如何做好全面預算管理

　　導語：全面預算管理需要各企業根據自身所處的內外經營環境，因地制宜，量身定制，只可借鑒，不可生搬硬套。即使是實施有效的全面預算管理模式，企業也應根據自身產業周期的發展和管理重點的變化，適時調整全面預算模式。

　　如何做好全面預算管理

　　1.重視全面預算的編制

　　(1)將各預算責任單位按控制內容不同分類。第一類，全管直控單位，對企業本部單位各項費用支出進行直接管理和控制;第二類，總額和重點指標控制單位，對與主體聯系緊密單位以考核利潤總額或費用總額指標為主，重點控制部分費用指標;第三類，總額控制單位，對異地公司和相對較獨立的單位考核利潤總額指標，其他預算指標由各預算單位自主確定。根據以上分類的控制內容分別確定全面預算編制重點。

　　(2)固定預算、彈性預算、零基預算相結合。如成本預算，在啟動全面預算管理制度前，經多次對標、測算制定出各工序產品的標準成本，預算編制中參照標準成本運用彈性預算的方法來編制成本預算，增強了成本預算在執行、控制中的可操作性;在費用預算的編制中則盡量采用零基預算，以挖掘降低費用的潛力;而固定資產大中修、折舊分攤、技術更新改造等預算則采用固定預算的編制方法，簡便易行。

　　(3)目標的制定要服務于企業戰略意圖。全面預算目標是企業戰略目標的分解和細化，是保證企業戰略意圖得以實現的有效手段和工具。全面預算目標應以企業發展戰略為導向，采取先進性原則，主要參照本單位歷史最好水平和同行業先進水平。如果預算指標不可比，再采用設計水平。總之，全面預算指標的制定既要符合企業內部生產經營的客觀實際，與企業的發展戰略、生產能力、技術水平和員工素質相適應，不能過高或過低;還要經得起市場的考驗，與企業的外部環境相適應。

　　2.加強全面預算的執行和控制環節

　　企業全面預算的推行，需要建立嚴格而完善的預算執行與控制體系，主要是企業應當及時將各業務機構及所屬各級企業重點財務預算指標進行層層分解，層層落實全面預算執行責任。同時，企業要嚴格執行年度預算，切實加強預算執行情況的跟蹤和監督，及時分析預算執行差異的原因，以采取相應的解決措施。

　　3.做好全面預算的考評和激勵工作

　　“考核與獎懲是預算管理的生命線”，只有通過科學合理的考核、賞罰分明的獎懲制度，才能確保全面預算管理真正地落到實處。預算管理委員會應在預算執行結果評估的基礎上，對全面預算完成情況、預算編制的準確性與及時性進行考核，肯定取得的成績，找出存在的問題，制定并實施科學合理的獎懲制度。明確的激勵制度可以讓全面預算執行者在預算執行之前就明了其業績與獎勵之間的密切關系，使個體目標與企業全面預算整體目標緊密地結合在一起，從而使人們自覺地調整、約束自己的行為，努力工作，提高工作效率，全面完成企業預算指標。

　　4.注重全面預算的調整工作

　　全面預算一經批準，在企業內部就應該是具有“法律效力”，不得隨意變更、調整。在全面預算的編制和執行過程中必須強調全面預算的剛性原則。貫徹預算的剛性原則一定要考慮全面預算環境的變化、企業業務流程結構的變化和外部市場變化對全面預算指標的影向，并且嚴格按照程序對全面預算進行調整，對例外事項進行管理，以保證全面預算的準確性和預算控制的有效性。如遇執行環境發生重大變化或編制基礎發生重大改變，造成執行過程中發生較大偏差的，預算管理委員會應酌情予以調整、追加，如：組織機構調整、工藝流程變化、市場發生重大波動等。預算調整或追加必須嚴格執行申報、審批程序。在實際工作中，對必須進行的預算調整或追加，由預算執行單位提出書面報告，上報歸口管理部門，歸口管理部門經調查、分析提出審核意見，報企業預算管理辦公室，由預算管理辦公室審查并報預算管理委員會審核批準后下發執行。

　　推行全面預算管理中存在的問題

　　1、對全面預算管理理解不全面。由于對全面預算管理概念理解不透，在實際工作中存在著一些模糊認識，認為全面預算管理就是只作預算、全面預算管理只是財務部門的事情、全面預算管理只是一個口號等等。按照全面預算管理概念，湯古良教授曾這樣總結：全面預算管理是制度安排、戰略體系、贏利模式、控制杠桿、考核標準。它是整合企業管理的最佳工具之一。

　　2、為預算而預算。在實際工作中，存在為預算而預算，由下而上進行數字羅列就等于完成預算。在全面預算管理中，預算編制是實施全面預算管理的起點，也是核心和標準，所以編制預算過程，是一個對企業未來一段時期內各項活動的'計劃和預測，它需要對企業的各項活動全面正確了解判斷、科學的計算和分析，不是簡單的數字羅列。

　　3、預算編制時間短，對預算的準確度急于求高。編制預算是一個全面調研、科學分析、合理預測的過程，它需要一定的工作周期，一朝一夕很難完成一個科學合理準確實用的預算。

　　4、預算編制周期不切合實際。預算的編制要按照周期分階段編制，分為年度預算、季度預算和月度預算，年度預算是總預算和年度控制預算，季度預算和月度預算是年度預算的進一步細化，是年度預算的具體執行預算，它更具具體性、可操作性更強等特點。目前年初編制年度預算時一次性完成年內每個月的預算編制方法很難編制一個科學合理的月度執行預算。

　　5、信息不對稱造成預算松弛和預算指標有效性差。在預算管理中，信息不對稱表現在下級管理者擁有與預算相關的信息而上級管理者不擁有或者只擁有一部分，這種不對稱表現在預算編制過程中，也表現在執行過程中。上級了解的信息是通過下級匯報工作了解到的，這樣形成的預算很容易出現松弛預算，執行預算中也很容易出現偏差，從而降低了預算指標的有效性。

　　6、預算人員急需培訓。由于開展全面預算管理工作剛剛起步，預算人員大多缺乏經驗和方法，特別是基層預算人員，對上級的有關制度和要求的了解一般比較滯后，所以容易出現偏差，形成偏差后越往上可能積累越大。對預算人員及時培訓是提高預算有效性的基礎保證。

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