財務內控制度（通用20篇）

　　在快速變化和不斷變革的今天，很多地方都會使用到制度，制度是各種行政法規、章程、制度、公約的總稱。你所接觸過的制度都是什么樣子的呢？下面是小編精心整理的財務內控制度，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。

　　財務內控制度 1

　　一、財務會計內控制度審計存在的主要問題

　　（一）不能與時代發展相適應

　　伴隨知識經濟時代的到來，在企業整個資產結構中，以理論為基礎的無形資產占據重要地位，然而，現階段，在企業財務管理過程中，并不重視無形資產的管理，使企業在評估無形資產的過程中，忽視了自身的真實價值。無形資產即企業內部控制制度，企業不能夠充分利用內部控制制度，做好財務管理環節。

　　（二）管理制度缺失

　　在企業發展的過程中，財務管理環節發揮重要作用，一個良好的財務管理制度，是企業得以生存和發展的基礎。但是，現階段，在企業財務管理過程中，雖然已經取得一些成效，但是仍舊存在較多缺陷。主要是企業只注重經濟收益，卻忽視財務會計內控制度的審計，導致企業財務管理制度缺失，阻礙企業的發展進程。

　　（三）核算制度不健全

　　現階段，在我國實行的會計法中，從宏觀方面分析，是為了使企業財務會計與企業管理能夠相互制約，因此，在企業發展過程中，必須按照會計法的相關準則。企業財務會計制度是指：通過采用與會計相關的理論基礎，并且依據企業自身發展的實際狀況，實行企業內部管理的方法。但是，現階段，在企業財務會計內部審計過程中，核算制度不健全，不能夠真實、客觀的反映企業實際經營狀況，這不利于提高企業的經濟收益。

　　二、完善財務會計內控制度審計研究的對策

　　（一）全面貫徹和落實財務會計內部控制審計制度

　　現階段，在企業制定內部控制基本規范的過程中，是由多個部門共同合作、努力制定，并且已經受到國資委員會的強力支持，因此，企業在發展的過程中，能夠得到這些重要部門的關注以及支持，是企業財務會計內部控制審計的關鍵。因此，我們可以看出，要想不斷強化企業內部控制審計，就應得到政府的大力支持，這就要求政府應當做到以下幾個方面：首先，政府各個管理部門應明確承擔的具體職責，做好自身管轄范圍內的工作，不斷關注企業在發展過程中，財務會計內部控制的建設以及審計環節，并且全面落實財務會計內部控制審計制度的實施，加快企業的發展進程。其次，當地政府部門在評價企業信用等級過程中，應使員工利益與內控評價有機的結合在一起，充分發揮審計機構的職能，從而建立健全企業內部控制制度。

　　（二）加大力度宣傳內部控制審計制度

　　調查顯示，大部分企業在發展的過程中，認為企業在實施內部控制制度的過程中，需要花費很多的經濟成本，并且不能夠獲得更多的經濟收益。部分企業領導還認為，內部控制制度的實現，會威脅到自身的權威。因此，基于以上問題，我們可以看出，企業并不能夠積極主動的建立內部控制審計管理機制。因此，這就要求政府應發揮自身的宏觀調控職能，加大宣傳力度，宣傳方式應由單一化轉變為多樣化。例如，政府可以組織專家講座、座談會議、交流會議，轉變企業管理人員的認知結構，使企業管理人員能夠認識到企業實施內部控制審計對企業發展的重要性。此外，通過開展宣傳活動，還應使企業管理人員認識到內部控制制度的實施，會提高企業的管理水平，強化企業防范風險的能力，維護市場經濟發展秩序，能夠為企業獲得更多的經濟收益，加快企業的發展進程。

　　（三）改進和完善內部控制審計指引

　　現階段，在企業發展的過程中，審計部門與咨詢業務應獨立行使各自職權，依據會計法的相關規范，會計師事務所行使內部控制審計，對于被審計單位，會計師事務所不能夠為其提供咨詢業務，應確保會計師事務所的獨立性。但是，事實上，大部分事務所在發展的過程中，雖然已經成立了單獨咨詢機構，但是，卻由事務所投資并且控制，他們之間仍舊存在密切的聯系。并且被審計單位在咨詢審計師過程中，通常情況下，會采納審計師的意見，在此階段，審計師會建議被審計單位選擇自己成立的咨詢機構，進而為咨詢機構獲取更多的`經濟收益。因此，相關管理部門應重視管理此類現象，并且制定科學、合理的管理方案，對于違反相關規定的會計師事務所，應當加大懲處力度。

　　（四）提高注冊會計師的專業技能與專業素養

　　在會計師事務所發展的過程中，管理人員應認識到內部控制審計業務會加快企業的發展進程。伴隨科學技術的快速發展，審計人員應不斷提高自身的專業技能與專業素養，才能夠適應財務會計審計發展的需要。會計師事務所應當定期組織審計人員參加培訓，提高其專業管理水平，以使審計人員能夠更好的服務于企業內部控制。綜上所述，通過分析新時期完善財務會計內部控制審計制度的對策，我們能夠看出，在企業財務管理的過程中，內部控制審計環節的重要性，但是由于受到多種因素限制，導致審計環節出現各種問題。因此，這就要求企業應重視內部控制審計環節的重要性，建立完善的內部控制審計制度，提高審計人員的專業技能與專業素養，進而為企業的發展奠定良好的人力資源基礎。

　　財務內控制度 2

　　事業單位積極開展財務管理內部控制有利于單位資金的長遠規劃與科學使用，這樣一方面能促進單位財務工作的良好開展，另一方面也是單位積極響應大政方針的直接表現。但就目前來說，我國事業單位財務管理仍存在內部控制體系不健全、內控意識薄弱、監管力度不到位等問題，嚴重影響了內部控制作用的全面發揮。

　　一、事業單位財務管理目標

　　事業單位財務目標由基礎目標、發展目標以及終極目標組成。隨著市場經濟體制的發展和完善，事業單位的財務管理目標逐漸向績效最大化方向邁進，并徹底改變了以往的資金預算收入管理模式，積極轉向績效導向的良性發展模式。

　　二、事業單位財務管理內控制度的現狀

　　1、財務管理體系不健全

　　部分事業單位尚未設置專門的財務職能部門，相關財務工作由其他人員兼職；部分單位雖設立了財務部門，但沒有完善的財務內部控制制度，缺乏健全的工作章程，導致財會業務交叉、人員職責不清；部分單位尚未成立內審部門，導致內部審計作用無從體現，嚴重影響財務工作的順利開展。

　　2、內控意識薄弱

　　內控意識是有效落實內部控制制度的重要保證，而現階段我國事業單位的內控意識比較薄弱，缺乏內部控制理念，對內部控制的現實意義、重要性認識不到位，缺乏全面的內部控制知識，尤其是部分領導片面認為財務監管等同于內部控制，這種內控意識的欠缺嚴重影響了內控制度的順利實施。另外，相關財務人員的綜合素質也有待提升，完善人才培養機制迫在眉睫。

　　3、監管力度不足

　　目前，我國事業單位缺乏完善的財務監管制度，單位對財務人員的要求偏低，財務人員工作隨意性較強。另外，相關制度要求“收支平衡”，在這種理念的影響下各事業單位會想方設法地在年終前將財政撥款用完，缺乏對財務花銷的有效監管。

　　三、事業單位財務管理內控制度的創新

　　1、提升內控意識

　　事業單位應提高對內部控制重要性的認識，提升內控意識，明確內部控制的重要作用，從多方面入手促進內部控制工作的合理展開。相關法律法規明確規定，事業單位領導是會計工作、財務工作的主要責任人，對單位會計工作的完整性、真實性以及內控制度的有效性與合理性負重要責任。因此，在新形勢下應不斷地提高事業單位對內控目標、參與主體等方面的.認識，將內控制度建設提高到全員參與的高度，尤其是加強事業單位領導對內部控制重要性的認識，積極開展內部控制講座，加強單位領導對內控知識的學習力度，提高領導對內控方向的認識，進而強化單位整體的內控意識。與此同時，應明確財務部門負責人、單位領導、經辦人員等在內控過程中的具體職責要求，建立完善的獎勵機制與制衡機制，充分調動全員參與內控的主動性與積極性，營造良好的內部控制環境。

　　2、健全內控制度

　　在新形勢下，國家需積極出臺科學合理、易于實行的內部控制制度，使各項工作的開展有章可循。具體步驟：第一，建立科學、有效的內部制約機制，明確事業單位不同崗位人員的具體職能，實現合理分工，同時明確財務內控的具體內容。建立內部控制制度，能有效保證財務核算的完整性、合法性與真實性，從而在不同經辦人之間形成有效的制約機制，進一步提高資金使用效率與資金的安全性；第二，建立健全內部核查制度，全面審查事業單位資金、資源來源的真實性、合法性與完整性，審核不同部門的資金效益動態，審核財務制度是否存在漏洞，審核經濟事項的具體執行狀況，監測資金流向及經濟活動的效益，確保資金數額的真實性以及資金來源的合規性；第三，建立與國家內控制度、單位實際相吻合的財務管理制度，并以此為基礎完善和強化資金管理，及時、準確地掌握單位的資金流向。

　　3、加大監管力度

　　鑒于我國事業單位內部監管不力的現狀，在新形勢下事業單位應積極做出調整，設立財務內控監管部門，委派專門的工作人員進行監管，全面、系統地了解單位的內控情況，準確把握內控薄弱環節；加強財務監管，在充分發揮內控作用的同時，全面提高工作效率；對單位內部控制與財政業務進行獨立評價，全面掌握制度狀態與當前的業務情況，及時發現內部控制管理中存在的問題與缺陷，并提供有針對性的解決對策，促使事業單位效益的最優化。另外，為了全面提高內部審計效果，還應從制度層面賦予內部審計部門一定的權威性與獨立性。

　　4、完善人才培養

　　事業單位財務控制，一方面需要完善的監督監理體制，另一方面需要人才的強力支撐。高素質的人才是單位進行內部控制管理的主體，也是保證各項財務工作有序開展的基礎。特別是隨著我國社會經濟中新鮮事物的增多，事業單位對人才的需求量進一步增加。新形勢下，必須完善事業單位的人才培養策略，加強對財務人員的全面管理，積極組織財務人員定期進行學習與培訓，普及最新的專業知識與財務技能，全面優化財務人員的知識結構與技能結構。與此同時，要加強財務人員的思想道德建設，全面提高財務人員的政治素質與業務素質。此外，還應制定科學、合理的獎罰與考核制度，加強對財務人員日常工作業績、思想道德水平、培訓學習效果等方面的考核，避免財務人員做x賬、濫用公款等現象。通過合理的獎罰制度，全面提高財務人員的工作積極性與熱情，提高財務工作效率。

　　四、結語

　　綜上所述，本文以事業單位財務管理目標、內部控制現狀為切入點，從提升內控意識、健全內控制度、加大監管力度、完善人才培養等方面詳細論述了事業單位財務管理內控制度的創新策略，旨在為一線工作提供理論指導。

　　財務內控制度 3

　　按照財政部、國家教委《中小學財務制度》的有關要求，在教育經費實施財政統一結算支付新辦法后，根據量力而行、勤儉辦校的精神，為確保我校教育教學的順利開展，特制定學校財務管理內控制度如下：

　　一、預算管理

　　1、學校應按規定的程序和時間編制年度預算計劃。全部收入納入預算，并根據收入情況統籌安排各項支出。預算外資金必須按規定全部納入“收支兩條線”管理。

　　2、學校須嚴格執行經批準的預算計劃，堅持收支平衡的原則，不得超預算增加支出。因特殊情況需調整后逐級上報。

　　3、學校在每個預算年度末，應編制本年度決算草案，并在規定期限內上報。并在校務公開欄內公開。

　　二、收入管理

　　1、學校財務主管領導應掌握上級財政撥款數據，做好登記。

　　2、學校出售報廢固定資產所得的收入必須上繳國庫。

　　3、學校的一切收費行為須做到有章可循，有據可依，所有收入都要開列合法的收據，禁止一切亂收費。

　　三、支出管理

　　1、學校須根據支出預算，體現勤儉辦校的原則。

　　2、根據支出計劃，建立申購制度，按金額額度分級審批。

　　3、支出憑證須有經手人、驗收人、分管領導簽字方可入帳。

　　4、注重原始憑證的合法性，做到內容完整，憑證合法，手續齊全。

　　四、財產物資管理

　　1、財產物資按上級有關部門的規定，設立固定資產、低值耐久及低值易耗品帳目，建立專項管理制度。

　　2、所有財產物資均按請購、驗收、領用、保管、登記、使用、維修、處置等制度執行，執行情況每學期由財產保管員匯報一次。做到帳帳相符，帳物相符。

　　3、學校每年定期對固定資產進行清點，按有關規定辦好報損和報廢手續。報損報廢要逐級申報、審批。

　　4、學校不定期對財產物資的管理情況進行抽查，并做好記錄。

　　五、經費報銷制度

　　（一）辦公費使用范圍及規定

　　1、范圍：辦公費主要用于學校添置辦公用品、教師差旅費、學校門窗及臺凳小修理、支付水電費等，不得移作它用。

　　2、實施大宗辦公用品的定點采購，購置的辦公用品及其它支出要符合上級有關規定和本校規定的報銷手續，對校產設備作好詳細的登記，每學年末由保管員將校產設備有關情況匯報副校長。

　　3、購置的物資應有經辦人，在購置前經副校長審核、校長審批。

　　4、購置物品一律入庫后再領取使用，由經辦人、保管員簽字，副校長批準后報銷。

　　5、凡上級調撥物資，要進倉入帳，校產管理員記好帳。

　　（二）差旅費報銷規定

　　1、兩個相符：差旅費票價必須與報銷相符，實際車程價與報銷價相符。

　　2、每次到本鎮或市出差費：單邊報銷伙食費40元，車費10元，雙邊報伙食費40元，車費20元；在學片內辦事，不作為出差。

　　3、差旅費報銷要做到月月清，有效期限原則上為兩個月。

　　4、簽字順序：經辦人填寫好差旅費報銷單，報賬員復核，副校長審批。

　　5、到市學習培訓、考察等按文件標準報銷。

　　六、申購驗收制度

　　1、學校的一切辦公用品由校領導商定統籌購買，杜絕零星購買。

　　2、辦公用品由校長安排人員負責購買，零星購買須填寫請購單，校長審批。

　　3、購買辦公配置設備或維修辦公配置設備，必須通過學校召開會議公布，做好會議紀要。

　　3、所有物品（購買或調換）均需經驗收后，入庫登記。

　　4、領用物品須辦理有關手續。

　　七、報廢報損制度

　　1、教學儀器、設備及器材因自然老化或無法修理，可予報廢。

　　2、教學儀器、設備及器材一次修理費用超過原價的.一半，可予報廢。

　　3、報廢報損儀器、設備及器材須填寫報廢報損申請單，一萬元以內經學校分管領導批準，一萬元以上經學校上級部門批準，方可報廢報損。

　　4、經批準報廢報損的儀器、設備及器材，要及時到財務部門銷帳，同時調整教學儀器、設備帳冊。

　　5、已報廢報損的儀器、設備及器材，可拆零件作維修用，教導處處理，不得繼續存放在儀器室內。

　　八、會計檔案管理

　　1、按照《會計法》、《會計檔案管理辦法》的規定，報賬員負責對會計檔案定期歸集、審查核對、整理立卷、編制目錄、裝訂成冊。

　　2、每年年終后形成的會計材料，應由報賬員裝訂立卷，并保存一年備查。次年按上級規定，由報賬員編造移交清冊，送學校檔案室統一保管。

　　3、各種會計檔案的保管年限，按規定分永久、定期兩類進行歸檔。

　　4、財務人員調離崗位，須辦妥會計資料交換手續，有移交時的遺留問題，應寫出書面材料進行說明。

　　5、除上級主管局查帳和物價部門年審外，會計檔案的查閱、憑證的復印，都應征得學校領導的批準方可。

　　九、財務人員職責

　　1、認真執行國家規定的財務制度和各項方針政策，模范遵守和執行財政制度，切實做好算賬，記賬報賬工作。

　　2、定期向學校領導匯報財經收支情況，并向師生員工公布有關收支賬目，主動接受群眾的監督。

　　財務內控制度 4

　　一、前言

　　對于企業預算部門而言，在財務管理過程中，積極建立內控制度，不但是對預算部門財務管理過程的監督，同時也是完善企業預算部門財務管理行為的重要措施。基于這一認識，企業預算部門必須對財務管理中的內控制度引起足夠重視，并根據企業預算部門的管理特點和現實需要，制定具體的內控制度，保證內控制度得到全面有效實行。結合企業預算部門財務管理內控實際，內控制度的建立應積極實行目標—目標成本預算管理模式，同時還要加強內部控制自我評價和內部審計，最后應加強部門預算控制，保證預算部門財務管理內控制度的科學性和合理性。

　　二、完善預算部門財務管理內控制度，應實行目標—目標成本預算管理模式

　　對規模較小或成立初期的公司，可以實行“目標利潤—目標成本”預算管理模式。在這一管理模式中，公司應本著統一起跑線的原則，按類別統一核定各類企業的資產回報率和收入、費用等指標，確定各經營部門及二級單位的目標利潤。在具體執行中，可以從以下幾個方面入手：

　　1、明確管理模式的作用及其指導性

　　在完善預算部門財務管理內控制度中，明確目標—目標成本預算管理模式的作用，對提高預算部門財務管理內控制度執行效果，和滿足預算部門財務管理內控制度構建需要具有重要作用。為此，應將目標—目標成本預算管理模式作為指導。

　　2、認真核定財務管理中的各項經濟指標

　　在完善預算部門財務管理內控制度中，核定財務管理中的各項經濟指標，對內控制度的建立和實行具有重要的推動作用。基于這一認識，只有按類別統一核定各類企業的資產回報率和收入、費用等指標，才能保證預算部門財務管理內控制度得到有效實行。

　　3、加強對預算部門財務管理的監督

　　對預算部門財務管理的'監督，是內控制度的建立的主要目的，同時也是內控制度的主要內容。基于對預算部門財務管理的了解，以及內控制度的優勢，加強對預算部門財務管理的監督，是滿足內控制度構建和執行需要的重要措施。

　　三、完善預算部門財務管理內控制度，應加強內部控制自我評價和內部審計

　　內控規范體系要求企業對內部控制進行自我評價，并經內部審計機構審計，明確企業董事會和管理層的責任，保證內部控制的有效性。內部控制體系的過程中，財政和審計部門應當發揮十分重要的作用，建立規范的內審制度，定期對債權債務清理核實。為此，應做好以下幾個方面工作：

　　1、預算部門財務管理內控制度的完善，應加強內部控制自我評價

　　在預算部門財務管理內控制度的完善過程中，加強內部控制的自我評價，既關系到內控制度的實行，同時也對內控制度提出了新的要求。因此，預算部門財務管理內控制度應對內部控制的自我評價引起足夠的重視。

　　2、預算部門財務管理內控制度的完善，應加強內部審計

　　加強內部審計，既有利于預算部門財務管理內控制度的建立，同時也能夠對預算部門財務管理工作的實效性進行評價。因此，加強內部審計是完善預算部門財務管理內控制度的重要手段，對預算部門財務管理內控制度而言具有重要作用。

　　3、預算部門財務管理內控制度的完善，應對自我評價和內部審計的結果進行評估

　　鑒于自我評價和內部審計的必要性及重要作用，預算部門在財務管理內控制度的完善中，應對自我評價和內部審計的結果進行評估，保證預算部門的財務管理內控制度能夠真正成熟完善起來，進而滿足預算部門財務管理的現實需要。

　　四、完善預算部門財務管理內控制度，應加強部門預算控制

　　考慮到完善預算部門財務管理內控制度的現實難度，在預算部門財務管理內控制度的完善過程中，應從部門預算入手，加強部門預算的控制，保證部門的預算能夠在合理的范圍內，具體應做好以下幾個方面工作：

　　1、做好部門預算控制在部門預算編制環節，要在實施綜合財務預算的基礎上，努力做到零基預算和細化預算。在部門預算控制中，零基預算和細化預算關系到部門預算的整體控制效果，只有做好這兩項預算，才能保證部門預算在合理的控制范圍內，滿足部門預算控制需要。

　　2、應在支付環節強化預算執行，防止隨意調整追加預算以及超預算、擴大預算范圍等行為的發生在完善預算部門財務管理內控制度過程中，要想加強部門預算控制，就要使預算規范化，并且保證預算在可控的范圍之內，保證部門預算控制取得實效。

　　3、建立合理、規范的預算調節機制，賦予主管部門一定的權利在部門預算控制中，根據預算的執行情況建立合理、規范的預算調節機制，賦予主管部門一定的權利，是提高部門預算控制的重要手段。

　　五、結論

　　通過本文的分析可知，在完善預算部門財務管理內控制度過程中，要想提高內控制度的執行力和執行效果，內控制度的建立就要積極實行目標—目標成本預算管理模式，同時還要加強內部控制自我評價和內部審計，最后應加強部門預算控制，保證預算部門財務管理內控制度的科學性和合理性。

　　財務內控制度 5

　　通過對公司財務管理及內控制度的學習，我深刻認識財務管理及內控制度對一個企業有多么重要。試就兩方面對本書的學習做一個小概括。

　　一、會計機構、人員相關方面

　　1、各單位必須根據會計業務的需要設置會計機構，抑或在相關的機構中配備專職會計人員。

　　2、各單位必須根據國家的'有關法律法規及《財務管理及內控制度》的規定，結合本單位的實際情況，制定適合本單位的財務管理內控制度或補充規定，并報上級單位備案。

　　3、未取得相應資格的人員不得從事會計工作。

　　二、貨幣資金方面

　　1、各單位必須配備專業出納人員，禁止其他人員代行出納人員職責。

　　2、各單位的貨幣資金應當由本單位財務部門集中統一管理。

　　3、銀行賬戶管理必須遵循統一管理、分級審批、規范使用的基本原則。

　　4、在現金和銀行存款管理方面，各單位應盡可能采用網銀結算方式進行有關支付，減少現金支付范圍，減低現金支付風險，提高工作效率。

　　5、各單位應當加強對銀行結算票據的管理，按規定取得和使用票據。

　　由于時間尚短，我對本書的學習并沒有完成，但通過對前兩章得學習，我得出了以下結論：

　　強化管理者的內控意識及高層的控制職能。企業的內部控制制度是否健全，對企業經營效率的影響應有明確的認識，應走出誤區，更新觀念，強化管理。要為員工建立一個管理完善，控制有效，相互激勵、相互制約、相互競爭的工作環境；建立一個有效的令行禁止的管理系統；培養一批對工作認真負責、勤奮、正直、忠誠的員工，不斷加強員工的后續教育，對關鍵崗位定期輪崗、換崗，對不相容職務嚴格分離，堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發現管理欠缺及舞弊行為，以保護單位資產的安全、完整。

　　財務內控制度 6

　　一、財務內控管理制度有哪些內容

　　１、內部會計控制體系；

　　２、會計人員崗位責任制度；

　　３、賬務處理程序制度；

　　４、內部牽制制度；

　　５、稽核制度；

　　６、原始記錄管理制度；

　　７、定額管理制度；

　　８、計量驗收制度；

　　９、財產保護制度；

　　10、預算控制制度；

　　11、財務收支審批制度；

　　12、成本核算制度；

　　13、財務會計分析制度。

　　二、財務內控管理制度的原則

　　１、合法性原則，就是指企業必須以國家的法律法規為準繩，在國家的規章制度范圍內，制定本企業切實可行的財務內控制度。

　　２、整體性原則，就是指企業的財務內控制度必須充分涉及到企業財務會計工作的各個方面的控制，它既要符合企業的長期規劃，又要注重企業的短期目標，還要與企業的其他內控制度相互協調。

　　３、針對性原則，是指內控制度的建立要根據企業的實際情況，針對企業財務會計工作中的薄弱環節制定企業切實有效的內控制度，將各個環節和細節加以有效控制，以提高企業的財務會計水平。

　　４、一貫性原則，就是指企業的財務內控制度必須具有連續性和一致性。

　　５、適應性原則，指企業財務內控制度應根據企業變化了的情況及財務會計專業的發展及社會發展狀況及時補充企業的財務內控制度。

　　６、經濟性原則，是指企業的財務內控制度的建立要考慮成本效益原則也就是說企業財務控制度的操作性要強，要切實可行。

　　７、發展性原則，制定企業財務內控制度要充分考慮宏觀政策和企業的發展，密切洞察競爭者的動向，制定出具有發展性或未來著眼點的規章制度。

　　三、財務內控管理制度的執行措施

　　１、企業必須重視對內部控制制度管理人員的選用

　　內部控制制度設計得再完善，若沒有稱職的人員來執行，也不能發揮作用。企業的用人政策直接影響著企業能否吸收有較高能力的人員來執行內部控制制度。要杜絕帳戶設置不合理、記錄不真實的情況，充分發揮會計控制制度的職能作用，則必須重視對內部控制制度管理人員的選用和培訓，提高財會人員的`素質，定期進行考評，獎優罰劣。

　　２、企業必須發揮內部審計機構的作用

　　內部審計機構是強化內部控制制度的一項基本措施，內部審計工作的職責不僅包括審核會計賬目，還包括稽查、評價內部控制制度是否完善和企業內各組織機構執行指定職能的效率，并向企業最高管理部門提出報告，從而保證企業的內部控制制度更加完善嚴密。

　　３、應發揮國家審計機關、部門審計機構的權威性和監督作用

　　定期或不定期的對企業內部控制制度進行評價，以杜絕企業管理部門負責人濫用職權所造成的內部控制制度形同虛設的情況。

　　財務內控制度 7

　　一、預算管理內部控制制度：

　　1、各中小學應按規定的程序和時間編制年度預算計劃。全部收入納入預算，并根據收入情況統籌安排各項支出。預算外資金必須按規定全部納入“收支兩條線”管理；

　　2、學校必須嚴格執行經批準的預算計劃，堅持收支平衡的原則，不得超預算增加支出。因特殊情況需調整后逐級上報；

　　3、學校在每個預算年度末，應編制本年度決算草案，并在規定期限內上報，然后在校務公開欄內公開。

　　二、財務收支管理內部控制制度。

　　1、學校收入管理控制

　　（1）收入是指學校為開展教育教學及其他活動依法取得的非償還性資金，包括財政預算撥款、預算外收入、事業及經營服務性收入、租賃收入及依法取得的其他各項收入。

　　（2）各中小學必須嚴格執行國家的收費規定，依法組織各項收入，籌措教育經費。任何部門不得緩交、截留或擅自坐支應交款項，更不得隱匿不報。

　　（3）各中小學的一切收費行為須做到有章可循，有據可依，所有收入都要開列合法的收據，禁止一切亂收費。

　　（4）各中小學的一切收入均要入帳，并及時解入學校開設的銀行帳戶。

　　（5）各中小學的公用經費、貧困寄宿生“一補”生活費由總務處管理，上級各種獎勵經費由教務處管理，各學校應成立工會小組賬務審核組。

　　2、支出管理控制：

　　（1）支出是指學校開展教育教學及其他活動發生的各項資金耗費和損失；

　　（2）各中小學必須根據支出預算，體現勤儉辦校的原則。

　　（3）各中小學應根據支出計劃，建立申購制度，按金額額度分級審批。各中小學應當按照支出業務的類型，明確內部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關鍵崗位的職責權限。加強支出審批控制。明確支出的內部審批權限、程序、責任和相關控制措施。審批人應當在授權范圍內審批，不得越權審批。加強支出審核控制。全面審核各類單據。重點審核單據來源是否合法，內容是否真實、完整，使用是否準確，是否符合預算，審批手續是否齊全。支出憑證應當附反映支出明細內容的原始單據，并由經辦人員簽字或蓋章，超出規定標準的支出事項應由經辦人員說明原因并附審批依據，確保與經濟業務事項相符。

　　（4）加強支付控制。明確報銷業務流程，按照規定辦理資金支付手續。簽發的支付憑證應當進行登記。加強支出的核算和歸檔控制。由財會部門根據支出憑證及時準確登記賬簿；與支出業務相關的合同等材料應當提交財會部門作為賬務處理的依據。屬于重大經濟事項，應當進行充分論證，并由學校領導班子集體研究決定。學校應當做好債務的會計核算和檔案保管工作等控制制度內容。

　　（5）各中小學要合理設置會計崗位：君召初中和中心小學應設財務副校長、總務主任、現金出納、保管；其他小學應設總務主任、保管崗位。明確相關崗位的職責權限，確保支出申請和內部審批、付款審批和付款執行、業務經辦和會計核算等不相容崗位相互分離。

　　（6）支出憑證須有經手人、驗收人、學校校長簽字方可入帳；

　　（7）注重原始憑證的合法性，做到內容完整，憑證合法，手續齊全。

　　三、資產管理內部控制制度：

　　（一）現金管理控制：

　　1、根據市財政局經費支付制度規，要嚴格控制現金流量，所發生的經濟業務盡可能采用財政直接支付和授權支付的方式，加大公務卡使用力度。特殊情況確需現金支付的'，應嚴格審核支出票據。

　　2、各中小學報帳員、出納備用金實行限額管理，一般根據實際按核定的三至五天的日常開支額度，嚴禁公款私存；

　　3、各中小學報帳員、出納人員每日按時記好現金日記帳；

　　4、各中小學報帳員、出納人員與會計應定期對帳，保證帳帳相符，帳物相符；

　　5、任何人不得挪用現金，不得以借據“白條”抵庫。

　　（二）財產物資管理控制：

　　1、財產物資按上級有關部門的規定，設立固定資產帳目，每月由總務主任、保管檢查一次，建立專項管理制度；

　　2、所有財產物資均按請購、驗收、領用、保管、登記、使用、維修、處置等制度執行，并及時檢查固定資產管理系統數據，新增固定資產應及時建卡入賬并錄入財政局資產管理系統。要做到帳帳相符，帳物相符；

　　3、各中小學每年定期對固定資產進行清點，按有關規定辦好報損和報廢手續。報損報廢要逐級申報、審批；

　　4、學校不定期對財產物資的管理情況進行抽查，并做好記錄。

　　四、經費報銷制度：

　　（一）辦公費使用范圍及規定：

　　1、范圍：辦公費主要用于學校添置辦公用品、教師差旅費、學校門窗及臺凳小修理、支付水電費等，不得移作它用。

　　2、實施大宗辦公用品的應辦理政府采購手續定點采購，購置的辦公用品及其它支出要符合上級有關規定。

　　3、購置物品一律入庫后再領取使用，由經辦人、保管員簽字，校長批準后報銷；

　　5、凡上級調撥物資、各單位捐贈物資均要進倉入帳，校產管理員記好帳。

　　（二）差旅費報銷規定：

　　1、兩個相符：差旅費票價必須與報銷相符，實際車程價與報銷價相符；

　　2、差旅費報銷要做到月月清，有效期限原則上為一個月；

　　3、經辦人填寫好差旅費報銷單，由校長審批；

　　4、到外地學習、考察等按標準報銷。

　　五、報廢報損制度：

　　1、教學儀器、設備及器材因自然老化或無法修理，可予報廢；

　　2、教學儀器、設備及器材一次修理費用超過原價的一半，可予報廢；

　　3、報廢報損儀器、設備及器材須填寫報廢報損申請單，按規定經上級部門批準，方可報廢報損；

　　4、經批準報廢報損的儀器、設備及器材，要及時銷帳，同時調整教學儀器、設備帳冊；

　　5、已報廢報損的儀器、設備及器材，可拆零件作維修用，或交總務部門處理，不得繼續存放在儀器室內。

　　六、政府采購管理控制。

　　1、各學校應當加強對政府采購業務預算與計劃的管理。建立預算編制、政府采購和資產管理等部門或崗位之間的溝通協調機制。根據本學校實際需求和相關標準編制政府采購預算，按照已批復的預算安排政府采購計劃。學校應當加強對政府采購活動的管理。對政府采購活動實施歸口管理，在政府采購活動中建立政府采購、資產管理、財會、內部審計、紀檢監察等部門或崗位相互協調、相互制約的機制。

　　2、學校應當加強對政府采購申請的內部審核，按照規定選擇政府采購方式、發布政府采購信息。學校應當加強對政府采購項目驗收的管理。根據規定的驗收制度和政府采購文件，由指定部門或專人對所購物品的品種、規格、數量、質量和其他相關內容進行驗收，并出具驗收證明。

　　3、學校應當加強對政府采購業務質疑投訴答復的管理。指定牽頭部門負責、相關部門參加，按照國家有關規定做好政府采購業務質疑投訴答復工作。學校應當加強對政府采購業務的記錄控制。妥善保管政府采購預算與計劃、各類批復文件、招標文件、投標文件、評標文件、合同文本、驗收證明等政府采購業務相關資料的內容。

　　七、會計檔案管理：

　　1、按照《會計法》、《會計檔案管理辦法》的規定，對會計檔案定期歸集、審查核對、整理立卷、編制目錄、裝訂成冊；

　　2、每年年終后形成的會計材料，應由會計裝訂立卷，并保存備查。

　　3、各種會計檔案的保管年限，按規定分永久、定期兩類進行歸檔；

　　4、財務人員調離崗位，須辦妥會計資料交換手續，有移交時的遺留問題，應寫出書面材料進行說明；

　　5、除上級主管部門查帳和物價部門年審外，會計檔案的查閱、憑證的復印，都應征得一把手領導的批準方可。

　　財務內控制度 8

　　南昌鐵路局1996年建局之初，管理跨度加大，管理職能也發生了轉變，而財務會計內部控制制度建設沒有跟上管理角色轉換的步伐。再加上鐵路改革力度越來越大，確立了鐵路局的市場主體地位，實行資產經營責任制，各項內部管理在適應、理順過程中存在不到位現象。此后到2000年上半年，我局針對內部管理中的突出問題，重點突破，有針對性地制定單項財務會計內部控制制度。從2000年下半年開始，又對財務會計內部控制制度進行了整合優化，消除管理結合部，形成管理閉環，實現了財務會計內部控制制度的系統化。隨著內控制度日益健全，我局財務會計管理水平有了新的提高，為完成資產經營責任制目標創造了條件。我們的具體做法是：

　　一、加大集中、統一管理力度，保證貨幣資金安全可控，提高使用效益

　　在資金管理上，我局主要存在“散、亂、差”的問題。“散”是指大小經濟實體均設立獨立的會計機構，導致人浮于事，工作效率低下，資金分散。“亂”主要指單位銀行賬戶設立較亂，一些不符合開戶條件的單位和部門、車間、工區、車站等都設立了銀行賬戶，開戶銀行涉及工、建、農、商、交、招等銀行，甚至農村信用社，還有的單位開設多個銀行賬戶，給資金安全帶來了嚴重的隱患。“差”是指資金利用的效益差。由于會計機構分散、銀行賬戶多而亂，導致我局一方面需要向銀行貸款才能實現資金正常周轉，另一方面又沉淀了大量資金無法利用。

　　為了徹底解決“散、亂、差”問題，我局采取了增加財務會計管理集中度的措施，把財務會計內部控制關口前移。

　　一是實行會計機構和會計人員集中管理。制定了《南昌鐵路局財務服務部管理辦法》和《南昌鐵路局多元經營財務服務部管理辦法》，成立了路局機關多種經營財務服務部，實行代理記賬。對附屬機構和多種經營直屬企業實行財務集中管理，會計集中核算，建立內部牽制和稽核制度，對經濟業務實行全過程監督和控制。站段也相應集中了會計機構和會計人員的管理。制定了各個崗位會計人員任職的硬性條件和任用程序，嚴把會計機構負責人（會計主管人員）用人關，各單位任用會計機構負責人（會計主管人員）必須經過路局人事、財務部門共同考核、批準。

　　二是實行資金集中管理。制定資金中心管理辦法，在資金周轉量大的地區設立了資金結算部，統一管理和結算資金。制定了《南昌鐵路局銀行賬戶內部審批辦法》、《南昌鐵路局所屬內部單位銀行賬號管理辦法》，并與江西省工行、建行聯合下發了《關于加強鐵路系統單位銀行賬戶管理若干規定的通知》，對鐵路局所屬單位銀行賬戶的開設、使用、注銷等做出具體規定，實行了開戶內部審批制和銀行賬號定期年審制。加大銀行集中支付和直接支付的比例，減少現金支付和分散支付。嚴格限定了各種內部銀行賬戶支付的范圍，規定支付給職工個人的收入應通過銀行直接轉儲個人賬戶，除零星支出以外的款項，都由單位會計機構直接支付。對現金的安全管理制定了一系列的辦法，對現金的提取、保管、使用做了詳細的規定。

　　二、加強固定資產投資的過程控制，保證資產的完整和相關信息的真實

　　過去，由于歸口管理部門權責不明，導致了管理分散，部門之間相互推諉扯皮。各管理層固定資產管理權限不清，又導致了資產處置不及時，運用效率低下。針對固定資產投資管理存在的責任權限不清、不實、不到位的情況，我們制定了《南昌鐵路局（鐵路運輸企業固定資產管理辦法）補充規定》，明確了路局各業務部門和局屬各單位在固定資產投資管理中的權責，規定了局固定資產的購建、動態管理及處置的程序和審批權限。并成立概預算審批中心，加強了概預算審批工作，降低固定資產購建成本。建立了固定資產管理責任追究制度，對計劃外購建固定資產、自行調整投資變更計劃內容、冒名頂替將投資挪作他用的，或管理不善造成損失的，既處罰責任人，又追究單位領導人的責任。針對在建工程轉入固定資產不及時的情況，制定了在建工程轉入固定資產的處理辦法，對這項工作中涉及到的部門、單位的責任、程序、時間要求作出了明確規定。制定了固定資產清理財務管理辦法，對固定資產清理有關費用的列支標準、方法和處理進行了規范。

　　三、加強債權債務和對外投資管理，減少損失和控制風險

　　由于走向市場之初不熟悉市場規則和缺乏有效的內部控制，導致了大量不良債權和無效投資，一些亂擔保成了影響國有資產安全的“定時炸彈”。為了加強債權債務和對外投資管理，確保國有資產安全，我局制定了《南昌鐵路局債權債務管理辦法》，明確了在債權債務管理中經辦人為主要責任人，批準人和經辦部門負責人為次要責任人，并明確了相關部門和人員債權債務管理的責任。建立了債權債務日常管理責任制、日常清理制度、定期分析制度、定期報告制度和責任追究制度。針對歷年的長期債權債務，建立清欠責任制，將責任落實到基層單位主要領導人身上，制定了債權債務清理、上報和清欠獎懲制度。對債權債務的直接責任人，一律實行下崗清欠。

　　此外，我們還制定了《南昌鐵路局對外投資、擔保、借貸管理辦法》及其補充規定，對投資、擔保、借貸的立項、認證、審批、效益跟蹤、責任追究等方面作出了詳細規定，建立了科學、民主的決策機制。建立專家認證制度，設立對外投資項目專家論證組，對投資

　　項目的經濟和技術可行性、可靠性進行論證。建立逐級審批制度，根據項目金額，確定了單位、對外投資審批小組、路局黨政聯席會議三級審批制度。所有表決均采用記名方式書面投票，按照少數服從多數的原則，最終確定方案取舍。建立報告制度，規定實施單位對批準實施的項目進展情況及異常事項要定期報告，國資監管部門對項目實施跟蹤檢查。從1999年到2001年9月底，我局共審議投資、擔保及借貸項目30項，涉及金額10.3億元，其中批準19項，合計金額9.1億元；否決11項，合計金額1.2億元。

　　四、優化整合，建立比較完整的.控制系統

　　通過重點突破，我局建立了一系列財務會計內部控制制度，為規范、有效管理奠定了基礎。但是，還存在財務會計內部控制制度的“真空”和各種規定之間缺乏銜接的情況。為了更好地發揮財務會計內部控制制度的整體效能，我們集中力量對已有的財務會計內部控制制度進行了全面系統的整理、補充和優化，制定了《南昌鐵路局財務會計內部控制制度》。從會計核算對象的角度出發，完善會計事項操作規程；從會計行為主體的角度出發，規范會計工作行為，重點對會計機構和會計人員、貨幣資金、固定資產、投資借貸、成本費用、會計檔案等12個方面進行了系統規范。從而形成了從收入到支出、從主業到多種經營、從物流到資金流、從主管領導到基層會計、出納人員的權責分明的財務會計內部控制制度。這樣，全局財務會計內控制度，在制度化、規范化、系統化方面邁上了一個新臺階，為強化財務會計管理提供了有力的制度保證。

　　五、狠抓落實，確保“三個到位”

　　為保證財務會計內部控制制度落實到位，達到預想效果，在制度的落實上，我局切實做到了三個到位。

　　一是相關部門和單位責任落實到位。落實財務會計內部控制制度，僅靠財會部門是無法做到和做好的，需要各部門和單位的通力協作配合，部門和單位的責任都要落實到位。例如，京九線1996年交付使用后，由于建設單位、施工單位的原因，加上路局機關沒有明確的責任部門，資產一直未轉入固定資產，嚴重影響資產安全和會計信息的真實。為確保完成京九線固定資產轉入工作，按照《南昌鐵路局（鐵路運輸企業固定資產管理辦法）補充規定》，2000年我局計劃、財務、基建和相關的專業管理部門和單位，抽調專人，組成專門的工作小組，按照各自的分工，經過近4個月深入、細致、艱苦的工作，完成轉產入固168億元，使京九線資產管理步入正軌，會計信息真實、完整。

　　二是督促檢查到位。為保證現金安全管理的有關規定落實到位，路局財務處和鐵路公安局每年要組織對現金安全的檢查，對存在的問題提出整改意見，并要求各單位將整改情況回復。為保證銀行賬戶管理的有關制度落實到位，路局開展了對銀行賬戶的全面清理檢查工作，組織專門人員到各地區，請當地銀行配合列出所有鐵路開戶單位和賬戶，對不符合要求的賬戶強制撤銷，共強制撤銷銀行賬戶160多個，并全局通報批評。

　　三是責任追究動真格到位。對不認真執行財務會計內部控制制度，導致損失的都嚴格按照有關制度追究有關人員的責任。從2000年以來，有5人因違反財經紀律受到黨紀、政紀處分，3人因失職受到黨紀處分和行政撤職處分。

　　通過標本兼治，我局的財務會計內部控制制度已經初步走上了規范化、制度化的軌道，實現了三個轉變。

　　一是實現了財務管理和會計核算的“人治”向“法治”的轉變，改變了傳統的經驗型管理，在制度化管理上邁出了可喜的步伐。

　　二是實現了財務會計管理從分散型向集中型的轉變。從資金、銀行賬號到會計機構和會計人員，集中管理的力度不斷加大，有效地增強了財務會計管理的可控性。財務會計管理失控的問題從源頭上得到了有效遏制，促進了財務管理的不斷規范。

　　三是實現了財務會計由單項內控向系統化內控的轉變。以往的財務會計內部控制制度，都是針對單項問題而制定的，控制力度不夠，存在管理上的漏洞，制定《財務會計內部控制制度》，充分考慮了系統銜接控制，消除了管理結合部的問題，財務會計管理水平有了新的提高。

　　財務內控制度 9

　　根據《會計法》、《企業會計制度》、《會計基礎工作規范》，結合公司的具體情況特制定本財務管理內控制度。

　　一、財務負責人的主要工作職責是：

　　1、進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本公司有關部門降低消耗、節約費用、提高經濟效益。

　　2、建立健全經濟核算制度，利用財務會計資料進行經濟活動分析，及時向總經理提出合理化建議。

　　3、組織領導財務部門的工作，分配和監督其他人員的工作任務，制定考核獎懲指標。

　　4、負責建立和完善公司已有的'財務核算體系，生產管理控制流程，成本歸集分配制度；

　　5、承辦公司領導交辦的其他工作。

　　二、會計的主要工作職責是：

　　1、按照國家會計制度的規定、記帳、復帳、報帳做到手續完備，數字準確，帳目清楚，按期報帳。

　　2、按照經濟核算原則，定期檢查，分析公司財務、成本和利潤的執行情況，挖掘增收節支潛力，考核資金使用效果，當好公司參謀。

　　3、妥善保管會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料。

　　4、編制和執行預算、財務收支計劃、信貸計劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財源，有效地使用資金；

　　三、出納內控制度

　　1、嚴格執行現金管理制度，認真辦理提取和保管現金，完成收付手續和銀行結算業務。

　　2、嚴格執行庫存現金限額，超過部分必須及時送存銀行，不坐支現金，不認白條抵壓現金。

　　3、建立健全現金出納各種帳目，嚴格審核現金收付憑證。

　　4、嚴格支票管理制度，編制支票使用手續，使用支票須經總經理簽字后，方可生效。

　　5、積極配合銀行做好對帳、報帳工作。

　　6、配合會計做好各種帳務處理。

　　7、完成總經理或財務負責人交付的其他工作。

　　財務內控制度 10

　　一、總則

　　（一）為進一步規范工會財務行為，加強財務管理和監督，強化工會經濟活動運行內部控制，發揮內控制度在工會財務管理中的監督作用，提高工會財務管理水平，根據《中華人民共和國工會法》、中華全國總工會《工會預算管理辦法》、《皖南醫學院內部控制實施方案》等法律法規及學校財務管理相關規定，結合工會實際，制定本辦法。

　　（二）工會財務管理的基本原則是：執行國家、上級工會和學校的有關法律法規和財務制度，推進工會財務和經濟活動運行管理規范化、制度化、程序化，管好用好工會經費。

　　（三）工會財務管理的主要任務：根據工會每年活動開展情況，科學合理編制年度經費預算，有效控制預算執行，完整、準確編制工會財務決算，如實反映工會財務狀況。按照國家和學校的各項財經法律法規，依法開展經濟活動，加強經濟核算，做好工會經費使用績效分析，提高工會經費使用效益。加強資產管理，真實完整反映資產分布和使用狀況，防止國有資產流失。厲行節約，嚴肅財經紀律，防范財務風險。

　　（四）工會財務管理的內容主要：內部控制管理體系的建立和完善，含預算管理，收支管理，資產管理，政采合同管理等。

　　二、內控體系建設

　　（五）按照上級關于形成內部控制體系和學校內部控制建設的實施方案的要求，逐步建立健全內部控制制度，對工會經濟活動的全過程進行有效的控制和監督。

　　（六）成立以工會主席為領導小組組長的內控工作領導小組，對本部門內控制度建立健全和有效實施負責。

　　（七）加強經濟活動風險的防范和管控，按照學校內部控制基礎性評價工作實施方案要求，系統梳理經濟活動的業務流程，排查風險點，選擇風險應對策略及防范措施，對工會經濟活動存在的風險進行全面、系統和客觀評估。

　　（八）對不相容崗位進行有效的設計和分離。合理設置內部控制關鍵崗位，明確劃分職責權限，實施相應的分離措施，形成相互制約、相互監督的工作機制。

　　（九）重大經濟決策，重大活動資金使用，實行集體研究決定，并按審批權限報批。根據實際需要修訂完善工會內部各項管理制度，使工會經濟業務活動規范有序。

　　三、預算管理

　　（十）強化工會經費預算管理，規范預算行為，維護預算的嚴肅性和有效性。編制預算做到程序規范、方法科學、編制及時、內容完整、項目細化、數據準確。科學合理編制行政經費和項目經費預算，按規定程序報批，確保預算嚴格有效的執行。預算編制要保證工會工作順利開展，促進工會的事業健康發展。

　　（十一）工會經費預算管理的基本原則：工會經費各項收支應全部納入預算管理，按照《工會預算管理辦法》執行。堅持服務職工原則。經費使用要突出重點，優化支出結構，維護職工的合法權益、開展職工學習、宣傳、培訓和工會集體活動；堅持量入為出原則。預算編制既要體現厲行節約，又要貫徹落實中央“八項規定”精神要求，經費使用要精打細算，節約開支，少花錢多辦事，提高經費使用效能。

　　（十二）按照每年核定的工會年度經費收入和扣繳會員會費收入，結合當年工作計劃和活動內容，科學合理地編制經費項目支出預算，并有效地執行。

　　（十三）堅持民主管理原則。要依靠教職工和工會會員管好、用好經費，定期公布賬目，實行民主管理，自覺接受教職工和工會會員監督、接受經費審查委員會和上級工會對工會財務的審計監督。

　　四、收支管理

　　（十四）收入是工會開展各項業務活動、教職工維權、教職工集體福利的經費保障。

　　（十五）工會收入主要包括：單位撥繳經費收入、會費收入、上級補助收入、其他收入等。

　　（十六）工會依法取得的各項收入全部列入預算管理。

　　（十七）工會經費支出是工會開展各項業務活動發生的經費消耗。

　　（十八）工會經費支出包括：職工活動支出、維權支出、會員集體福利支出、業務支出、其他支出。

　　（十九）工會經費使用嚴格執行國家財經政策法規、執行上級工會財務管理制度和學校相關財務管理規定。

　　（二十）工會經費使用由校工會主席實行“一支筆”審批制度，基層分工會、協會定額活動經費由分工會自行安排使用，經費支出由分工會主席審核后，報校工會主席審批。工會經費支出審批權限，遵照《皖南醫學院經費支出管理暫行辦法》和《皖南醫學院工會經費使用管理辦法》執行。

　　（二十一）按照政策要求結合工會工作需要，制定工會經費開支標準，并遵照執行。

　　（二十二）對大宗活動獎品采購，需集體市場詢價調研或招標采購；大額經費支出由工會委員會集體研究決定。

　　五、資產管理

　　（二十三）按照上級工會的有關規定，開立獨立核算的銀行基本賬戶，加強貨幣等流動資金的管理，嚴格執行收支兩條線的管理規定，不得私設賬外賬和小金庫，對賬戶資金發生情況進行動態監控定期核對，確保資金安全。

　　（二十四）工會固定資產管理遵照執行學校國有資產管理辦法，規范管理，維護國有資產安全完整，合理配置和有效利用，保障工會工作順利開展。

　　（二十五）工會財產包括購置、自制、調撥和接受捐贈的所有財產。凡單位價值1000元以上，使用過程中保持原有的實物形態。或單位價值雖未達到規定標準，但使用年限在一年以上的大宗同類物資，作為固定資產管理。

　　（二十六）固定資產購置要從實際需要出發，從嚴控制，合理配置。固定資產購置要有預算安排，按學校招標采購工作管理辦法，履行規定程序報學校國資處統一按照政府集中采購或限額標準以下由學校組織采購，工會不得自行采購。

　　（二十七）工會指定一名工作人員兼任部門資產管理員，負責對工會資產的'日常管理，與學校國資處國有資產的信息管理系統對接，及時辦理固定資產驗收、領用登記，定期進行清查盤點，發現問題查明原因，及時向學校資產管理部門報送資產變動信息，加強資產保管維護、如實反映資產使用和分布情況。

　　（二十八）建立固定資產臺賬，按學校要求統一進行分類編號，并在固定資產表面黏貼標識。

　　（二十九）資產管理人員崗位變動時，要先辦移交后離崗。

　　六、其他事項

　　（三十）經濟合同：財產物資的采購，或對外發生較大的經濟業務行為，需與對方簽訂經濟合同，嚴格履行條約，規避財務風險。

　　（三十一）經濟合同條款和內容要符合國家的法律法規，合同條款內容要完整，雙方的權利、義務和責任要明確。堅持維護學校和工會的合法權益，確保學校的利益不受損害。

　　（三十二）合同簽訂后，要跟蹤合同的履行過程，確保各項條款逐項落實。出現特殊和不能履約情況及時向學校和上級主管部門反映，適時解決處理。

　　財務內控制度 11

　　一、前言

　　隨著社會經濟的進步，信息化技術水平也迅速提升，國家逐漸提高了對于財務電算化工作的重視，同傳統的紙質化管理方式相比，在財務電算化的實踐過程中，信息資料更加方便修改，這對醫院的財務管理工作造成極大的干擾。因此，對醫院財務電算化與財務內部控制制度的關系進行分析，對于改善醫院財務管理工作的工作質量，具有關鍵的作用。

　　二、醫院財務電算化與財務內控制度關系

　　在醫院的財務管理工作中，財務內部控制制度的影響面較廣，比如財產管理的完整性、財務數據準確性以及醫院經營有效性等，制定符合醫院實際發展的規章制度對于醫院財務電算化的發展具有重要的價值。而醫院財務電算化與財務內部控制制度關系的分析，對于醫院的？鷴苑⒄咕哂泄丶？意義，在醫院財務管理的工作中，管理人員針對醫院財務電算化以及財務內部控制制度方面存在的不足，積極制定相關解決措施，是醫院財務管理工作中必不可少的部分。

　　三、醫院財務電算化與財務內控制度重點

　　（一）建立健全相關控制制度

　　隨著我國醫療服務水平的進步，以往的手工記賬模式已經難以適應當前醫院財務管理工作的發展步伐，在信息技術的支持下，系統性的財務內控制度對于醫院財務管理水平的進步起到了一定的促進作用。醫院財務電算化與財務內控制度的研究主要是建立在當前財務管理的基礎上，通過其財務內控的不斷完善，逐步達到醫院財務管理工作的發展目標。

　　（二）醫院財務系統及其IT系統的銜接

　　在醫院的財務管理工作中，提高對醫院財務系統與相關IT系統的銜接是不可忽視的一個環節，只有保障財務系統與IT系統的銜接才能提高醫院各項管理水平，保障財務工作的有效進行。在實際的工作過程中，如何利用有效的措施，逐步完善財務系統與相關信息化系統的關聯度，是當前醫院管理人員應當關注的重點。根據帳實相符的基本觀念，將財務系統中所包含的大量數據與相關系統數據的實際性交互，在財務系統確認收費后，將其相關數據信息上傳至醫院的IT系統，由此形成藥品信息。同時，醫院藥品工作人員根據系統提示進行藥品配置，并針對系統進行藥品的登記，財務系統與相關IT系統的銜接，在某種程度上可以逐步改善當前財務電算化與內部控制管理方面的一些缺陷。

　　（三）提高工作人員綜合素質

　　針對醫院而言，對其財務電算化與財務內部控制關系的研究中，提高工作人員的基本素質是提高醫院財務管理水平的重點之一。強化對于工作人員的教育與培訓，要求醫院定期組織其財務工作人員開展培訓學習活動，在不斷提高其職業技術的同時，將工作人員的職業道德、性格品質等納入考慮范圍，使其形成良好的工作習慣，不斷提高其工作效率，實現醫院人力資源的良好配置。所以，在醫院財務管理的工作環節中，強化對財務工作人員的`培訓具有重要的意義。

　　四、結束語

　　總而言之，隨著社會經濟的快速發展，醫院為了獲得更好的發展，應當在強化財務點算化管理的同時，逐步加強財務內部管理控制的力度，建立健全相關管控制度。在醫院財務管理的過程中，工作人員在追求財務信息化與自動化發展的同時，應當重視財務內部控制在其管理過程中的積極作用。在財務管理工作的監督環節，充分認識到財務電算化與財務內部控制制度的關系，并樹立正確的管理發展，以此為醫院的的健康發展奠定良好的基礎。

　　財務內控制度 12

　　為切實加強學校工會財務管理，提高資金使用效益，保證資金安全，根據中華人民共和國《工會法》、《中國工會章程》以及有關部門頒發的有關條例的精神，特制定本制度。

　　（一）崗位設置及分工

　　根據錢、賬、物分管原則及內部控制稽核的需要，紹興文理學院工會財務實行獨立核算，經工會代表大會選舉產生的`經費審查委員主任為王鶯同志，并聘任鄭金木同志為工會會計，王志潮同志為工會出納。

　　（二）崗位職責

　　工會出納崗位職責

　　1、遵紀守法，忠于職守，嚴格執行國家法律、法規、銀行、現金的管理辦法。

　　2、認真審核原始憑證的真實性、合法性，對不真實、不合理的原始憑證不予受理，記載不準確、不完整的憑證予以退回，及時辦理銀行、現金收、付款業務。

　　3、庫存現金不得超過銀行核定的限額，不得以“白條”抵庫。

　　4、嚴格遵守銀行結算制度。不得將空白支票交給其他單位和個人簽發，因特殊情況須簽發不填寫金額的轉帳支票時，必須在用款申請書上寫明用途，由領導簽字同意，方可辦理。

　　5、根據已經辦理完畢的現金、銀行收付款憑證，逐筆序時登記現金、銀行存款日記賬，并結出余額，月末銀行存款日記賬余額及時與銀行對賬單核對。對未達賬及時查詢，并編制“銀行存款余額調節表”。

　　6、確保空白憑據、空白支票的安全。

　　工會會計崗位職責

　　1、按現行會計制度規定設置賬戶、賬薄。

　　2、負責對原始憑證和記賬憑證進行稽核，發現賬簿記錄與實物、款項不符的時候，應當按照有關規定進行處理；無權自行處理的，應當立即向經費審查委員報告，請求查明原因，作出處理；對違反工會財務制度規定的收支，不予辦理。

　　3、按月向單位行政足額計撥工會經費，并按規定分成比例按時、定額上繳上級工會。

　　4、負責賬賬、賬表、賬證核對，確保工會年度決算的真實、有用，每年及時編報工會財務會計報表。

　　5、及時做好會計憑證、賬冊、報表等財會資料的收集、匯編、協助檔案管理員做好工會會計檔案歸檔工作。

　　6、負責保管好工會財務印鑒。

　　經費審查委員崗位職責

　　1、嚴格執行國家財經政策，認真執行工會財務制度。

　　2、按照工會經費使用管理制度，定期對工會經費收、支情況進行審查監督，對全年的工會經費收支及使用情況進行審查并出具審查報告。

　　3、促進工會財務規范化、公開化。

　　4、堅持勤儉節約原則，管好、用好工會經費，提高經費使用效率。

　　（三）工會經費使用管理制度

　　1、嚴格執行國家財經政策、規定和開支范圍、標準，認真執行工會財務制度，遵守財務紀律。

　　2、經費獨立管理原則，工會經費開支由工會主席“一支筆”審批。

　　3、堅持預算管理原則。一切費用均納入預算管理。

　　4、嚴格按照工會經費開支范圍，使用工會經費，不得用于非工會活動的開支；不得為單位和個人提供資金拆借、經濟擔保和抵押。

　　5、要確保工會經費重點用于維護職工權益、為職工服務和工會活動方面的開支。

　　6、要定期公布賬目，接受會員監督和經審會審查。

　　財務內控制度 13

　　學校財務內控制度，是根據財政部及上級主管部門制訂《行政事業單位內部控制規范》的文件精神，結合學校的實際情況而制定的學校內部財務工作的行為規范、行為準則，是學校財務工作統一要求、協調行動、健全網絡的依據。按照財政部、國家教委《中小學財務制度》及市委、市政府的有關要求，根據量力而行、勤儉辦校的精神，為確保我校教育教學的順利開展，特制訂我校財務內控制度。

　　一、預算管理：

　　1、學校應按規定的程序和時間編制年度預算計劃。全部收入納入預算，并根據收入情況統籌安排各項支出。預算外資金必須按規定全部納入“收支兩條線”管理。

　　2、學校須嚴格執行經批準的預算計劃，堅持收支平衡的原則，不得超預算增加支出。因特殊情況需調整后逐級上報。

　　3、學校的銀行存款賬戶的開設和變更均應報財政部門批準。任何部門均不得私設“小金庫”。

　　4、學校在每個預算年度末，應編制本年度決算草案，并在規定期限內上報。并在校務公開欄內公開。

　　二、收入管理：

　　1、收入是指學校為開展教育教學及其他活動依法取得的非償還性資金，包括財政預算撥款、預算外收入、事業及經營服務性收入及依法取得的其他各項收入。

　　2、學校必須嚴格執行國家的收費規定，依法組織各項收入，籌措教育經費。任何部門不得緩交、截留或擅自支出應交款項，更不得隱匿不報。

　　3、學校的一切收費行為須做到有章可循，有據可依，所有收入都要開列合法的收據，禁止一切亂收費。

　　4、學校的一切收入均要入賬，并及時存入學校開設的銀行賬戶。代辦費設立專門賬戶。伙食費、管理費等入食堂賬。

　　三、支出管理：

　　1、支出是指學校開展教育教學及其他活動發生的各項資金耗費和損失。

　　2、學校須根據支出預算，體現勤儉辦校的原則。嚴禁濫發獎金、補貼、津貼和實物。

　　3、根據支出計劃，建立申購制度，按金額額度分級審批。

　　4、支出憑證須有經手人、驗收人、分管領導簽字方可入賬。

　　5、注重原始憑證的合法性，做到內容完整，憑證合法，手續齊全。

　　四、資產管理：

　　㈠現金管理：

　　1、學校所有一切現金收入，均須及時存入銀行。

　　2、出納備用金實行限額管理，一般根據實際按銀行核定的三至五天的日常開支額度，庫存現金超過額度應及時存入銀行。

　　3、出納人員每日按時記好現金日記賬。

　　4、會計與出納應定期對賬，保證賬賬相符，賬物相符。

　　5、任何人不得挪用現金，不得以借據“白條”抵庫。

　　㈡銀行存款管理：

　　1、嚴格遵守銀行存款的管理制度，按規定開設銀行賬戶。

　　2、自覺接受銀行的監督，不準出借銀行賬戶。

　　3、支票、銀行印鑒必須由出納、會計、分管領導分開保管。

　　4、及時與銀行對賬，發現問題立即查詢。

　　5、按照財務要求做好銀行日記賬。

　　6、每周將資金運轉情況報校長室。

　　㈢財產物資管理：

　　1、財產物資按上級有關部門的.規定，設立固定資產、低值耐久及低值易耗品賬目，每月由總務主任檢查一次。建立專項管理制度。

　　2、所有財產物資均按請購、驗收、領用、保管、登記、使用、維修、處置等制度執行，執行情況每學期由財產保管員向總務主任匯報一次。做到賬賬相符，賬物相符。

　　3、學校每年定期對固定資產進行清點，按有關規定辦好報損和報廢手續。報損報廢要逐級申報、審批。

　　4、學校不定期對財產物資的管理情況進行抽查，并做好記錄。

　　㈣票據領用制度：

　　1、各種票據由會計人員向有關部門領取。領取后，按票據種類分門登記造冊。

　　2、出納人員使用票據、向會計領用，并依次編號逐一登記。各種票據不能混用。

　　3、開具收據時，摘要欄內寫明收費項目，金額不得涂改，字跡端正清楚，并加蓋收款人、單位財務章。

　　五、經費報銷制度：

　　㈠辦公費使用范圍及規定：

　　1、范圍：辦公費主要用于學校添置辦公用品、公務接待費、教師差旅費、支付水電費等。不得移作它用。

　　2、購置的辦公用品及其它支出要符合上級有關規定和本校規定的報銷手續，對校產設備作好詳細的登記，每學年末由保管員將校產設備有關情況報總務處、校長室。

　　3、購置的物資應有經辦人，在購置前經總務主任審核、校長審批。

　　4、購置物品一律入庫后再平領用單領取使用，購物發票由經辦人、保管員簽字，總務主任、校長審批后報銷。

　　5、凡上級調撥物資、各單位捐贈物資均要進倉入賬，校產管理員記好賬。

　　㈡差旅費報銷規定：

　　1、兩個相符：差旅費票價必須與報銷相符，實際車程價與報銷價相符。

　　2、差旅費報銷要做到周周清，有效期限原則上為一個月。

　　3、簽字順序：經辦人填寫好差旅費報銷單，各部門負責人審批，校長審批。

　　4、出市學習、考察、療養、休養等按標準報銷。

　　㈢學生書籍費、預收款、報銷、退款規定：

　　1、向學生收費，一律按教育行政部門規定的項目、標準收取。不得超收或欠收。

　　2、收取現金一律開具學校財務收據，及時存入賬戶。

　　3、每學期末將學生書簿費、預收款結算一次。清單發至學生家長，多退少不補。任何退款必須辦理以下手續：

　　⑴造好清退表冊；

　　⑵學生逐個簽字；

　　⑶總務主任復核，校長審批，交財務處入賬；

　　⑷領取現金退給學生。

　　㈣其他費用報銷規定：

　　進修培訓有關費用，按有關規定辦理報銷手續。

　　此費用報銷由校長審批。

　　六、申購驗收制度：

　　1、辦公用品由學校安排人員負責購買，零星購買須填寫請購單，校長審批，5000元以上固定資產購買由校務委員會研究決定。

　　2、儀器、設備、圖書、資料等由教務處、政教處、校辦或總務處落實專人負責訂購，事先須請示校長。

　　3、所有物品（購買或調換）均需驗收后，入庫登記。

　　4、領用物品須辦理有關手續。

　　七、報廢報損制度：

　　1、教學儀器、設備及器材因自然老化或無法修理，可以報廢。

　　2、教學儀器、設備及器材一次修理費用超過原價的一半，可以報廢。

　　3、報廢報損儀器、設備及器材須填寫報廢報損申請單，逐級報批。

　　4、經批準報廢報損的儀器、設備及器材，要及時到財務部門銷賬，同時調整教學儀器、設備賬冊。

　　5、已報廢報損的儀器、設備及器材，可拆卸零件作維修使用，或交總務部門處理，不得繼續存放在儀器室內。

　　八、會計檔案管理：

　　1、按照《會計法》、《會計檔案管理辦法》的規定，檔案室負責對會計檔案定期歸集、審查核對、整理立卷、編制目錄、裝訂成冊。

　　2、每年年終后形成的會計材料，應由會計裝訂立卷，并保存一年備查。次年按上級規定，由會計編造移交清冊，送學校檔案室統一保管。

　　3、各種會計檔案的保管年限，按規定分永久、定期兩類進行歸檔。

　　4、財務人員調離崗位，須辦妥會計資料交換手續，有移交時的遺留問題，應寫出書面材料進行說明。

　　5、除上級主管局查賬和物價部門年審外，會計檔案的查閱、憑證的復印，都應征得學校領導的批準方可。

　　財務內控制度 14

　　高等學校管理是一個系統管理，涉及到教學管理、科研管理和后勤管理等全方位的管理。而財務管理是這一管理體系中的重要環節之一。高等學校財務管理水平的高低將直接影響和制約著整個高校的管理和教育事業的發展。市場經濟已經把高校經濟活動與社會緊密連接在一起。面對市場競爭和挑戰，高校要適應現代化發展的需要，要想在市場競爭中取勝，就必須提高教育質量，加強校內硬件建設，盡快改善辦學條件。而要做到這一切都離不開籌措足夠的教育經費。財務管理滯后必然導致教育資源浪費。因此，高校管理必須確立以財務管理為重心，深入進行高等教育體制的改革。

　　一、高校財務管理中存在的問題

　　（一）內控制度不健全

　　受原有計劃經濟體制的影響，高校各級管理者未給予內部會計控制足夠的關心和重視。計劃經濟時期，我國實行政府辦教育模式，高校是國家全額撥款事業單位，主要執行政府教育政策和履行教育職能，高校是國家所有的非營利事業單位，沒有自負盈虧的責任。因此，高校沒有追求利潤的動機，其會計核算相對較為簡單，高校管理者只關注教學和科研工作，而忽視了對辦學成本和辦學經濟效益的關注，導致高校內部普遍存在內部控制觀念淡薄的現象，忽視了對高校內部會計控制制度的建設，高校內部會計制度的基礎十分薄弱，有章不循、有禁不止的現象非常普遍，使高校內部控制流于形式。

　　（二）資產管理不嚴格

　　一是由于事業單位無成本考核，不講究資金的使用效益，因此不重視財產物資的核算和管理。教學實驗材料等低耗品采購分散，固定資產賬與各部門及管理部門無法進行賬賬、賬實核對，缺乏完整的管理制度及賬目登記，存在資產流失現象。

　　二是資金的使用缺乏計劃性。有些高校在使用經費上往往事先無計劃，缺乏統籌安排，對全年業務開支項目不作計劃安排，存在著很大的盲目性，不能將有限的資金用在刀刃上；全年的支出預算的編制內容不夠具體，在預算的實際執行上缺乏可操作性，使得預算只是一種擺設；學校的整體預算與各系部門預算之間不夠統一，造成預算難以執行。因此，在資金使用過程中無控制，不管學校發展是否需要，只要領導批字就全部報銷。領導者對全年資金預算以及收支情況不甚了解，沒有計劃性，導致資金使用超支。

　　（三）資金管理效益較低

　　首先，在資金使用上，缺乏成本管理意識，簡單按開支標準支出，不注重資金的使用效益。

　　其次，融資籌資意識較差。大部分高校，只注重向財政要經費和向學生收費，經費管理的短期考慮較多。而如何根據國家對教育發展的要求和學校發展規劃，嘗試多渠道籌資，實現學校跳躍式發展往往被管理者所忽視。如通過銀行貸款、進入資本市場發行債券及股票融資，利用加快應收款項和推遲應付款項管理進行短期融資等籌資方式很難被管理者接受。

　　第三，在貨幣資金管理方面，只注重對現金的.一般日常管理。對貨幣資金實際需求量的預測和控制、不同貨幣資金存放形態及轉換以降低貨幣資金成本等財務管理工作重視不夠。資金閑置或不足，資金的時間價值被忽視，貨幣資金的機會成本較高。

　　（四）對財務管理工作重視不夠，財務人員素質較差，會計基礎工作不規范

　　一直以來，學校的財務工作比較簡單，只是單純的行政財務收支核算，對財務人員的要求也不高。但是，隨著教育體制改革的不斷深入，教學經費也從單一的財政撥款發展到多渠道多形式籌集資金的格局，收支的形式也從初始簡單的行政財務收支到目前相對復雜的以部門、以院系為單位的經費收支和經營收支核算，經濟核算變化很大。但高等院校在財務管理和核算方面沒有跟上，忽視高素質財會人員的配備，財務管理仍然停留在簡單的收支核算上，財務部門在重大的經營決策、投資決策、分配政策等方面也參與較少，未能在資金管理中發揮監督作用，導致出現諸多漏洞與弊端。其次是財務人員素質較低，會計基礎工作不規范，濫用會計科目，不按正確的會計科目歸集核算，造成會計資料不能如實反映會計信息。

　　二、加強財務管理，防范財務風險

　　（一）健全高校內部管理體制，規范操作

　　應根據現有的法律法規制度制定適合高校自身發展的內部管理制度。如財務收支管理辦法、票據管理辦法、貨幣資金支付限額制度、公開招投標管理辦法、重大資金項目決策集體審議聯簽制度等。銀行賬號、銀行支付結算辦法、印章保管、會計人員的崗位責權利等方面應加強控制力度，以形成完整的高校內部控制體系，使之起到制止各種浪費型支出和預防各種經濟犯罪行為發生的作用。

　　（二）加強科學預算，實現真正的預算管理

　　第一、科學編制預算方法。隨著高校經濟體制改革的不斷發展，預算管理已成為高校財務管理的核心，加強預算管理，是為了最大限度地節約資金，科學地細化預算編制，提高預算管理水平和資金使用效益。因此，必須在高校內部管理中普及預算管理的基本知識，重新定義高校預算的概念及內涵，制定統一的預算編制原則和方法，把高校的全部收支作為預算統一管理的對象，打破原有的管理模式，選擇科學的預算編制方法，按照新的預算管理要求核定預算，努力做到自求平衡，不允許搞赤字預算，撥款不足必須通過自籌資金予以彌補，進一步形成除政府撥款外，依靠高校多渠道籌集辦學資金的新格局。

　　第二、加強預算執行管理，嚴格控制經費支出。一是嚴格審批權限。學校各單位的經費審批，必須在年度財務預算或財務收支計劃數額以內使用，特殊情況下的超計劃經費應按照規定先申請調整預算，經批準后按規定執行。二是充分調動二級單位理財的積極性，實行“經費本”控制管理。實行計算機跟蹤監控，采取“經費本”控制是實現學校財務預算管理，調動二級單位自覺理財積極性的有效辦法。“經費本”辦法即根據年初批準的各部門各項目的預算實行電算化管理，對各部門用款實施監控，隨時向各院系處領導提供經費使用結余情況，使他們做到心中有數，財務人員要做到無經費本或經費本上余額不足不予辦理，嚴格按照經費本規定的項目、內容、范圍審核報銷。

　　（三）加強財務隊伍的建設

　　配備具有相應會計專業技術職稱的財會人員，不斷提高財務管理人員的政治思想素質、綜合業務素質和職業道德修養，充分發揮財務部門在管理與監督中的作用。

　　總之我們要開拓思路，轉變觀念，加大改革的力度，盡快建立切實可行的各項財務管理制度，促使高校綜合管理水平再上一個新臺階，更好地服務于高教事業，促進高教事業的發展。

　　財務內控制度 15

　　醫療保險基金是政府立法強制征收的專項基金，是廣大參保職工的“保命錢”，是醫療保險制度正常運行的物質基礎。建立健全醫療保險基金的財務內部控制制度，是規范醫療保險基金的收、支、管等運轉全過程的必要工具。是加強醫療保險基金管理、保障醫療保險基金安全完整、完善醫療保險制度的有力保證。對提高醫保基金管理水平和風險防范能力，維護改革、穩定和發展大局具有重要的意義。

　　一、醫保基金財務內部控制制度的概念

　　醫保基金財務內部控制制度是指：醫保基金財務核算內部各職能部門及其工作人員，在其內部分工相互制約、相互聯系的基礎上，采取一系列具有控制職能的方法、程序和措施，并加以規范化、系統化而形成的一整套控制機制。它是醫療保險經辦機構有效管理制度的重要組成部分。為適應醫療保險業務工作的需要，醫療保險經辦機構必須采取各種措施來加強財務內部各職能部門之間的相互控制，保證其業務活動的規范進行，進而促使各職能部門和人員盡職盡責，提高工作效率和工作質量。內部控制制度不只涉及財務部門，也不只是會計核算工作的需要，而是涉及到各個職能部門和各個方面的系統工程。只有各職能部門都按照財務內控制度的要求開展工作，才能最終在財務上實現內控制度所期望達到的管理目標和成效。

　　二、完善醫保基金財務內部控制制度的現實意義

　　1、完善醫保基金財務內部控制制度是確保社會醫療保險事業發展的基石。醫療保險始終是黨中央、國務院高度重視的一個問題，也是社會各界關注的焦點，關系到廣大參保人員的切身利益和生活。在全社會高度關注的焦點下，完善醫保基金財務內部控制制度，建立高效安全的基金監控體系是確保社會醫療保險事業發展的必要產物。只有建立一個向全社會、廣大參保職工公開、公平、公正的醫保基金財務內部控制制度，全體參保人員才能看清楚醫療保險基金運行情況，才能理解醫療保險運行中的困難和問題，更能看清基金管理工作的艱辛。為醫保基金管理工作創建一個和諧、信任的`良好社會氛圍。

　　2、開展醫保基金財務內部控制建設是提高經辦管理規范化、制度化水平的重要途徑。根據《社會保險經辦機構內部控制暫行辦法》規定，經辦機構內控管理包括組織機構控制、業務運行控制、基金財務控制、信息系統控制四大方面。加強基金財務內控建設，有利于提高經辦機構落實各項社會保險法律法規的執行力，確保國家各項方針政策得到及時、準確的貫徹落實；有利于更好地維護基金的安全完整，維護參保單位和個人的合法權益，實現社會保險制度的平穩和可持續發展；有利于不斷改進和提升經辦機構的管理服務水平和工作效率，更好地滿足廣大群眾對社會保障管理和服務的需求。

　　3、完善醫保基金財務內部控制制度是防范基金運行風險的有效途徑。當前醫療保險基金運行中各種類型的運行風險，例如騙保、套取醫保基金等等，已經嚴重影響到醫療保險基金正常平穩運行，建立和完善好基金財務內控制度，在源頭上防控各種運行風險事件的發生，是當前防范基金運行風險最有效的方式。因此切實加強醫保基金財務內部控制工作，是確保醫保基金安全的本質要求。要把完善醫保基金財務內控制度作為一項管長遠、管根本、保安全的基礎性工作來抓，確保醫保基金安全運行。

　　三、醫保基金財務內部控制制度的內容

　　1、依法依規進行醫保基金財務管理工作。醫保基金財務管理要嚴格按照國家法律、法規、政策和社會保險基金財務管理辦法進行。建立單獨核算的基金會計制度，明確基金會計操作規程，對基金運行的全過程實行詳實的財務記錄。

　　2、嚴密會計控制，依法建賬。按照不同險種分別建賬，分賬核算。各險種之間基金不得互相擠占、串戶。會計科目設置應準確、規范。賬務處理符合基金財務會計制度要求。記賬依據的原始憑證、記賬憑證應合法有效。賬薄摘要要內容準確，能清晰的反映日常業務內容。

　　3、明確基金財務崗位責任。基金財務應嚴格遵守財務崗位設置的要求，基金出納負責日常基金開支和銀行日記賬，會計負責會計憑證的制作和銀行賬目的核對，會計主管負責所有基金財務工作的復核。明確各崗位的職責后，基金財務工作要嚴把分級授權審批關。財務收支審批未經授權不得越崗代辦。出納不得兼任會計稽核，會計不得管理銀行日記賬。

　　4、建立合理的財務監督制度。基金財務應定期核對基金專戶使用情況，核對基金專戶銀行賬戶余額情況。對于基金日常開支，要建立嚴格的財務審核制度，特別是大額支出和網銀支出。建立銀行票據和銀行印鑒分離管理，在開戶銀行預留出納員、法定代表人、財務專用三枚印鑒。出納員印鑒由出納員保管，其他兩枚印鑒由主管會計保管。在支付款項時，須按開戶銀行要求同時加蓋三枚印鑒。出納會計根據經批準的支付申請開具票據后，轉主辦會計處蓋章。按規定程序使用保險柜，保險柜鑰匙和密碼不經許可不得告知他人或委托他人代為保管，做好防盜防范措施。銀行印鑒要采用分設保管，確保每筆基金開支都要經過嚴格的審批、復核流程。

　　財務內控制度 16

　　近年來，武警部隊后勤部門的經濟違法違規案件時有發生。據統計，自1996年起，共發生經濟犯罪案件130余起，涉及部隊30多個單位。內部控制是為保護經濟資源的安全完整，確保經濟信息的正確可靠，協調經濟行為，控制經濟活動，單位各級管理部門利用單位內部因分工而產生的相互制約和相互聯系的關系，制定的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。通過多年的正規化建設，內部控制在武警部隊得到一定的重視，同時，財務內部控制作為內控的一個分支，是內部控制管理活動在部隊財務領域的延伸。

　　因此，它是部隊后勤保障的一項重要內容。而在日常經濟管理活動中，不相容職務的分離，授權和執行的職務分離等內部控制制度的基本規定得到不同程度地落實。但毋庸諱言，在財務內部控制制度的具體落實過程中還存在著一些問題，如武警部隊對財務內部管理的問題認識不夠深刻，甚至沒有嚴格意義上的財務內部控制機制，還存在如風險意識差、信息流通不暢等諸多問題。因此，對武警部隊現行財務內部控制制度進行研究，有助于財務的各項保障。

　　一、武警部隊財務內控概述

　　武警部隊財務內部控制是內部控制在部隊財務方面的一個分支，是內部控制管理活動在財務領域的延伸，是部隊單位為了提高經費管理和使用的效率，充分發揮軍費的保障效益，在部隊內部所制定和實施的各種規章制度以及調節的組織、計劃、方法和程序的總稱。部隊財務內部控制是對部隊一切與經費有關的業務活動的.全面控制，它不僅要控制考核財務、資產等政策執行情況，還要進行各工作分析和作業研究，并提出改進措施。因此，部隊財務內部控制是財務管理的重要組成部分，是實施財務管理的一項基本職能，對于保證部隊財務活動正常運轉，合理有效地使用經費、發揮其最大效益，具有重要的作用。財務內控系統由控制環境、風險評估過程、控制活動、信息系統與溝通、對控制的監督等五個基本要素構成。

　　財務部作為后勤的一個核心管理部門，財務內部控制是整個后勤資產管理中十分重要的一個環節。同時，它應因時期、因地域、因行業的不同而變化，一成不變的模式一般難以取得理想效果，因此需隨著控制環境的變化而不斷完善并持續創新。

　　二、武警部隊財務內控存在的問題

　　（一）內部控制制度不落實

　　從目前情況看，大部分單位雖然制定了內部控制制度，但實際操作過程中對財務內部控制制度不重視，僅僅是紙上談兵，貫徹執行力度不夠，沒有按照“管錢不管帳”、“管帳不管錢”的原則分工。有些部隊的個別部門和相關人員把權限凌駕于制度之上，在具體經濟業務中濫用權利；更多的是在業務處理過程中，有章不循，遇到問題時過于強調靈活性，將制定的財務內部控制制度流于形式，失去了它應有的剛性和嚴肅性，增加了內控風險。

　　（二）編制與分工之間的矛盾

　　根據相互制約和程式定位原則，為了避免工作中的舞弊行為，有些職務是不宜由一個人同時兼任的，所以在組織分工、分擔責任的同時需要進行職務分離。但目前，我武警部隊在編制體制調整改革后，財務部門編制十分緊張，財務人員通常是身兼數職。例如：團一級財務部門應有會計、出納、審計三職，而實際只有會計和出納兩個職務編制，因此不可避免的會有人身兼多職。從而產生漏洞的可能性，在編制有限的單位由財務人員兼任審計人員失去了審計的嚴肅性，增加了內部控制風險。

　　（三）財務隊伍對于內控認識不夠

　　關于財務內部控制的知識學習，只是流于形式，大多數財務人員仍然沒有對其有深刻的認識。各級領導對內部控制的關注和重視程度不強，在建立健全并有效實施內部控制中所負的責任意識淺薄。同時，也沒有開展相應的培訓，學習專業知識。一方面，外部環境對財務人員影響的研究分析，不及時掌握財務人員的思想動態和任務，會造成財務人員政治素養及道德修養缺失；另一方面，新形勢下面的新任務對財務人員提出了新要求，財務人員應保持與時俱進，不斷學習掌握新技術、應用新技術以增強其管理能力。

　　（四）部隊審計部門對財務內控監管不夠

　　現今，大部分部隊的審計部門都沒有切實執行它的監管任務。內部審計既是部隊財務內部控制系統的重要組成部分，也是強化部隊內部監督的制度安排。部隊財務內部審計必須包括以下幾個方面：對財務資料進行定期審計，審核會計賬務處理是否正確，是否遵守了《會計法》及《武裝警察法》等有關法律、法規的規定；切實起到監管力度，不要互相包庇；監督數據保存方式的安全性、合法性，防止發生非法修改歷史數據的現象；對系統運行各環節進行審查，防止存在漏洞。對此，應該加大審計力度。

　　財務內控制度 17

　　一、財務內控制度的內容

　　（1）會計控制

　　會計控制是企業內部控制方式的一種，即企業的會計人員通過會計反映來參與控制本企業的經濟活動。具體表現形式如下：基本財務會計制度：主要規范企業各項財務活動、會計活動的一般方法、流程；財務管理制度：包括對企業財務活動的管理細則、管理方法的詳細解釋；財務審核制度：主要對財務活動或者管理過程中的各項財務支出、收入憑證的審核，并形成一段時間的審核報表，如季度審核、年中審核、年度審核報表；資金管理制度：關于資金籌集的控制制度，資金運營的控制制度，投資活動的控制制度；實物控制制度：制定嚴格的資本出入庫書面資料，健全財產清查制度，完善企業檔案保存機制；財務人員管理制度：主要是參與財務活動的各個部門、人員的行為管理辦法，包括對財務管理人員的權責分配、對崗位人員的輪換管理、財會人員的崗位職責管理制度等；財務考核制度：人員的績效管理制度、責任追究與處罰制度、領導干部離任經濟責任考核辦法。

　　（2）管理控制

　　管理控制是企業組織財務管理活動中所形成的各種制度和程序的總稱，它確定了財務管理中的權限安排、信息傳遞路線等，從而在很大程度上影響企業財務管理效率。管理控制的內容由四個部分組成，包括人力資源成本控制、財務價值控制、作業成本控制和管理信息控制。

　　二、企業財務內控制度的建立

　　1、企業財務內控環境的建設

　　企業管理者的指導思想和態度是財務內控建立的關鍵。一些企業管理層只重視市場，認為在市場競爭中，只要經營銷售得好，經營效益自然會得到提高，而忽視內部控制，進而忽視企業的內控環境建設。因此企業財務內控環境的建設，需要加強管理人員對內控制度的重視，要求管理人員能夠掌握內控的流程及內控的意義，通過部門之間的交流學習，切實有效地建立好財務內控環境。

　　2、復合型人才的培養

　　在信息化環境下，內部控制的實施不僅需要財會人員扎實的專業知識，還要對信息系統的整體架構深入了解。在社會發展程度極高、信息化建設飛速發展的大環境下，企業所面臨的挑戰更加艱巨，內部控制管理的重要性也更加突顯，會計作為管理的核心部分，實現其信息化建設是企業發展的必經之路。

　　3、建立會計工作的崗位責任制

　　對會計人員進行科學合理的分工，使之相互監督和制約，規定合理的憑證傳遞程序，合理設置賬戶，按照《會計法》和國家統一的會計準則制度的要求編制、報送、保管財務會計報告。建立實行崗位輪換，可以有效地防錯防弊。建立有效的內部制度使會計人員相互制約與監督，防止業務處理過程中發生失誤和差錯及營私舞弊等行為的發生。

　　4、建立預算控制

　　預算是企業未來一定時期內經營、資本、財務等各方面的收入、支出、現金流的總體計劃，是計劃工作的成果，是決策的具體化，又是控制生產經營活動的依據。企業可以通過預算的編制和檢查預算的執行情況，分析內部各單位未完成預算的原因，并對未完成的不良后果采取改進措施。

　　5、建立監督考核制度

　　企業對財務內部控制建設實施情況進行監督檢查，評價內部財務控制的有效性，可以發現財務內部控制缺陷，及時加以改進。財務內控應明確規定監控工作的形式和具體分工、職責和權限、程序和工作方法等。

　　三、企業財務內部控制的實施

　　“實踐是檢驗真理的唯一標準”，只有在實施過程中，制度才能發揮它應有的作用，才能檢驗它的設計是否合理、有效。內部控制要想達到預期的效果并非一日之功，企業的經營環境、經營業務、公司規模和組織結構是處于變化之中的，因此無論是公司層面的，還是業務層面的內部控制也應隨之改變。

　　1、明確公司的財務內部控制目標內部控制目標就是：

　　（1）確保公司經營的有效和效率性；

　　（2）確保財務管理和財務報告的準確性、及時性和完整性；

　　（3）確保對現行法律法規的完全遵從。

　　2、明確財務內控的涵蓋內容和授權范圍

　　（1）有權簽字人和授權金額；

　　（2）客戶信用控制；

　　（3）發票作廢控制；

　　（4）供應商管理控制；

　　（5）采購流程控制；

　　（6）報銷流程；

　　（7）資產管理辦法；

　　（8）現金管理和預支管理辦法；

　　（9）銀行資金管理辦法；

　　（10）關聯方收入記賬管理辦法。

　　3、加強工作人員的專業素養

　　知識經濟時代，企業的核心競爭力體現在員工的.綜合素質上。企業要定期的安排相關財務人員對于財務知識的培訓，并從職業道德、職業素養、專業能力、業務水平等多方面進行培訓，使得財務人員具備良好的專業素質。

　　4、加強員工激勵機制

　　企業應該建立科學的激勵機制、晉升機制來提升工作人員的工作積極性，并通過企業文化的深入建設來凝聚員工的團結合作精神，強化團隊精神建設，提升企業財務內控的整體水平。

　　5、加強風險評估

　　各類業務面臨的風險是不同的，一整套風險投資評估方法和手段是識別風險及客觀評價最有利的工具。各項業務的風險評估不僅要體現總體分析，還要定量分析，減少主觀判斷，多以數據進行說話。

　　6、注重控制活動

　　控制形式主要表現在控制手段的多樣化，注重事前、事中、事后控制相結合。在對外投資業務上，建立對外投資決策、收益分配等方法內部控制。具體業務層面，系統的歸納和有針對性的設計控制措施，加強企業對市場因素變化的能動性。

　　7、信息溝通

　　對風險信息的形成、識別、加工和報告，建立一套有效的機制，能夠及時、準確的提供信息，能讓使用部門間信息溝順暢，風險管理的各個環節及時發揮作用。財務與業務的內部控制信息溝通的及時，決定著資金流和業務流，有利于提高工作效率。

　　四、結束語

　　綜上所述，財務內控體系核心在于滿足企業經營管理需要，現代企業必須要從自身的實際所需，逐步構建并完善適應自身的全面性財務內控體系，加強對內控執行監管，不斷提升員工專業素質，促進企業財務內部控制管理科學化、全面化。

　　財務內控制度 18

　　（一）強化我院各科室、部門及個人的內控意識

　　為了解決我院各科室、部門對財務內部控制的不理解和不重視的現象，首先要強化我院各科室、部門及個人的“內控”意識，通過舉辦“內控”知識競賽、“內控”培訓等活潑有效的活動形式對我院科室和部門人員進行“內控”知識培訓。在培訓過程中，不僅要使廣大員工熟練掌握我院財務內部控制制度，還要從思想上提高他們對財務內部控制的重視力度。為了形成全院重視內部財務控制的風氣，可以讓醫院的領導層首先開始“內控”規章制度的學習，通過榜樣效應達到“上行下效”的目的，從而促進醫院整體“內控”認識的提高。

　　（二）完善我院財務內部控制制度，確保“內控”工作能夠落到實處

　　我院的現行的“內控”制度已經不能滿足新時期我院對開展經濟活動的監督和指導要求，因此需要我們財務管理部門加大對我院“內控”制度的完善力度。為了使我院財務內部控制制度指導我院的平穩運營和健康發展，就要要求財務部相關人員在掌握《醫療機構財務會計內部控制規定（試行）》以及新《醫院會計制度》的前提下，通過對我院“內控”工作的詳細調研，本著嚴肅認真的原則結合國內外醫院先進的“內控”制度制定一套符合法律法規的，符合我院發展的.財務內部控制制度。在進行“內控”制度完善時，應合理設計崗位，明確劃分職責權限，確保不同機構之間權責分明，相互制約，相互監督；遵循成本效益原則，以最小的控制成本達到最佳的控制效果。這樣不但能使醫院高效運轉，且能堵塞管理上的漏洞，防止貪污、腐敗、浪費等現象發生。且隨著新業務的不斷發生，應制定相應的新制度，經濟業務在運行過程中發現漏洞要及時修改、補充和完善，不適應的制度要廢止，使內控制度覆蓋各個角落和環節，形成一個相對獨立和完整、科學的內控系統。

　　（三）完善內部審計機構，發揮其對醫院財務內部控制制度實施的監督作用

　　在我院財務內部控制制度實施過程中，財務管理部門由于和科室與其他部門屬于平級部門，也是醫院財務內部控制制度不能得以監督和實施的主要原因。為了強化內控，我們必須加強審計部門的建設，這個審計機構應該成為醫院內部控制的主要力量。在我院快速發展的新形勢下，審計機構對醫院財務內部控制制度的實施具有重要的促進和監管作用，審計部門不僅應該具有一定的獨立性還應該具有權威性。從而將內部審計工作的重點，在時間上從事后審計轉向事中、事前審計；將從查處違規違紀審計轉向內控制度審計和績效審計。對本單位的財務收支及其經濟活動的合法性、合理性和有效性進行審核，對內部控制制度的功能和效果進行評價測試，及時提出改進意見和建議，發揮內部審計的監督作用，使內部控制和內部監督達到有章可循、有據可查的要求，充分發揮內部監督在日常工作全過程的控制作用。

　　總之，建立完善的財務內部控制制度并有效實施是醫院正常運轉十分必要和有效的保障。所以，我們要適應新的醫療衛生體制改革的要求，結合醫院特點，形成醫院各階層共同實施、共同負責、相互監督、相互制約、彼此聯結的完善的財務內部控制制度，并有效實施，實現公立醫院“高效、優質、低耗”的發展目標。

　　財務內控制度 19

　　一、充分發揮財務人員的監督職能作用，對醫院資金運動的全過程進行認真的監督和檢查，確保醫院預算的順利執行，通過檢查、分析，不斷促進醫院的'各項建設，提高管理水平。

　　二、設立兼職物價管理人員一名，經常檢查醫療收費標準、藥品價格的物價政策的執行情況，做到應收盡收，不應收則絕不收。

　　三、加強對各項支出的監督和管理，嚴格掌握各項費用的開支執行標準，對違反開支標準的拒絕付款，對于多支、亂支或不講求經濟效益和手續程序的開支，應堅決制止和糾正，并以書面形式報告院長或上級領導及時做出處理。

　　四、嚴格執行國家控購商品的報批手續，杜絕盲目采購、貪多求新，搞“小而全”等情況，避免造成不必要的浪費或損失。

　　五、從嚴執行收入管理，指定專人審核門診收入、住院收入，即以審查收費清單和收費三聯單為主，所有收入必須進入本單位帳戶內，絕不允許設置“帳外帳”和“小金庫”。

　　六、堅持一支筆審批報銷制度，全院的支出由院長一人簽字審批，加強對各種資金及財產物資的管理，避免形成漏洞和矛盾。

　　七、轉帳支票及現金支票等、印章由會計人員保管，他人不得兼管。

　　八、會計人員和會計業務的管理要接受主管部門的領導和監督，同時要接受財政、稅務、物價、審計等有關部門的指導和監督，完善財務監督和內部控制機制。

　　財務內控制度 20

　　1、工會會計負責對工會預算的執行和對工會經費收支活動進行反映、核算和監督。會計核算應當以工會活動中發生的各項經濟業務為對象，記錄、反映工會的各項經濟活動。

　　2、工會經費的管理和核算要嚴格按工會財務管理和會計核算規定允許支出的范圍規范使用。工會財務預算內的支出必須由工會常務副主席一支筆審批和審核。

　　3、工會會計、出納要分設;錢帳、物要分管;支票保管與印章保管要分離。

　　4、會計主管負責對原始憑證的單據名稱、填制日期、報銷內容、數量、單位、金額、公章和填制人簽單等進行審核。

　　5、出納員根據審核無誤的收款或付款憑證收款或付款，對收、付款憑證及所附原始憑證加蓋“收訖”或“付訖”日戳，并簽字以示收付。要保證現金、支票和會計記錄的收付、記帳及時正確和安全。

　　6、支票要嚴格管理。一般不得簽發空白支票，特殊情況須簽發不填寫金額的`轉帳支票時，必須在支票上寫明收款單位名稱、款項用途、簽發日期、規定限額和報廢日期，對于填寫錯誤的支票必須加蓋“作廢”章。

　　7、出納員根據審核無誤的現金、銀行存款收、付款憑證登記銀行存款日記帳和現金日記帳，登記完畢，核對其發生額與收、付款憑證的合計金額，銀行日記帳要每季與開戶行對帳。

　　8、會計記帳采用借貸記帳法，以人民幣為記帳位幣，每月一結帳，并填報資產負債表。

　　9、記帳人員要按照中華全國總工會事業單位會計科目設置會計總帳和明細帳，按審核無誤的會計憑證填制記帳憑證，做到及時、準確。重要會計事項應經會計主管人員審核簽章后，方能登記帳簿。

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