戰略，然后根據這些來分子要辦什么事、如何達到目標，最后。則是因事設職、配置人員。從而組成能個發揮作用的管理組織。

　　例如，一些家族式管理模式的中小企業，在創業初期，其高度的決策權具有一定的優勢，它避免了決策的分歧，企業整體凝聚力強，目標一致，命令統一。當企業當企業發展到一定階段、具有一定規模時，此管理模式的弊端則慢慢凸顯，需要更加有效正確適應企業現狀的管理結構模式，公司向現代公司制度就轉變具有了必然性。這種治理結構，在我國就是按照《公司法》的規定事實公司制。公司的法人治理機構一個最大的特點就是企業完全為一個由董事會、高級經理人員以及監事會組成的法人治理結構所控制和管理。

　　而新的管理體制，要求老板既要懂得科學技術，也要懂得管理知識；既要管理生產，還要抓經營。一名優秀經營管理者，首先，應該具備良好的政治思想素質，認真貫徹執行黨的路線、方針和政策，把國家的利益放在首位，有良好的思想作風和工作作風，具備高尚的品得，不以權謀私；其次，培養優秀的職業道德和工作風格是優秀的管理者發揮才能的重要前提，熱愛工作，才能在工作中激起創造性，發揮其判斷力；第三，優秀經營管理者應以開闊的眼界，敏捷的思路，吸收國內外先進科學技術和成功的管理經驗提升自身的能力。最后，管理者還需善于利用“外腦”，重用專家的素質。咨詢顧問機構的不斷出現，是當代發達國家的顯著特點之一。在西方國家，國家和企業的決策者越來越倚重于智囊機構，各個企業都把發揮智囊組織的作用視為提高企業聲譽和競爭力的重要手段。[15]

　　要向這種體制轉變，要解決“萬能老板”的問題，就要求企業聘用職業經理人，高級經理人員受雇于董事會，企業發展需要具有經營管理專長的專家管理，這樣可以減輕企業老板的管理事項，也使管理權和經營權分離，經營者可以利用出資者給予的權利，依托企業實現自我的價值，施展其經營和管理才華，公司由于能有為這些人才提供其發揮價值的舞臺，而不斷的創造輝煌。

　　1.2、“以人為本”管理人力資源

　　人是觀念創新的根本和靈魂，企業制定經營目標，設置核算機制，都必須依靠人的創造性工作。發揮人的作用，依靠提高人的綜合素質、道德水準和法規意識，充分發揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創造性，從而達到內部控制的最佳效果。

　　個人目標和企業目標是可以協調的，將企業變成一個學習的基地，可是完成員工實現自我價值的目標。同時在這個過程中，企業以人為本的管理要求企業以人的全面發展為核心，是企業發展和社會發展的前提。首先，在以人為本的目標管理，強調個人與企業的全面發展，體現員工參與管理，員工同時自我管理，充分授權，注重成效。其次，工作輪換、擴大化豐富化。員工在不同的崗位上工作、使員工承擔更多的責任、或者增加更有挑戰性和成就感的任務，這就為員工提供了更多的發展機會。第三，加強思想教育，溝通是企業內部的一種管理方式，以一定的思想價值來形象員工的意識和行為，提高團隊意識和責任感，同時也是激發員工主動性、積極性和創造性的有效方法。

　　這樣的企業，企業員工以主人的身份，按照有效的管理程序、星系溝通程序，自覺參與科學決策的制定。企業員工在各自的崗位上盡職盡責，每個員工都明確企業的發展那目標，團結協作，企業凝聚得像一個團隊。

　　1.3、完善科學的分配、激勵制度

　　建立科學的人力資源開發和管理制度的出發點和目標，就是充分激勵員工。調動起員工方的積極性和創造性。“激活了員工”也就相當于激活了企業的生命力。對企業來說，在人力資源為企業增加財富之時，合理的提高他們的薪資標準，將是雙贏的。除了員工該享有的工資報酬、年終獎金、期股期權激勵、以及福利等保障補貼外，中小企業還可以通過技術入股、年終分紅或者期權行使，對薪酬分配首先的人才給予補助；除了傳統的以股票期權激勵機制為主要的長期激勵機制意外，企業還可根據自身情況選擇合適的激勵模式，當然，其標準還是要在最大的限度下是要保護企業自身所有者的經濟利益。

　　2、完善會計制度，加強財務控制

　　2.1、充分利用資金，合理資本結構

　　使資金來源和資金運用得到有效配合是企業財務管理所以追求的基本目標。因此，資金來源和運用的有效配合是財務控制上的重要著手點，合理的進行資金分配，才能使流動資金和固定資金得到有效配合，才能產生最佳的經營效果。充分的預測資金收回和支付時間，做到心中有數，來安排企業的投資生產過程，否則，就會使企業陷入收支失衡、資金拮據的困難局面。中小企業受企業規模的限制，承擔的財務風險的能力相對較低，負債比率的合理化對于中小企尤為重要，負債多，一旦情況變化，企業就會陷入資金周轉困難。負債少，企業的長期發展必然受到限制。因此，從長遠出發，一個的長期發展既要借債，又不能太多，需要外來和自有資金的合理配比，此外，中小企業在改善資本結構的同時，還需要保持適當的流動能力，在資金運用上要維持一定的付現能力，以保障日常資金周轉靈活，才能形成有助于企業發展的合理資本結構。

　　2.2、建立健全內部稽核制度，內部審計再監督

　　會計核算資料的真是、合法和完整，是會計信息準確有效的重要保證。內部稽核制度是會計管理制度的重要組成部分。保證了會計工作的有效性，它主要包括：稽核工作的組織形式和具體分工；稽核工作的職責、權限；審核會計憑證和復合會計賬簿、會計報告等方法。在這個過程中，財務成本、費用等各項指標是否齊全；實際發生的經濟業務收支是否符合有關法律規定；會計資料的內容是否真實、準確、完整、合法、手續是否齊全；以及各項財產物資的就增減變化與賬面記錄是否一致都是稽核工作的職責所在。

　　企業要經營就會有風險，需要內部審計來發現風險和提出預防的措施或建議，為了嚴肅財經紀律，差錯防弊，改善經營管理，對企業實施內部審計再監督，是一種有效地手段，在建立內部審計制度的同時，要堅持內部審計機構與財務機構分離獨立的原則，保證內審人員獨立于審計部門，只有這樣才能起到會計在監督的作用。從成本上來說，不是每個企業都要設立獨立的設立審計部門，小規模企業可以設置簡直的內部審計人員，為了維護客觀性，和堅持牽制制度，內審人員至少得有兩名。保證內部審計的公正性，確立其權威性，順利開展審計工作，才能保證企業持續健康的發展，提高企業的經濟效益。

　　2.3、控制實物資產，減少浪費，縮減成本

　　相當一部分中小企業，由于經營管理、工藝和技術條件的落后，分配渠道不夠暢通，是得能源利用率低于大企業，中小企業有必要將節能工作擺到重要的位置，各個方面的生產基本物資，應當盡可能避免不必要的損耗，對于余熱的利用也應當投入目光注意，積極開展節約活動。在生產過程中的一些邊角余料、廢料、和廢損品。可以采取不同措施的回收利用方案，且也應當從企業的“意外”收入列為其“必要”收入。另外，現代科技的發展，為物資的綜合利用提供了便利，通過物資的綜合利用技術，使生產過程中產生的“廢物”充分利用起來，變小為大，變廢為寶。 從而擴大了物資的來源，達到了降低成本的目的。

　　對于實物資產的控制，最好是建立完整的財務資料，一些疏于日常記錄的中小企業，缺乏一份完整的財務資料，勢必會在企業自我評估、融資、計劃、預算等工作上帶來困難。現代化的企業管理，必須要有財務資料的完整為條件，以幫助企業分析過去，預測未來。

　　結束語

　　有了領導的重視，有了員工的誠信，公司的控制活動有從計劃、執行到控制、監督的整體框架，各項內控制度參照會計法規制定準確到位，建設起內部控制的良好環境，除此之外，我國中小企業的發展也需要政府的扶持與幫助，政府應充分考慮到中小企業的特點，積極給予支持、鼓勵中小企業，努力克服客觀存在的困難，并不斷強化自身各項管理措施，針對中小企業的特點，制定可操作性強的法律條款，發揮法律的作用。進一步規范中小企業本身以及其外部環境的信用行為，從而引導中小企業的健康平穩發展。及時進行技術、管理制度等方面的創新，才能逐步解決其財務管理中存在的各種問題，從而推動中小企業向前邁進。

企業內部控制制度9

　　第一章總則

　　第一條為了引導企業加強對資金的內部控制，保證資金的安全，提高資金的使用效益，根據國家有關法律法規和《企業內部控制基本規范》，制定本指引。

　　第二條本指引所稱資金，是指企業所擁有或控制的現金、銀行存款和其他資金。

　　第三條企業至少應當關注涉及資金管理的下列風險：

　　（一）資金管理違反國家法律法規，可能遭受外部處罰、經濟損失和信譽損失。

　　（二）資金管理未經適當審批或超越授權審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致損失。

　　（三）銀行賬戶的開立、審批、使用、核對和清理不符合國家有關法律法規要求，可能導致受到處罰造成資金損失。

　　（四）資金記錄不準確、不完整，可能造成賬實不符或導致財務報表信息失真。

　　（五）有關票據的遺失、變造、偽造、被盜用以及非法使用印章，可能導致資產損失、法律訴訟或信用損失。

　　第四條企業在建立與實施資金內部控制中，至少應當強化對下列關鍵方面或者關鍵環節的控制：

　　（一）職責分工、權限范圍和授權審批程序應當明確規范，機構設置和人員配備應當科學合理。

　　（二）現金、銀行存款的管理應當合法合規，銀行賬戶的開立、審批、使用、核對、清理嚴格有效，現金盤點和銀行對賬單的核對應當按規定嚴格執行。

　　（三）資金的會計記錄應當真實、準確、完整和及時。

　　（四）票據的購買、保管、使用、銷毀等應當有完整記錄，銀行預留印鑒和有關印章的管理應當嚴格有效。

　　第二章職責分工與授權批準

　　第五條企業應當建立資金業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理資金業務的'不相容崗位相互分離、制約和監督。

　　資金業務的不相容崗位至少應當包括：

　　（一）資金支付的審批與執行。

　　（二）資金的保管、記錄與盤點清查。

　　（三）資金的會計記錄與審計監督。

　　出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

企業內部控制制度10

　　摘要：近些年來，在經濟全球化和信息全球化的社會大背景下，我國經濟得到了快速地發展，大型企業的數量顯著增加，企業的經營模式和管理模式也在發生著深刻的變革。眾所周知，完善的企業內部控制制度對于促進企業可持續性快速發展十分必要。通過有效的內部控制制度對企業組織體系進行系統化管理，可以顯著降低企業經營管理過程中的投入成本和承擔風險，從而獲得可觀的經濟效益。

　　關鍵詞：企業；內部控制制度；問題；改進對策

　　內部控制是企業管理過程中的一個極其重要的環節，完善的內部控制制度可以確保企業內部控制的合理性和有效性。近些年來，在經濟全球化和信息全球化的發展趨勢下，企業的經營管理模式不斷發生著革新。與之相適應，企業內部控制制度也應該與時俱進，不斷創新與發展。對現行內部控制制度進行深入分析和反思，結合內部控制體系中存在的問題采取針對性的改進措施對于促進我國經濟可持續發展具有非常重要的現實意義。

　　一、企業內部控制制度的基本內容

　　近些年來，我國市場經濟得到了快速地發展，企業的規模也在不斷擴大，與之相適應，企業組織體系結構也變得越來越復雜。在這樣的發展背景下，針對企業內部控制制度中存在的一些不足進行改進，從而使內部控制發揮更重要的管理優勢具有非常重要的現實意義。建立完善的內部控制制度的根本目的是通過創設健康的企業內部控制氛圍、合理分配企業的內部資源、建立制約性的內部監管體系，從而提升企業的組織運行效率，降低企業的經營管理風險。在企業管理過程中，內部控制是極其重要的一個環節，完善的企業內部控制制度至少應該具有以下四個重要的特點。其一，制約性特點。企業的組織結構往往是比較復雜的'，在組織運行過程中，各要素相互制約、協調發展，不僅可以有效提升企業組織運行效率，還可以有效提升企業內部控制體系的純潔性；其二，目的性特點。企業內部控制制度的本質目的是提升企業的綜合實力，企業內部控制制度應該服務于企業管理，因此，企業內部控制制度應該符合企業的基本運營和管理的特點，不符合企業發展特點的內部控制體系是沒有任何作用和價值的；其三，先進性特點。與時俱進意識和創新意識是先進性特點的重要組成部分，市場經濟環境不斷變化，市場經濟體制也在不斷變化，只有結合外界環境不斷進行創新與發展，才能永遠保持內部控制制度的先進性；其四，信息化特點。近些年來，計算機信息技術快速發展，應用更加廣泛，基于計算機信息技術建立全面性、系統性的內部控制體系，一方面可以使內部控制制度更加公開透明，另一方面可以有效提升內部控制制度的執行力度和效率。

　　二、現行企業內部控制制度中存在的問題

　　（一）企業內部控制環境有待改善

　　企業內部控制環境是企業內部制度的第一大要素，創設良好的內部控制環境是內部控制建設的首要環節，但目前我國部分企業的內部控制環境較差，這是我國先行企業內部控制制度中的重要問題之一，主要有以下兩個方面的表現。一方面，企業內部控制意識較弱。企業內部控制意識應該是企業文化建設過程中的重要內容，但目前部分企業的企業文化不利于內部控制制度的高效執行。另外，企業管理人員的創新意識較差，沒有與時俱進的改進意識，很難確保內部控制制度的先進性；另一方面，企業內部控制組織體系是內部控制的基礎，目前我國部分企業的內部控制組織體系并不完善，這是導致內部控制制度執行效率較低、執行力度較差的主要原因之一。

　　（二）企業內部監管制度有待完善

　　企業內部控制制度應該符合制約性原則，因此，建立完善的企業內部監管制度十分必要。但目前，由于各種歷史文化因素和市場經濟體制的影響，我國大部分企業的內部監管制度并不健全。一方面，企業內部監管漏洞還是普遍存在的。企業內部監管漏洞是導致企業內部監管制度的有效性較差的主要原因之一，歸根結底是因為企業內部監管不符合系統性原則，沒有深入到企業經營管理的全過程和各環節中；另一方面，缺乏完善的內部監管績效評價制度。將內部監管績效評價體系融入企業內部控制過程中，可以有效提升內部控制制度的執行力度，因此，怎樣才能通過改進內部監管績效評價體系而促使內部監管戰略目標高效達成還是值得進一步深入思考的。

　　（三）企業信息化內部控制建設有待加強

　　近些年來，隨著網絡信息技術的不斷普及和廣泛應用，我國各領域各行業的經營管理模式都受到了深刻的影響。信息在企業管理過程中所發揮的作用是有目共睹的，將現代化信息技術融入企業內部控制管理過程中，可以使企業內部控制信息得到更加方便快捷的傳輸與共享。一方面，信息化內部控制體系有利于各部分的協調管理，可以使企業的組織體系運行效率得到提升，這是提升企業經濟效益的重要途徑之一；另一方面，企業員工可以通過信息化內部控制平臺快速獲取企業信息，這樣可以從根本上提高企業信息的有效利用率，符合現代信息化企業的發展要求。

　　三、企業內部控制制度的完善對策

　　（一）強化創新意識，改善企業內部控制環境

　　只有企業管理人員深刻意識到企業內部控制對于企業長遠發展的重要意義，強化與時俱進的創新意識，創設出良好的企業內部控制環境，才能使企業內部控制制度真正發揮促進企業發展的管理優勢。一方面，要強化企業內部控制意識。國家經濟部門應該充分發揮宏觀管理作用，通過經濟會議精神傳達、張貼宣傳標語等方式讓企業管理人員意識到內部控制的重要性。同時，應該注重企業管理人員創新性改進意識的培養；另一方面，企業應該結合內部控制管理的需求和經營管理的特點進行內部控制組織構建，從而使企業內部控制制度的執行效率顯著提升。

　　（二）加強內部監管，完善內部監管制度

　　內部監管是企業內部控制的重要要素之一，加強企業內部監管，建立完善的企業內部監管制度十分必要。首先，企業內部控制管理人員應該對企業內部組織體系運行特點進行深入地分析，在此基礎上建立內部監管體系是有效的；其次，企業應該建立高素質的內部監督和管理團隊，致力于將企業內部監管工作深入到企業經營管理的全過程中；最后，應該強化企業內部監管績效評價意識，通過績效評價激發內部控制工作人員的工作積極性。另外，在績效評價的基礎上應該進行對比分析，這樣才能及時發現內部監管過程中存在問題的根源所在。

　　（三）應用信息技術，加強信息化內部控制

　　信息是現代經濟發展過程中的重要要素之一，充分利用網絡信息技術，建立信息化內部控制體系十分必要。一方面，在企業內部管理過程中，管理人員可以借助網絡信息技術建立內部控制管理平臺，在此平臺上共享各種企業內部信息。另外，將社交軟件和多媒體技術融入內部控制管理平臺中，企業工作人員可以通過此平臺進行信息反饋，在信息高效流通的企業內部環境中，企業組織運行效率必然會得到顯著提升；另一方面，降低企業投資風險是企業內部控制的重要目的之一。想要充分發揮管理會計的作用而降低企業投資風險，必須首先確保企業會計信息的準確性。因此，加強信息化內部控制建設，可以充分發揮內部控制的管理優勢，從根本上確保企業會計信息的真實性和完整性，從而為企業重大經濟決策提供必要的會計信息，降低企業投資和發展過程中的風險。

　　四、結語

　　近些年來，我國各行業的企業規模不斷擴大，內部控制制度發揮著越來越重要的作用。我國企業現行的內部控制制度并不完全健全，還是存在一些明顯的問題及不足，因此，為了適應不斷變化的外界經濟大環境，企業必須與時俱進，深入分析內部控制過程中存在的問題，創新式地發展企業內部控制制度，從而達到“強內部控制、促企業發展”的戰略目標，為我國市場經濟發展注入更多活力。

　　參考文獻：

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　　[2]劉蓉.現代企業內部控制制度的問題與對策[J].企業研究.20xx（12）.

　　[3]秦霞.國有企業內部控制制度的問題及對策[J].財經界（學術版）.20xx（04）.

企業內部控制制度11

　　一、企業會計內部控制效率低下的原因

　　企業會計內部控制效率的高與低和企業能否達到其戰略性目標有著密切的關系，所以導致內部控制效率低下的控制問題更加不容忽視：

　　1.在會計內部控制中，自我檢查和評價是必不可少的關鍵步驟，是提高企業內部控制效率不可缺少的一環。雖然如此，一些企業還是對評價和自我檢查的重要性視而不見，企業不重視，下層也就只把評價和檢查工作停留在表面。使得評價機構的權限和工作范圍模糊不清，無法達到評價和檢查的真正目的。

　　2.在逐利性如此高的時代，大多企業都與以往一樣關注市場等產生經濟效益的部門的管理，而忽視了企業中會計內部的控制。由于會計工作并非每個企業的重點而是后勤保障類型的部門，現實條件有限，使得企業無法準確的把握控制目標，使會計信息失真，制定的制度的也存在問題。

　　3.會計一大主要的工作就是財務報告，會計內部控制體系所發出的信息可以很好的起到監管與核實的作用。但企業高層不重視使得會計控制中的監督和約束機制不完善，導致信息的披露工作常不能很好的運行，以至于無法確定財務報告的真實性和有效性。

　　二、提高企業會計內部控制制度建設的主要對策

　　1.內部控制體系的構建思路

　　1.1有上述問題中可知，自我檢查和評價是非常重要的。所以，首先應該在法律法規的允許下，建立完整的，有效的，靈活的，適應企業的評價體系。任何企業都要具體問題具體分析，結合自身的實際情況，盡最大可能保證財務信息的準確完整，再設定評價目標。與此同時，結合內部控制評價的基本要素，以價值創造為內控指引，結合企業的內部和外部環境進行內控風險評估，并監督內控活動的溝通信息。

　　1.2光有評價系統是不夠的，內部控制中還需要其他的配套指引。主要是內部環境的應用指引、企業管理層，審計和自我評價的協調、內控評價環境優化和完善信息交流系統。首先，企業要對其日常謀取利益的活動如采購，研發，生產和銷售等進行成本估計和支出預算。而后，企業的管理層根據內控需求，自我評價內控的效果，與審計指引相結合，形成有機的整體。其次，要對企業內部人員進行教育，保證工作人員對財務工作一絲不茍，遵守規定，盡職盡責，是企業會計內部控制環境優化。最后，企業會計內部控制信息的發布需要完善和提高，為決策者提供真實可靠的`財務數據。構建內控的配套指引，首先是內部環境的應用指引，主要針對企業采購、產品研發、產品設計，以及生產、營銷等活動，引導控制這些活動的預算、成本費用支出等。其次是作為企業的領導階層，要對內部控制的效果進行及時評價，把內部控制與審計工作有效的結合起來，統一成一個整體。再次是在內部控制評價過程中，為了提高財政管理人員的整體素質，一定要持有認真的態度，履行好自身的職責，不斷優化內控環境。最后是信息的完善也是一個重要方面，加強信息的交流，為內部審計工作提供方面。

　　1.3按照企業的成本效益原則，分期出具評價報告，以節約內部控制評價的成本，并通過推廣和落實評價的指引體系，強化內部控制的風險意識，明確評價的目的。

　　2.實施嚴格控制的活動。如何保證管理層下達的政策和通知能準確的落實？那就要依靠于控制活動了。企業是人組成的群體，管理和控制必然存在于每個不同職能，不同階層的部門。控制活動也能很好的覆蓋到整體。涵蓋的控制對象有人、財、物以及產、供、銷等多層次多方面的內容。

　　2.1崗位職責明確。企業中，每個部門的分工不同，每個人的職責也不盡相同。所以，只有在崗位職責明確，工作流程詳細的時候才能使各個崗位的人相互監督，提高工作效率。

　　2.2強化憑證與記錄控制的力度。憑證與記錄控制的強化也是一個重要方面，對記錄的憑證進行編號，因為憑證涉及的方面比較廣泛，包括發票、支票等等，所有記錄一定要認真。憑證工作做好之后，要及時交給相關的會計部門，保證各項收入以及結算的項目都能準確合理的歸賬。

　　2.3保護并記錄控制。在企業內部控制中，采用實物防護是一個重要的方面，一定要做好記錄控制，主要的目的是防止因為各種原因造成的物品丟失而造成的損失，有利于降低內控的成本。

　　2.4完善績效考評的制度。績效考評是為了更好的促進工作，在工作中發現出現的問題，一旦發現要及時進行整改，定時定期進行績效考評做好對事后的控制，提高工作的效率。在考評完成之后，適當采用獎罰手段，保證績效考評的實施力度。

　　3.完善內部控制監督和評審制度。完善的內部控制控制監督和評審制度是做好會計內部保障的重要基礎，應該做好以下方面：

　　3.1健全高效全面的內部審計機構。首先要建立完善專門的審計部門，能夠較好的發揮其職能，并直接對相關人員負責。內審工作是一項綜合復雜的工作，涉及到很多方面，各部門在執行的過程中一定要考慮到各個環節，保證每個環節的質量和效率。

　　3.2加強對內部審計中監督的力度。監督的力度要加強，尤其是對法定代表人，對企業關鍵崗位的相關負責人要加強監督，不斷加強監督的力度。

　　三、結語

　　企業若想健全壯大，定離不開管理工作，而管理工作中，企業內部會計控制是極為重要的一項。上述所言，建立健全企業監督監管管理機制，符合企業的實際情況和戰略目標可以促進內部控制環境的優化和完善。使得企業內部會計控制更好的實施與完善。從而，促使企業的穩步發展。隨著經濟的發展，企業對內部的要求不斷嚴格，個人的需求不斷加強，內部會計控制系統也會逐步的完善。對會計的控制不只是保障企業信譽和保證財務報告的真實性，也是關乎我國經濟質量的完善，企業經濟和文化的健康發展，是經濟安全的保障，企業信譽的保障，經濟環境和諧的保障。若是內部會計控制制度能得到良好的完善，我相信我國經濟的健康，繁榮的景象也會紛至沓來，社會上每個人也會在這種風氣下，更加正直與負責。

企業內部控制制度12

　　一、內部控制制度的概述

　　內部控制是指公司為了保證公司戰略目標的實現，對公司戰略制定和經營活動中存在的風險予以管理的相關制度的安排。它是由公司董事會、管理層及全體員工共同參與的一項活動。企業需本著科學、透明、制衡的原則，合理通盤考慮企業的整體情況來制定企業內部控制制度。

　　二、內部控制的作用

　　企業內部控制是企業在生產經營活動過程中，通過制度建設對其經營活動進行自我調節、自我約束。內部控制的作用與企業的規模成正比，規模越大，內部控制作用越明顯。

　　（一）防范企業經營風險

　　企業在生產經營過程中會面臨各種風險，有來自于宏觀經濟，有來自于企業的各種決策。內部控制可以對企業經營活動中與實現內部控制目標相關的風險及時識別、系統分析，進行有效評估，合理確定風險應對策略，有效控制各環節，最終達到防范企業經營風險。如美國的安然公司由于出現嚴重的財務信息失真而倒閉的事件，就是基于內部控制制度沒有起到相應的風險防范作用而造成的。

　　（二）確保企業有效運行

　　合理的內部控制制度，運用會計、統計、業務、人力等部門的數據、報告，使企業的生產、經營、銷售、投資、等環節結合在一起，協調各部門之間的關系，明確各部門的職責，各部門各司其職提高企業經營效率。

　　（三）確保企業信息資料的可靠性

　　內部控制有助于確保企業財務信息的真實可靠性。通過內部控制對會計信息的記錄、分類匯總、解釋說明進行監督，從而真實準確地反映企業的生產經營活動情況，為企業制定今后的發展戰略，經營者做出正確的決策提供有效的依據。

　　三、當前企業內部控制存在的問題

　　伴隨經濟社會的不斷發展，內部控制也逐漸被企業認識并重視，但同時企業制定的內部控制制度也暴露出一些缺陷。

　　（一）組織架構混亂

　　我國企業普遍以中、小企業為主，企業自身的組織建設不夠完善。治理結構形同虛設，缺乏科學決策、良性運行機制和執行力。內部機構設置不科學，權責分配不合理，存在職能交叉、缺失的情況；缺少權利制約機制，架空股東大會、董事會、監事會的權力，完全由大股東操縱，尤其在決策時多以領導的意志為主。

　　（二）控制程度弱

　　內部控制的對象是企業權力的使用者，由此制度和權力使用者之間的平衡與否成為內部控制制度能否有效發揮作用的關鍵。平衡點偏向于權力的使用者就會造成內部控制制度形同虛設，產生舞弊行為，對企業造成極大損害。

　　（三）信息不全面

　　內部控制職責的主要承擔者是企業的財務人員。財務人員缺乏必要的信息儲備和操作技能都會使企業的信息披露不完整。科學高效的內部控制制度包含企業日常運營的`各個領域，囊括了財務、金融、法律各方面的信息，企業缺乏相應的人才也造成內部控制達不到預期的效果。企業缺少各部門間的信息溝通渠道，造成信息傳達不及時，對決策制定、人事管理、生產銷售等環節造成不良影響。

　　四、改進內部控制的對策

　　內部控制對于企業的長遠發展有著重要影響，是企業經營成敗的關鍵環節，因此對該制度的優化顯得尤為重要。

　　（一）明確組織架構

　　企業應當根據我國相關法律法規的規定，明確董事會、監事會、經理層的職責權限、工作程序、權力范圍，確保決策、執行、監督相互分離、相互制約。在設定職權和崗位分離時，要充分考慮不相容職務相互分離的要求。同時要確保制定的組織架構能正常運行，定期對組織架構的運行情況進行全面有效地評估，及時予以優化完善。

　　（二）加強內部監督

　　企業應強化內部審計，充分保障其獨立性和權威性。企業還需建立內部控制制度的評價體系，對于其在企業運營過程中產生的缺陷及時作出評估，定期提交檢查監督報告，提出改進建議。對于權力的使用者，企業要重點進行監督。企業可以通過設置具有監督職能的崗位或通過不相容職務相互分離進行監督或對某些崗位實行定期輪崗制度，消除可能出現的違法意識。

　　（三）加強素質培養，強化部門溝通

　　建立員工培訓的長效機制，充實其在運營過程中所涉及到的各方面信息儲備，提高其業務熟練程度和實踐操作能力，營造尊重知識、尊重人才的文化氛圍。加強從業人員的職業道德教育，增強法律意識。溝通是企業及時、準確地收集、傳遞信息的重要手段。企業依托計算機互聯技術，實現信息資源的共享，使各部門人員全面及時了解企業發展經營現狀，減少人為因素對內部控制效果的影響，增強信息可靠性。

　　五、結束語

　　企業內部控制是企業生產經營過程中自我調節、自我約束的重要內在機制，是企業得以健康長遠發展的重要保障。企業要做大做強就須充分認識內部控制的重要性，各部門的通力合作，針對自身實際情況，建立合理、完善、高效的內部控制制度，充分發揮內部控制的作用。

企業內部控制制度13

　　摘要：本文就城建開發企業內部控制中存在的問題進行簡要分析，就此提出具體的強化措施，希望對加強城建開發企業內部控制制度的有效建設有所幫助。

　　關鍵詞：城建開發；企業內部控制；制度建設

　　隨著時代的進步、社會的發展，人民群眾的生活水平日益提高，我國經濟社會的發展越來越迅猛。與此同時，我國的城市建設取得了非常巨大的進步，極大的促進了城建開發企業的發展。隨著城建開發企業發展的不斷深化，內部控制中也突顯出越來越多的弊端和不足。很多企業投資了大量的人力、物力以及財力，采取了很多有效的措施加強企業內部的財務控制。但由于多方面的因素，目前，我國很多城建開發企業的內部控制制度中還存在這樣或那樣的問題，直接影響企業的內部控制管理。

　　一、城建開發企業內部控制中存在的問題

　　隨著城市建設的不斷深入，目前，城建開發企業的發展越來越壯大，在此過程中很多問題不斷展現出來。比如企業風險評估環節比較薄弱、企業內部信息不流通、企業的產品細分不足以及企業內部控制監督弱化等。以下將對城建開發企業中的內部控制存在的問題進行簡要分析。

　　（一）城建開發企業的風險評估環節比較薄弱

　　近年來，城市建設日益頻繁，城建開發企業也在不斷的發展和壯大。在此過程中,內部控制存在的一些問題和不足也日益凸顯。其中，企業內部控制中的風險問題尤為明顯。城建開發企業風險評估中存在的問題主要表現在兩個方面：一方面，城建開發企業目前的風險評估體系還沒有建立完善；另一方面，城建開發企業內部的風險意識薄弱。由于城建開發企業的風險評估體系不夠完善，導致企業沒有辦法采取有效的風險預警機制進行有效的預警。再加上企業的內部控制風險意識非常薄弱，企業的高層領導對內部控制的風險控制認識不足，基層的相關人員很難認識到內部風險控制的重要性，所以，城建企業對企業內部控制的有效性和重要性認識嚴重缺位，從而導致城建開發企業內部控制的實際執行力達不到預期的標準，導致企業內部的風險得不到有效的控制，企業內部控制在執行或者全面實現過程中存在很大的難度。

　　（二）城建開發企業內部信息不流通

　　城建開發企業中高度強調企業內部信息的透明和溝通，企業內部信息的透明和有效的溝通可以在很大程度上保證數據信息的真實性、有效性，可以加強各部門的溝通協作和聯系，極大的促進企業的工作效率提高。一般情況下，城建開發企業多為跨區域發展，企業統一管理的過程中信息透明和溝通顯得非常重要。但是，在實際工作中，城建開發企業的大部分內部信息是不流通的，很多企業的各大部門都各自為政，部門之間的溝通非常少，而且很多部門的工作都處于敵對的狀態，基本上每個部門都只是關門處理自己的工作，實現自己部門的預期業務目標，從而導致企業的內部信息極度封閉，無法實現企業整體效益的最大化。

　　（三）城建開發企業的產品細分不足，內控情況各異

　　城建開發企業的產品用途按照產業可以分為民用項目、商用項目和工業項目。其中，民用項目對于城建開發企業和普通的建設企業都比較普通，這樣的'項目企業可以根據客戶的需求，建立有效的決策流程，因此，民用項目的內部控制比較容易。而商業項目和工業項目是一種比較新興的項目類型，目前，還未形成成熟有效的運作模式，缺乏科學準確的數據支持，導致企業內部控制很難進行。

　　（四）城建開發企業內部控制的監督弱化

　　由于我國城建開發企業的內部財務監督起步比較短，所以，企業的內部控制監督弱化，提高企業內部制度的水平勢在必行。很多企業內部控制監督體系的建立都是從西方國家引入的，經過一定的研究轉化為企業自己的財務管理監督制度，從而促進企業資金的安全運行和持續發展，形成自己的內部控制監督體系。一般情況下，企業內部控制的管理體系能夠促進企業財務管理計劃的有效實施，但是，內部控制工作的實施只是涉及與此聯系密切的財務部門等多個部門，需要密切聯系、互相監督和調節才能保證企業內部控制管理的有效進行。但在實際工作過程中，由于企業內部財務活動的影響因素比較復雜多變，導致企業在內部控制制度的制定和執行過程中，各個部門為了爭奪利益而故意避免其他部門涉及的財務計劃，所以，建立完善的內部控制監督制度以及進行強有力的執行是非常困難的，企業內部牽制體系不能很好的發揮作用，本來應有的內部控制制度的監督職能也被極大的弱化。

　　二、城建開發企業內部控制制度建設

　　（一）城建開發企業內部控制制度建設的模式

　　針對目前城建開發企業內部控制中存在的問題，企業需要根據實際工作情況構建切實可行的企業內部控制制度。首先，企業要營造良好的內部控制環境，良好的內部控制環境對企業內部控制制度的建立健全具有非常重要的作用，優秀的內部控制環境，在很大程度上可以促進企業長期穩定的發展。良好的企業內部控制環境，可以保證企業內部控制體系的正常運行。所以，企業應該結合發展戰略、財務管理、人力資源管理以及治理機制等，促進各部門之間的聯系和合作，從而營造良好的環境。其次，企業需要建立健全內部控制的各項準則及制度，在城建開發企業中，內部控制相關部門要嚴格遵守上級制定的各項財務制度和財務準則，企業要根據內部的業務情況和自身所處的行業環境制定相應的業務操作流程和具體的核算制度，對企業的實際發展情況進行匯報總結，為以后的內部控制工作奠定基礎。總之，城建開發企業要嚴格貫徹和執行內部控制財務管理制度，增強企業的執行力度，切不可將內部制度形式化。為了有效的保證企業財務信息的準確性和真實性，在城建開發企業的內部控制工作過程中，應該由專門的部門和人員審查財務憑證的真實性和有效性，及時對各部門或者人員領用的重要空白憑證進行必要的登記和審查其實際使用情況。所以，城建開發企業要建立有效的財務審核制度，對財務授權審核工作進行檢查，通過財務信息審查制度的建立和有效執行，逐步完善企業的內部控制。

　　（二）提高企業內部控制相關人員的綜合素質

　　企業內部控制人員的綜合素質直接影響到企業內部控制制度是否能夠達到預期的效果，綜合素質高的內部控制相關人員從非常專業的角度掌握企業內部控制的程序和流程，可以從被監督的狀態轉變為主動控制內部控制管理的流程。只有在一定程度上加強對企業內部控制相關人員綜合素質的提升，才能有效的創新和完善內部控制理念，才能更加高效的進行企業內部控制。一般情況下，城建開發企業內控人員的綜合素質包括業務素質和道德素質。業務素質是指企業內部控制人員在內部控制管理中能夠非常專業的辨別工作中存在的問題，迅速找到問題的原因所在，以專業的辦法解決問題。城建開發企業一定要建立一支具有高專業水平的內部控制管理團隊，有效的進行企業內部控制管理。在此基礎上，城建開發企業應該定期組織內部控制人員進行專業知識的培訓，培養他們先進的內部控制意識和思想，采用一定的獎懲制度激勵內控人員主動學習、自我提升，從而加強企業內部控制的人才培養。

　　三、結語

　　總之，城建開發企業內部控制制度的建設具有非常重要的作用和意義，企業相關部門應該重視內部控制制度的重要性，認真分析其中存在的問題，比如城建開發企業風險評估環節比較薄弱、城建開發企業內部信息不流通以及城建開發企業的產品細分不足和城建開發企業內部控制監督弱化等，對癥下藥，采取有效的措施，通過優化城建開發企業內部控制制度建設的模式、提高企業內部控制相關人員的綜合素質等，促進城建開發企業內部控制制度的建設，加強其執行力度，從多個方面促進城建開發企業的發展和管理。

　　參考文獻：

　　[1]鄭曉.城建企業內部審計存在的問題及完善對策；現代經濟信息，20xx（03）.

　　[2]姚葉葉.BS城建公司財務風險分析與控制研究；西安石油大學；碩士論文，20xx.

企業內部控制制度14

　　一、家族式企業內部控制制度存在的問題

　　(一)內環境不理想

　　首先，家族式企業治理結構比較簡單，其經營權和管理權高度集中在所有者的手中，管理層和內部員工存在著密切關系，造成了家族企業所有權與經營權分離度較低，不利于進一步發展。其次，家族式企業管理層和內部人員對內部控制制度的重要性認識不足，片面追求高效率，從而忽視了對內部控制制度的建設。

　　(二)忽視風險控制

　　很多家族式企業管理者對于風險控制并不是十分重視，認為需要做風險防范的都是大型公司和上市企業，但是事實上，家族式企業往往為了增加銷路，追求利潤，盲目地擴大規模，其所面臨的風險往往比大型國有企業還要高。

　　(三)控制活動不到位

　　首先，許多家族式企業任人唯親，出現一人多職的現象，這違背了不相容職務分離原則。其次，權力的劃分不明確，這樣容易讓某些人利用這種空擋，詢私舞弊，增加企業的風險。最后，缺乏嚴格統一的工作流程，家族式企業員工在工作過程中往往隨意性較大，缺乏一套固定的流程為他們做指導，這樣不僅導致企業經營效率低、錯誤率高。

　　(四)信息與溝通不暢

　　就家族式企業內部而言，員工很少找老板主動交流，員工與員工之間也交流甚少，這就會導致企業內部信息溝通閉塞。就外部而言，家族式企業對上游供應商和下游客戶的信息獲取也不太重視，并且總是局限于一個小的環境圈中，對于外部各種大的局勢沒有進行深入分析內部審計，是企業進行內部控制的重要手段，但是目前來說，我國的家族式企業在這方面做得不夠完善。在相當多的家族式企業中，并未意識到審計的有效性和重要性，沒有派專職人員執行審計工作，審計的范圍也不全面，造成審計工作資源浪費，如此惡性循環使得內部控制制度的監督職能流于形式。

　　二、家族式企業內部控制制度的優化建議

　　通過上而提到的研究發現，我國家族式企業的仟務的`重中之重，就是要結合自身的經濟發展特點完善或者制定相應的內部控制制度，更好的發展家族式企業，健康持續的發展，保證效率，提高存在價值和必要性

　　(一)優化內部環境

　　首先，完善家族式企業的治理結構，進一步明晰產權，讓家族成員以外的投資者也擁有企業產權，同時通過設立股東大會、董事會等法人治理機構，使企業的經營權和所有權相分離。其次，改進家族式企業內部控制制度執行者的態度，把內部控制制度作為標準，監督和制約家族式企業的經營管理，使管理層和內部員工對內部控制充分重視起來，認真履行好各自的職責。

　　(二)重視風險控制

　　建立風險防范系統，通過分析報表以及公司管理當中的資料，得出企業目前存在的隱患:建立風險評估系統，對風險的各個方面進行深入研究，并提交給公司管理層，從而使家族式企業能夠及時有效地規避風險;建立風險應急機制消除或降低風險:建立風險責任機制尋找負責對象，通過合理獎懲制度給相關責任人敲響警鐘，規避風險。

　　(三)加強控制措施

　　在人員控制方面應該進行職責劃分，各司其職:在處理業務方面實施授權批準控制，實現權責分離:在工作流程方面制定嚴格規范的工作流程給員工以參照。

　　(四)強化信息溝通

　　就內部而言，家族式企業內部員工要將工作中出現的例外事項及時主動的報告給相應層級的管理者，同時加強員工之間的溝通與交流。就外部而言，家族式企業應采用FRY系統，重視建立客戶檔案信息，及時的反應業務信息和經營情況，與此同時，家族式企業要積極主動的了解外部市場的信息，使企業緊跟市場變化的步伐

　　(五)加強內部監督

　　首先，強化管理層和內部人員的審計意識，要求加強企業內部員工對于內部監督的理解，管理者更要增強監督意識。其次，派遣專職人員執行內部審計工作，審計工作本身就具有獨立性，如果由其他職位的工作人員來從事審計工作，或者直接忽視審計工作，那么審計制度的設立是無效的。此外，完善內部審計制度也十分重要，內部審計不僅僅需要對個體進行評價而且還要對內部整體審核。

　　三、結語

　　家族式企業作為新生力量，逐步走到了經濟發展的最前線。但是，由于家族式企業發展時間不夠長，許多外因內因都阻礙著家族式企業的進一步發展，面對這一問題，我們必須確定切實可行的內部控制制度。本篇文章通過內部環境、風險評估、控制措施、信息與溝通、內部監督這幾個方面深入淺出的解釋了家族式企業內部控制制度。最終結合家族式企業的特點為家族式企業內部控制制度提出了一些優化建議。

企業內部控制制度15

　　一、內部會計控制能夠影響企業的發展

　　1.對內部會計控制重要性認識不足。

　　當前，現代企業快速發展，企業的內部控制已經成為企業發展的重要管理途徑和舉措，更是企業生產經營活動賴以可持續發展進行的基礎。人既是內部會計控制的主體，又是內部會計控制的客體。但是，大部分企業沒有意識到風險評估的關鍵性作用，內部會計風險控制、會計基礎工作薄弱、、風險管理意識淡薄、缺乏憂患意識，往往盲目樂觀，法制意識也較淡薄。但大多缺乏系統性、合理性和規范性，很多企業認為管理制度就是內部控制，把財務管理制度當成是內部會計控制約束機制，沒有認真領悟自我約束、自我規范相關機制，由于企業管理方法的落后，內部會計制度不健全及外部監督力度較低等諸多因素的影響，導致中小企業在會計監督上還存在很多問題。進而造成了企業財務管理機制不系統、不規范。失去了應有的嚴肅性。

　　2.內部會計控制體系不健全。

　　當前，在企業的經營管理、財務會計管理方式上，很多企業仍然延續傳統財務的管理體系。事前審核和監督機制沒有認真落實，忽略了事前監督和審核的重要性，也失去了嚴肅性。事后審核流于形式，自我管理、自我審計、自我監督等體系沒有加以落實。但是反觀目前絕大多數企業推行的企業內部會計控制約束機制多數沒有真正落實，即使發現了企業在資金管理和使用存在問題，那時已經來不及進行補救。輕管理，重經營，會計體系不健全，自我管理和約束體系不完善，監督乏力，缺乏最基本的內部會計制度，經濟發展受到嚴重制約。有章不循和無章可循的現象也較為突出。“賬賬不符”“、賬實不符”現象，固定資產和存貨長期沒有按照固定盤點等制度執行。

　　3.會計人員素質有限。

　　首先，有的會計人員以前沒有從事過財務工作，甚至是不相干的專業也都轉行干財務，財務管理業務不精通。專業知識不專、結構老化、缺乏職業判斷能力。導致會計核算、會計管理、會計監督不力，這必然影響財務管理的質量，以至影響企業的運行和持續發展。其次，由于會計人員的個人素質不高，會計人員缺乏激情、道德、敬業等精神，有的會計人員不認真鉆研財務管理等相關業務知識，意識淡薄、動力不足、不適應市場環境的變化。有的會計人員默守陳規，思想上不求上進，缺乏努力學習內部會計控制等相關業務、精益求精的精神，沒有真正履行會計人員的職責。

　　二、構建企業內部會計控制新途徑

　　1.提高對內部會計控制重要性認識。

　　內部會計控制是各個企業內部管理的核心地位，是企業得以可持續發展的.重要根基，貫穿和滲透于企業一切管理基礎，直接影響到企業經濟效益的高低。由于財務管理具有靈敏度高、真實性高的特點，企業生產經營管理各方面的問題及完成效果都會通過不同的財務數據及時反映出來。作為企業經營管理的核心，企業內部會計控制能夠保證財務會計報告的真實性、完整性。正是有了綜合各方面的財務管理信息數據，來支配企業的財務資金運轉情況，從而利用有限的資金投入帶來最大的產出。對于改善企業經營管理，調節組織管理程序，建立合理、科學、規范的會計控制機制都具有重要作用。由此可見，企業內部會計控制與經濟效益有著密切的聯系。

　　2.建立完善內部控制體系。

　　完善企業內部控制制度，能夠保證企業會計信息質量，能夠保護企業投資者合法權益，對于完善公司治理結構和信息披露制度都有著非常重要的意義。首先，建立適合企業管理機制的制度。制度是管理的根本，是為企業提高精準的財務數據提供必要的支持，可以有效的幫助企業預知風險，規范財務管理工作，預警財務管理工作中存在的問題，對企業的可持續發展必然產生深遠影響。其次，完善工作流程。我們要對會計內部控制流程進行必要的梳理，發現工作中存在問題，提前預警必要的應對措施，此舉不但會提高會計人員財務工作的素養，對于保證會計資料的真實、完整、全面都具有重要意義，更是企業有效開展各項經營管理工作的基本要求。第三，完善組織機構。財務組織機構的設置必須依據企業的實際情況，認真劃分責任分工，相互配合、相互融合、相互進步成為組織機構內部各部門之間合作的前提。

　　3.提高會計人員素質。

　　提高內部會計控制人員的素質成為當前企業財務工作的重中之重，所以我們必須加大內部會計控制制度理念的深入，強化制度的執行力度，強化企業內外部監督機制，建立廣泛的會計控制體系建設。首先，加強會計人員職業道德建設。加強培訓，才能適應新時期企業內部會計及其財務管理工作的需要，才能更好的為企業經營管理服務。職業道德的培養和加強，歷來受到各行各業有識之士的高度重視。因此，我們必須要及時發現并記錄有遺漏、雜亂、不符合財務相關法律等不合理等會計內控缺失的工作流程，會計人員必須嚴格以法辦事，遵守各種相關制度、政策規定。提高人員素質還可以指導企業經營中的各項管理工作的深入開展，為企業科學決策財務制度提供真實、準確的會計信息。

　　三、結束語

　　總之，市場經濟下中小企業發展的腳步越來越快。因此，不斷加強對企業內部會計控制制度研究，揚長避短強化企業內部管理，采取適當有效的措施，更好的為企業的發展努力服務.

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